Содержание, анализ и практика применения упрощенной системы налогообложения предприятия

А по ставке 6 % от суммы доходов;

Б по ставке 15 % от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

Выгодность применения того или другого варианта зависит от следующих показателей: - рентабельность;

              - доля страховых взносов пенсионный фонд в доходе;

              - доля выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности за счет налогоплательщика в доходе.

Зная плановые значения этих показателей можно выбрать наиболее оптимальный вариант УСНО. Наиболее оптимальным вариантом будет считаться тот, при котором доля единого налога в доходе при заданных плановых показателях будет наименьшей.

Для налогоплательщиков у  которых основную долю затрат составляют материальные расходы (сфера производства, торговля, транспортные услуги и т.д.)  оптимален вариант Б( доходы минус расходы)

Далее проведено исследование  эффективности  применения того или другого варианта УСНО ИП Лапшиновой Т.С.

Сумма полученных доходов   за 2008  -    13975949

Сумма произведенных расходов за 2008 -13762259

Итого полученных доходов за 2008 год-      213690   

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 19202

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев- 274

Проведем расчет налога по обоим вариантам.

Вариант А:

Н= 13975949 × 6%= 838557 руб.

 где Н – сумма  исчисленного налога;

6 % - налоговая ставка для  варианта А.

В соответствии со статьей 346.21 взносы в пенсионный фонд и выданные пособия по временной нетрудоспособности не могут уменьшить сумму налога более чем на 50 %

19202+274 ×50%= 9738руб.

Сумма налога составит 838557-9738=828819руб.

Вариант Б :

213690 ×15%=32054руб.

Сумма исчисленного минимального налога 1%=139759руб.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за 2008 год- 139759 руб. Сравнение суммы налога, подлежащей уплате ИП Лапшиновой Т.С.  по итогам 2008

года с применением объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и суммы налога, которую ИП уплатила бы за этот же период, если бы применяла объект налогобложения доходы, свидетельствует о том, что выбран экономичный вариант налогообложения.

828819,00 рублей минус 139759,00 рублей = 689060,00 рублей.

828819,00 рублей / 139759,00 рублей = 5,9 раза.

Таким образом, ИП ЛапшиновойТ.С. правильно выбран  объект налогообложения доходы минус расходы. Подведенные расчеты приведены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1  - Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения

Исходные данные	Объект налогообложения при упрощенной системе
	доход	доход, уменьшенный на величину расходов
Показатели, применяемые в расчетах	Анализируемый период
	2008г.	2008г.
Исходные данные	Объект налогообложения при упрощенной системе
	Доход	Доход, уменьшенный на величину расходов
Доход (выручка)	13975949,00 руб.	13975949,00 руб.
Расходы	не принимаются	13762259,00 руб.
ИТОГО расходы	-	13762259,00 руб.
Налогооблагаемая база	13975949,00 руб.	213690,00 руб.
Ставка налогообложения	6%	15%
Сумма налога по ставке	838557,00 руб.	139759,00 руб.
Вычеты из налога	9738,00 руб.	-
Сумма налога к уплате	828819,00 руб.	139759,00 руб.

 

Заключение

 

В нашей стране налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты довольно велика. Налоги, установленные в Налоговом кодексе, декларируются раздельно, и бухгалтер обычно плохо представляет их общую сумму. Обязательной сводной отчетности по налогам не существует. Интуитивно налогоплательщик чувствует, что платит много, но информации для оценок, выводов и сопоставлений у него нет.

Поэтому попробуем выяснить, во что «обходится» предпринимателям Налоговый кодекс.

Приходя в магазин, человек никогда не купит какую-то вещь, если заранее не выяснит, сколько она стоит. Почему же мы платим налоги, не зная их общей суммы? Ведь вся, так сказать, цена обязательств предпринимателя перед бюджетом, как и любая другая цена, должна быть известна до срока платежа.

Реклама налоговых учреждений – «Заплати налоги и спи спокойно» - обманчива. Добросовестность налоговых платежей не значит, что они экономически оправданны. Не нарушая действующего законодательства, разные предприниматели имеют разный относительный уровень налоговой нагрузки. А раз это так, возникает предмет для анализа, и сопоставлений. Почему одни платят больше, а другие меньше?

При работе предпринимателя по общей системе налогообложения установить норматив налоговой нагрузки достаточно сложно. Не нарушая действующего законодательства, разные предприниматели имеют разный относительный уровень налоговой нагрузки. Например, отчетность индивидуальных предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения, показывает, что их суммарная налоговая нагрузка составляет от 5 до 70 процентов от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым фирмой.  А раз это так, возникает основание для прямого расчета показателей общей налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения по объектам налогообложения. Этот расчет может быть основан только на Налоговом кодексе. Ведь именно он определяет условия и ставки расчета отдельных налогов.

В данной работе был рассмотрен вопрос эффективности применения УСН малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями по сравнению с общим режимом налогообложения, а также разработана методика выбора наиболее оптимального варианта УСН из двух возможных.

