Финансовое состояние ФГУ «Сарапульский лесхоз»: анализ, проблемы и пути их решения

Финансовые активы в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросли на 2 млн. 489 397 тыс. руб. 6 коп. (18915768,60 - 16426371,0).

Оборотный капитал:

Древо на корню сократилось на 154,0 куб м. – что говорит о повышенном спросе на древесину в базисном периоде.

Заготовленной древесины для продажи, оплаченной покупателями, увеличилось на 336 258,35 коп. (1896489,0 - 1560230,65). Как указанно выше: в 2005 году имело место повышенного спроса на древесину, а следовательно – больше заказ – больше поступлений денежных средств от заказчиков.

 В отчетном году не оплаченная покупателем заготовленная древесина  для продажи в денежном выражении, - сократилась на 1 658 тыс. руб.: сказалась ответственная работа с абонентами.

 

1. 5. 1. Основные производственные фонды

 

 

Основные фонды (ОФ) Сарапульского лесхоза – это материально ответственные ценности (часть имущества лесхоза), действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. В зависимости от характера участия ОФ в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные.

Основные производственные фонды (ОПФ) состоят из большого количества разнообразных объектов. Они отличаются назначением, сроком службы, влиянием на результаты воспроизводства. Поэтому возникает необходимость в их классификации.

Из «отчета о движении денежных средств Федерального государственного учреждения (ФГУ) «Сарапульский лесхоз» Формы №5» наличии на начало и конец 2005 – 2006 гг., представленные в приложении 3 – можно сделать следующие заключения:

заметная тенденция  повышения стоимости основных средств  в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Разница в изменении показателей на начало и конец базисного отчетного и отчетного базисного года: 3 261 930 и 3 125 958 руб.

Положительная тенденция  движения основных средств еще раз показывает, что лесхоз имеет нормальное экономическое и финансовое состояние.

Для оценки эффективности  применения ОПФ используется система показателей, включающая общие (стоимостные) и частные (натуральные) показатели.

Общие показатели характеризуют уровень использования всей совокупности основных производственных фондов в целом, а частные показатели – отдельных элементов основных фондов (оборудования, станки т.д.).

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:

• рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
• фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
• фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи, удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции).

Наиболее широко из общих  показателей используется показатель фондоотдачи:

ФО = С/Ф,                                                    (1)

где  С – годовой  объем продукции (работ, услуг, отгруженного леса) в сметных ценах, тыс. руб.;

Ф – среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб.

ФО₂₀₀₅=145664,629 / 50939=2,86

ФО₂₀₀₆=207305,1 / 70040=2,96

Так как на выпуск отгруженной древесины влияет активная часть основных производственных фондов, необходимо определить фондоотдачу активной части основных производственных фондов по формуле:

ФО_а = С/Ф_ап,                                                  (2)

Где Ф_ап – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.

ФО_{а 2005} = 145664,629 /20463=7,12

ФО_{а 2006} = 207305,1 /39248=5,28

Фондоёмкость определяется по формуле:

ФЁ = Ф/С = 1/ФО                                                   (3)

ФЁ₂₀₀₅ = 1/2,86=0,35

ФЁ₂₀₀₆ = 1/2,96=0,34

Так как на выпуск продукции  влияет активная часть основных производственных фондов, необходимо также определить фондоёмкость активной части основных производственных фондов по формуле:

ФЁ_а = Ф_а/С = 1/ФО_а                                                   (4)

ФЁ_{а 2005} = 1/7,12=0,14

ФЁ_{а 2006} = 1/5,28=0.19

Уровень оснащенности учреждения основными производственными фондами характеризуется показателями фондовооруженности и механовооруженности труда.

Фондовооруженность труда определяется по формуле:

ФВ = Ф/Ч,                                                   (5)

Где Ч – среднесписочная  численность рабочих за отчетный период, чел.

ФВ₂₀₀₅ =50939/437=116,56 тыс. руб./чел

ФВ₂₀₀₆ = 70040/457=153 тыс. руб./чел

 

Механовоорженность труда определяется по формуле:

МВ = Ф_а/Ч                                                    (6)

МВ₂₀₀₅ =20463/120=170,53 тыс. руб./чел

МВ₂₀₀₆ =39248 /124=316,52 тыс. руб./чел

Частные показатели применяются  для характеристики использования  отдельных видов машин, оборудования, производственной площади.

В процессе анализа изучаются  динамика перечисленных показателей, выполнение плана их по уровню, проводятся межхозяйственные их сравнения.

Источники данных для  анализа: бизнес-план лесхоза, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, техническая документация и т.д.

Одним из показателей, характеризующих  экстенсивность использования активной части основных фондов, является коэффициент использования машин по времени:

К_э = Т_ф/Т_н,                                                    (7)

Где Т_ф – фактическое время работы в течение отчетного года, часов;

       Т_н – нормативное (плановое) время работы в течение отчетного года, часов.

К_{э 2005} = 1768/1640=1,08

К_{э 2006} = 1776/1832=0,97

Расчет показателей, характеризующих  эффективность использования основных производственных фондов можно свести в таблицу 6.

