Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2. Внедрение современных времясберегающих технологий с целью увеличения производительности труда.

3. Разработка и реализация  мер по оптимизации численности  персонала.

4. Подготовка и переподготовка  персонала, повышение его квалификации.

 

4.3. Анализ фонда оплаты  труда

 

Приступая к анализу  использования средств на оплату труда в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное  отклонение фактической его величины от плановой:

• абсолютное отклонение:

 

                                   ΔФОТ_абс = ФОТ₁  – ФОТ₀;                                       (4.22)

 

• относительное отклонение:

 

                    ΔФОТ_отн = ФОТ₁ – (ФОТ_зав0·I∑Pl_пр1 + ФОТ_нз0)                     (4.23)

 

где ФОТ_зав, ФОТ_нз – зависящая и независящая от объема перевозок часть фонда оплаты труда соответственно.

ΔФОТ_абс = 475,2 – 498,2 = -23 млн руб.

ΔФОТ_отн = 475,2 – (498,2·0,4·1,0162 + 498,2·0,6) = -26,228 млн руб.

Для определения фонда оплаты труда на плановом и отчетном уровне не-обходимо расходы по перевозкам умножить на удельный вес фонда оплаты труда:

 

                                          Е_ФОТ = Е·γ_ФОТ/100,                                              (4.24)

 

где Е – эксплуатационные расходы на перевозки;

γ_ФОТ – удельный вес фонда оплаты труда в общей сумме расходов по перевозкам;

Е_ФОТ – расходы на фонд оплаты труда.

Исходные данные для  расчетов находятся в таблице 1.1.

Дальнейшим анализом устанавливаются причины экономии (перерасхода) фонда оплаты труда. При этом определяется влияние изменения численности работников и уровня среднемесячной заработной платы в таблице 4.2.

 

Таблица 4.2 – Расчет влияния  факторов на фонд оплаты труда

 

Фактор	Расчет	Результат: Перерасход (+) Экономия (–)
Влияние изменения численности	ΔФОТ(Ч)=ΔЧ·Zср0	180·34241=6163380
Влияние изменения среднемесячной заработной платы	ΔФОТ(Z)=ΔZср·Ч1	-1980·14730=-29165400
Общее изменение	ФОТ1 – ФОТ0	-23002020

 

Z_ср1, Z_ср0 – среднемесячная заработная плата по отчету и базе уровню соответственно.

За отчетный период фонд оплаты труда сократился на 23 млн  руб. по сравнению с планом. Увеличение численности работников на 180 человек привело росту фонда оплаты труда на 6,163 млн руб., а снижение среднемесячной заработной платы на 1980 руб. привело к сокращению фонда оплаты труда на 29,165 млн руб.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты, о чем свидетельствует коэффициент опережения (K_оп):

 

                                               I_z = Z_ср1/Z_ср0,                                                   (4.25)

                                             I_ПТ = ПТ₁/ПТ₀,                                                 (4.26)

                                                K_оп = I_ПТ/I_z.                                                    (4.27)

 

I_z = 32261/34241 = 0,942

I_ПТ = 3564,83/3551,48 = 1,004

K_оп = 1,004/0,942 = 1,066

Для определения суммы  экономии или перерасхода фонда оплаты труда в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты используют формулу:

 

                                      ±Э = ФОТ₁·(I_ПТ – I_z)/I_z.                                          (4.28)

 

±Э = 475,2·(1,004 – 0,942)/0,942 = 31,276 млн руб.

В отчетном периоде фонд оплаты труда составил 475,2 млн руб. Экономия фонда оплаты труда в связи с превышением темпа роста производительности труда (100,4 %) над темпом роста среднемесячной заработной платы (94,2 %) составил 31,276 млн руб. Коэффициент опережения равен 1,066.

Для того чтобы повысить экономию фонда оплаты труда необходимо увеличить производительность труда и, как результат, оптимизировать численность работников, так как существенное увеличение фонда оплаты труда в отчетном периоде произошло именно из-за роста контингента работников. Производительность труда можно повысить за счет применения научной организации труда, внедрения в производство новых технологий, модернизации технической базы, а также за счет применения инноваций во всех сферах деятельности железной дороги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок

 

Расходы на перевозки (Е) складываются под влиянием большого числа факторов, причем одни факторы являются для железной дороги внешними, не зависящими от его работников, а другие, наоборот, зависят от качества работы коллектива. Поэтому правильно судить о расходовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов можно только после анализа влияния отдельных факторов на расходы и обобщения его результатов.

Изучение абсолютного  изменения расходов и их структуры  выполняется по элементам затрат, которые в соответствии с Налоговым кодексом группируются в соответствии с их экономическим содержанием следующим образом:

1. Материальные затраты  (за вычетом стоимости возвратных  отходов).

2. Затраты на оплату  труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных  фондов.

5. Прочие затраты.