Безусловно, УСН обладает рядом преимущество сравнению с общим режимом. Так, например ряд налогов, такие как, налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей),  НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения  бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Одна из положительных сторон УСН проявляется в возможности переноса

полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Также одним из плюсов УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.

Есть необходимость обратить внимание еще на один недостаток УСН, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность,  возможно, исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСН привлекательной для субъектов малого бизнеса.

При принятии решения о переходе на УСН перед индивидуальным предпринимателем становиться актуальный вопрос «Какой из двух возможных вариантов УСН окажется для налогоплательщика наиболее выгодным». На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно бизнеса, уровень развития которого уменьшает налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, определяет уровень развития экономики страны в целом.

Таким образом, в работе рассмотрено применение Упрощенной системы налогобложения индивидуальным предпринимателем Лапшиновой Т.С.. Сделан вывод относительно оптимизации налоговой нагрузки, которая достигается с помощью применения УСН. Проведен анализ целесообразности принятого решения относительно выбранного режима. По результатам анализа выявлено, что  индивидуальным предпринимателем Лапшиновой Т.С. правильно выбран  объект налогообложения доходы минус расходы. Так как, сумма налога с применением объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов равна 139759 руб. А сумма налога, которую ИП уплатила бы за этот же период, если бы применяла объект налогобложения доходы, равна 828819,00 рублей. Сравнение суммы свидетельствует о том, что выбран экономичный вариант налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глоссарий

№ П/п	Новое понятие	Содержание
1	2	3
1	Аренда	возможность пользоваться недвижимостью в течение ограниченного периода времени. По истечении срока аренды собственность возвращается владельцу.
2	Государственная поддержка предпринимательства	система мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, направленных на увеличение конкурентоспособности предпринимательской деятельности. Меры государственной поддержуи направлены на стимулирование активности хозяйствующих субъектов рынка и на оказание им содействия в хозяйственной деятельности. К таким мерам относят льготы, предоставление кредитов, обеспечение госзаказами и т.д.
3	Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)	налог, вводимый законами субъектов Российской Федерации. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для малого бизнеса.
4	Идентификационный номер налогоплательщика (сокр. ИНН)	цифровой код, упорядочивающий учёт налогоплательщиков в Российской Федерации. Присваивается как юридическим, так и физическим лицам.
5	Индивидуальный предприниматель (ИП)	физическое лицо, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
6	Кодекс	(латинское codex), систематизированный единый законодательный акт, регулирующий какую-либо однородную область общественных отношений.
7	Коммерческое предпринимательство	это бизнес по купле продаже товаров. В этом виде бизнеса предприниматель выступает в роли торговца, коммерсанта, продавая готовые товары, приобретенные им у других лиц. Примерами коммерческого бизнеса могут служить разнообразные оптовые торговцы и посредники, магазины, бензоколонки, аптеки и т.д.
8	Налог	обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками (физическими и юридическими лицами) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
9	Налоговый кодекс Российской Федерации	систематизированный законодательный акт, в котором содержатся нормы налогового права, основной документ, регулирующий налоговую систему РФ
10	Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	-основной налог, уплачиваемый физическими лицами
11	Налог на добавленную стоимость (НДС)	косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
12	Оптовый товарооборот	в экономической статистике - объем продажи товаров производителями и/или торговыми посредниками покупателям для дальнейшего использования в коммерческом обороте.
13	Оптовая торговля	торговля крупными партиями товаров, продажа оптовым покупателям, потребляющим товары в значительном количестве или продающим их затем в розницу. Оптовая торговля осуществляется через сеть оптовых и мелкооптовых покупателей-посредников (дилеров) по ценам, предусматривающим дилерские скидки.
14	Предпринимательская деятельность	по законодательству РФ это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность граждан и их объединений, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В РФ регулирование предпринимательской деятельности основывается на нормах гражданского права.
15	Рентабельность -	прибыльность бизнеса. Рассчитывается как отношение прибыли к выручке (производственный бизнес и бизнес в сфере услуг), отношение прибыли к обороту (коммерческий бизнес и бизнес в сфере услуг), отношение прибыли к собственному капиталу (для финансового бизнеса).
16	Таможенные пошлины	обязательные платежи, один из старейших и основных видов косвенных налогов. Устанавливаются правительством РФ. Взимаются таможенными органами при перемещении (ввозе или вывозе) отдельных видов товаров и транспортных средств (далее - товаров) через таможенную территорию страны, над которой данное государство обладает исключительной таможенной юрисдикцией.
17	Упрощённая система налогообложения (УСН)	особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
18	Федеральные налоги РФ	налоги, устанавливаемые в федеративном государстве федеральными органами законодательной власти и поступающие в федеральный бюджет и распределяемые между различными уровнями бюджетной системы.
19	Физическое лицо	человек как субъект права (носитель прав и обязанностей), в отличие от юридических лиц, должностных лиц и публично-правовых образований. По российскому законодательству физическое лицо обретает правоспособность в момент рождения и утрачивает её в момент смерти. Обладает дееспособностью.
20	Юридическое лицо	зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
		Бизнес-план
		Малый бизнес
		бизнес-инкубатор
		Микрофинанси́рование (англ. microfinance)