таблица 6

Показатели, характеризующие  эффективность использования ОПФ

№	Наименование показателя	обозначение	Ед.изм	2005	2006	Отклонение ±/%
1	Фондоотдача	ФО	Руб.	2,86	2,96	0,1/1,03
2	Фондоотдача активной части основных производственных фондов	ФОа	Руб.	7,12	5,28	-1,84/0,74
3	Фондоемкость	ФЁ	Руб.	0,35	0,34	-0,01/0,97
4	Фондоемкость активной части основных производственных фондов	ФЁа	Руб.	0,14	0,19	0,05/1,36
5	Фондовооруженность труда	ФВ	тыс.руб/ чел	116,56	153	36,44/1,31
6	Механовоорженность труда	МВ	тыс.руб/ чел	170,53	316,52	39,05/1,83
7	Коэффициент использования машин  по времени	Кэ	Ед.	1,08	0,97	-0,11/0,89

 

Анализируя данные представленные в таблице 6, можно сделать следующие выводы:

1. Фондоотдача ОПФ увеличилась  на 3%, т.е. увеличилось количество  отпускаемой древесины, приходящейся на 1 рубль стоимости основных фондов (1 рубль ОПФ затрачивали для производства 2,86 рублей в 2005 году, 2,96 рубля в 2006 году). Фондоотдача активной части ОПФ сократилась на 26%. Это говорит о том, что сократилось количество отпускаемой древесины, приходящейся на 1 рубль стоимости активной части ОПФ, т.е. на 1 рубль активной части ОПФ в 2005 году и 2006 году приходилось 7,12 рублей и 5,28 рублей отпускаемой древесины соответственно.

2. Фондоемкость ОПФ сократилась  на 1%, что свидетельствует об увеличении  эффективности использования ОПФ:  в 2005 году для производства 1 рубля товарной продукции затрачивалось 0,35 рубля ОПФ, а в 2006 году – 0,34 рубля ОПФ.  Увеличение фондоемкости активной части ОПФ говорит о том, что эффективность использования активной части ОПФ сократилась на 36%.

3. Фондовооруженность и механовооруженность  труда соответственно увеличились на 31% и 83%, что свидетельствует об увеличении уровня оснащенности предприятия ОПФ: фондовооруженность труда в 2005 году составляла 116,56 тыс.руб на человека, а в 2006 году –153 тыс.руб на человека; механовооруженность труда в 2005 году 46,83 тыс.руб на человека, а в 2006 году –85,88 тыс.руб на человека.

4. Коэффициент использования машин  по времени сократился на 11%, что  свидетельствует о менее эффективном  использовании техники по времени.

• Методы оценки основных производственных фондов.

 

Оценка в  натуральной форме нужна для определения технического состава основных фондов, расчета производственной мощности учреждения и его подразделений, для разработки балансов оборудования и планирования капитальных вложений в целях технического перевооружения и расширения учреждений, для определения степени использования ОПФ.

Стоимостная оценка: используется для определения общей величины ОПФ, их структуры, динамики, величины амортизационных отчислений, входящих в себестоимость деятельности лесхоза.

Учет основных фондов по первоначальной стоимости производится по цене их приобретения, или изготовления с учетом расходов по доставке, хранению и установке на месте, за исключением налога на добавленную стоимость. Она применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных отчислений, рентабельности активов лесхоза, показателей их использования.

Недостаток метода –  одинаковые (однородные) основные фонды, производственные, произведенные и  приобретенные в разное время, числятся на балансах лесхоза в разных ценах.

Восстановленная стоимость ОПФ показывает, сколько стоит объект в современных условиях. В настоящее время Сарапульскому лесхозу предоставлено право не чаще одного раза в год производить переоценку основных фондов без соответствующих постановлений правительства.

 

• Износ основных производственных фондов

 

Основные фонды, находясь, длительное время в использовании, - подвергаются физическому и моральному износу. Физический (материальный) износ – т. е. потеря ОПФ потребительской стоимости (полезной вещи), происходит как при функционировании ОПФ, так и при их бездействии.

Моральный износ  – состоит в том, что тот или другой вид ОПФ еще до полного своего физического износа оказывается обесцененным. Величина морального износа МИ оценивается устранением первоначальной Кп и восстановительной Кв стоимости средств труда по формуле:

МИ = Кп – Кв

Основной причиной возникновения  морального износа является повышения  производительности труда в отрасли.

 

• Амортизация основных производственных фондов

 

Амортизация – это процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов на работу воспроизведение леса с целью образования специального амортизационного фонда денежных средств для последующего полного восстановления (реновации) основных фондов.

Амортизационный период, в течении которого использование объекта ОПФ призвано приносить доход или служить для выполнения целей лесхоза.

В общем виде размер ежегодных отчислений определяется по формуле:

Аг = Кобщ/Та = (Кп - Кл)/Та,

где Кл – ликвидационная стоимость ОПФ;

Та – амортизационный период.

Норма амортизации  – это установленный в плановом порядке годовой процент возмещения стоимости ОПФ.

ka = 100(Кп - Кл)КпТа, то тогда Аг = Кпka/100;

 

• Ремонт основных производственных фондов

 

Неравномерность износа отдельных частей объекта ОПФ, в результате чего снижается потребительская стоимость объекта в целом, вызывает необходимость проведения комплекса работ по поддержанию его в работоспособном состоянии в течении всего срока службы. Это достигается реализацией системы планово – предупредительных ремонтов (среднего, капитального), а также текущего ремонта, в результате которого происходит ликвидация мелких поломок и повреждений.

Сарапульский лесхоз включает расходы на все виды ремонта  ОПФ в состав затрат на производство и реализацию работ.