 

Таблица 5.1 – Изменение  эксплуатационных расходов по элементам  затрат

 

Элемент затрат	План		Отчет		Изменение
	Млн руб.	Уд. вес, %	Млн руб.	Уд. вес, %	В млн руб.	В уд. весах
Затраты на оплату труда	5978,4	21,2	5702,4	19,8	-276	-1,4
Отчисления на социальные нужды	2030,4	7,2	1929,6	6,7	-100,8	-0,5
Материальные затраты:   - топливо   - электроэнергия   - материалы   - прочие материальные    затраты	9588 2538 3102 2820 1128	34 9 11 10 4	10944 2016 3456 3456 2016	38 7 12 12 7	1356 -522 354 636 888	4 -2 1 2 3
Амортизация основных средств	8008,8	28,4	8467,2	29,4	458,4	1
Прочие затраты	2594,4	9,2	1756,8	6,1	-837,6	-3,1
Итого:	28200	100	28800	100	600	-

 

За отчетный период эксплуатационные расходы данной железной дороги возросли на 600 млн руб. по сравнению с планом. Это объясняется изменением структуры затрат по их элементам. Затраты на оплату труда сократились на 276 млн руб., а их удельный вес – на 1,4 %; отчисления на социальные нужды сократились на 100,8 млн руб., а их удельный вес – на 0,5 %; материальные затраты возросли на 1356 млн руб., а их удельный вес – на 4 %; амортизационные отчисления увеличились на 458,4 млн руб., а их удельный вес – на 1 %; прочие затраты снизились на 837,6 млн руб., а их удельный вес – на 3,1 %.

Используя данные таблиц 1.1 и 1.3 необходимо определить сумму плановых расходов, не зависящих от объема перевозок (Е_нз0) и зависящих от объема перевозок (Е_з0):

 

                                              Е_нз0 = Е₀ · 0,6,                                                    (5.1)

                                              Е_з0 = Е₀ – Е_нз0,                                                   (5.2)

 

где Е₀ – эксплуатационные расходы по перевозкам на базисном уровне.

Е_нз0 = 28200·0,6 = 16920 млн руб.

Е_з0 = 28200 – 16920 = 11280 млн руб.

Е_нз1 = 28800·0,6 = 17280 млн руб.

Е_з1 = 28800 – 17280 = 11520 млн руб.

При оценке изменения  эксплуатационных расходов большое  значение имеет определение относительного отклонения фактического уровня затрат от планового уровня затрат, скорректированного на фактически выполненный объем перевозок:

 

                      ΔЕ(отн.) = Е₁ – Е^* = Е₁ – (Е_з0·I∑Pl_пр1 + Е_нз0).                          (5.3)

 

ΔЕ(отн.) = 28800 – (11280·1,0162 + 16920) = 417,26 млн руб.

На эксплуатационные расходы, зависящие от объема перевозок, оказывают влияние два основных фактора – объем перевозок  в приведенных тонно-километрах (∑Pl_пр) и себестоимость перевозок 10 приведенных тонно-километров (С_пер) по следующей зависимости:

 

                                             Е_з = ∑Pl_пр·С_пер.                                                   (5.4)

 

В свою очередь себестоимость  перевозок определяется как:

 

                                        С_пер = Е_з /(∑Pl_пр·10).                                               (5.5)

 

С_пер0 = 11280/(51674·10) = 218,29 руб./10 т-км

С_пер1 = 11520/(52510·10) = 219,39 руб./10 т-км

Для количественной оценки воздействия факторов, оказывающих влияние на эксплуатационные расходы, необходимо выполнить расчеты с помощью приема корректировки по формулам (5.6) и (5.7):

 

                                         ΔЕ(∑Pl_пр) = Е^* – Е₀,                                               (5.6)

                                          ΔЕ(С_пер) = Е₁ – Е^*.                                                (5.7)

 

ΔЕ(∑Pl_пр) = 28382,74 – 28200 = 182,74 млн руб.

ΔЕ(С_пер) = 28800 – 28382,74 = 417,26 млн руб.

За отчетный период эксплуатационные расходы возросли на 600 млн руб., в том числе на 182,74 млн руб. под влиянием роста объема перевозок на 836 прив. т-км, и на 417,26 млн руб. под влиянием увеличения себестоимости перевозок на 1,1 руб./10 т-км. Кроме этого на рост эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок существенное влияние оказало увеличение материальных затрат, а именно затрат на электроэнергию, затрат на материалы, а также прочих материальных затрат. Следовательно, для сокращения эксплуатационных расходов на данной железной дороге необходимо внедрить ресурсо- и энергосберегающие технологии.

 

6. Анализ финансового  состояния предприятия

 

Анализ финансового  состояния предприятия выполняется  в несколько этапов:

1. Общая оценка финансового  состояния и его изменения  за отчетный период.

2. Анализ финансовой  устойчивости предприятия.

3. Анализ ликвидности  баланса.

4. Анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Для общей оценки финансового  состояния предприятия следует  сгруппировать статьи баланса в отдельные специальные группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Исходные данные для заполнения таблицы 6.1 находятся в Приложении 1.

 

Таблица 6.1 – Структура  имущества и его источников, млрд руб.

 

Актив	На нач. периода	На кон. периода	Пассив	На нач. периода	На кон. периода
1. Иммобилизованные основные  активы	3470,3	3551,9	1. Собственный капитал	2977,5	3189,9
2. Мобильные, оборотные  активы	205	271,8	2. Заемный капитал	697,8	633,8
2.1. Запасы и затраты	78,3	82,1	2.1. Долгосрочные обязательства	355,1	328,8
2.2. Дебиторская задолженность	88,4	113,9	2.2. Краткосрочные заемные  средства	30,4	42,8
2.3. Денежные средства  и финансовые вложения	38,3	75,8	2.3. Кредиторская задолженность	312,3	262,2
3. Имущество	3675,3	3823,7	3.Источники имущества	3675,3	3823,7