Обоснование плана прибыли промышленной организации в условиях конкуренции

              В этом случае порог рентабельности, согласно формуле (3.2), равен:

                            R n =  3877/0,196 = 19781 млн р.           

              Пороговый объем реализации, согласно формуле (3.3), равен:

                            R ор = 19781/1,11 = 17821 млн р.

              Запас финансовой прочности, в пределах которой можно снижать объем выручки, согласно формуле (3.4), равен:

                            З пр = 52579 – 19781 = 32798 млн р.

Таким образом, у ОАО «Молочные продукты» безубыточность в 2005 году наступила при выручке от реализации продукции - 19781 млн р. и объеме реализации 17821 тонн.

При помощи данной методики рассчитаем прогноз на 2007 год.(табл.3.1.3)

Таблица 3.1.3

Исходные данные для расчета прибыли, порога рентабельности, запаса финансовой прочности, силы воздействия операционного рычага для

ОАО «Молочные продукты» в 2007 году

Таким образом, в 2007 году постоянные затраты ОАО «Молочные продукты» составят 3800 млн р., средние переменные затраты в тонне продукции – 1200 тыс. руб./т., среднерыночная  цена продукции комбината 1500 тыс. руб./т., предполагаемый объем реализации 20 000 тонн.

Таблица 3.1.4

Расчет прибыли, порога рентабельности, запаса финансовой прочности  и  силы воздействия операционного рычага для

ОАО «Молочные продукты» в 2007 году

Таким образом, как показал расчет валовая маржа ставит в 2007 году 5400 млн.р., или 20% в выручке, порог рентабельности 19000 млн р.,  запас финансовой прочности 26981 млн р., прибыль - 5396,0 млн р.

В табл. 3.1.5 рассчитаем прибыль на 2007 год по месяцам.

Таблица 3.1.5

Расчет прибыли для ОАО «Молочные продукты» на 2007 год

Таким образом, на рис. 7 рассмотрим возможный объем продаж ОАО «Молочные продукты» на 2007 год 

Рис.7 Объем продаж ОАО «Молочные продукты» на 2007 год

Следовательно, панируя прибыль с помощью операционного левериджа (рычага), можно спрогнозировать сразу все финансовые показатели. 

3.2 Планирование прибыли для ОАО «Молочные продукты»

при помощи системы “директ-костинг”

Планирование прибыли для ОАО «Молочные продукты» возможно при помощи системы “директ-костинг”.

Наиболее важные аналитические возможности системы “директ-костинг” следующие: оптимизация прибыли; определение стоимости новых объектов, просчет вариантов изменения производственной мощности организации; оценка эффективности производства; оценка эффективности принятия дополнительного заказа, замены оборудования и др. [12 с. 125]

Сущностью системы “директ - костинг” является разделение затрат на производство на переменные и постоянные в зависимости от изменения объема производства:

              На ОАО «Молочные продукты» к переменным относятся затраты, величина которых изменяется с изменением объема производства.

              К постоянным относятся затраты, величина которых не меняется с изменением объема производства: начисленная амортизация основных фондов, проценты за пользование кредитами, расходы на оплату административно - хозяйственного персонала и др.

              Следует отметить, что разделение затрат на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный (полупостоянный) характер. Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрывается аналитическими преимуществами системы “директ - костинг”.

              Общие затраты на производство (Z) состоят из двух частей: постоянной (Z const) и переменной (Z var), что отражается уравнением:  Z = Z const + Z var                                     

Из таблицы 3.2.1 видно, что максимальный объем производства в 2006 г. составляет 492 млн. руб., минимальный - 200 млн. руб. Соответственно максимальные и минимальные затраты на производство составили 516 млн. руб. и 298 млн. руб.

Разность в уровнях объема производства составляет:

492 - 200 = 292 млн. руб.;

а в уровнях затрат:

516 - 298 = 218 млн. руб.

Ставка переменных расходов составит:

218 / 292 = 0,746 млн. руб.

Общая величина переменных расходов на минимальный объем производства составляет:

200 * 0,746 = 149 млн. руб.,

а на максимальный объем:

492 * 0,746 = 367 млн. руб.

Таблица 3.2.1

Производство и затраты на производство продукции в 2006 г., млн.руб.