Курс лекций по "Экономической теории"

 

2.Сущность  и принципы налогообложения. Виды  налогов в Республике Беларусь.

 

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемых государством для выполнения своих функций. Налоги – это суть государства, без них оно не может существовать. Чем больше государственный сектор, тем больше налоги.

Общественное  назначение налогов проявляется  в их функциях:

1. Фискальная – состоит в формировании денежных доходов государства.
2. Экономическая – состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство. Налоги в этой функции могут играть поощрительную, ограничительную и контрольную функцию.
3. Социальная – состоит в сглаживании дифференциации доходов населения.

Каждый налог  содержит следующие элементы:

- субъект налога, т.е.  кто является плательщиком налога (работник предприятия, наследник  и т.п.);

- объект налога, т.е.  то, что облагается налогом (имущество,  доход, наследство и т.п.);

- источник налога –  это те средства, из которых  уплачивается налог (заработная плата, прибыль, процент и т.п.);

- единица налогообложения,  т.е.. единица измерения объекта  (рубли, гектары, машины и т.п.);

- налоговая ставка  – это величина налога, взимаемого  с единицы измерения объекта;

- налоговая льгота, т.е.  полное или частичное освобождение субъекта налогообложения от налога.

В мировой практике сложились  две концепции налогообложения:

1) взимание налогов  как платы за те услуги, которыми  пользуется налогоплательщик;

2) уплата налогов в  зависимости от платёжеспособности.

Принципы налогообложения:

- справедливость –  достигается через соблюдение  правил горизонтальной справедливости (когда люди с одинаковым доходом  платят равные налоги) и вертикальной (когда на неравные доходы налагаются  неравные налоги);

- простота и дешевизна;

- однократность налогообложения,  т.е. недопущение двойного налогообложения  объекта;

- стабильность – ставки  налогов и порядок их отчисления  должны быть длительное время  устойчивыми;

- ответственность за  уклонение от уплаты налогов.

Налоговая система  включает разные виды налогов.

С точки зрения способа  взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу; поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость и др.).

Косвенные налоги – это налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене (например, НДС, акцизы, таможенные пошлины).

В зависимости от органов  взимания различают государственные  и местные налоги. Государственные – это налоги взимаемые , как правило, центральным правительством и направляемыми в госбюджет. Местные налоги – это налоги взимаемые местными органами управления соответствующей территории и поступающие в местный бюджет (например, земельный налог, налог с владельцев строений, часть НДС и др.).

По ставкам  налогов различают:

- прогрессивные налоги  – это налоги, ставка которых  повышается по мере роста дохода;

- регрессивные налоги  – это налоги, ставка которых  понижается по мере роста дохода;

- пропорциональные налоги  – когда устанавливается единая  ставка для доходов любой величины.

Наибольшее значение для населения, предприятий и  организаций имеет подоходный налог. Он устанавливается в зависимости от величины текущего дохода плательщика, т.е. в виде определённой доли от величины этого дохода. Данным видом налога облагается не весь валовой доход плательщика, а только облагаемый, полученный после законодательно оговоренных вычетов из него. Подоходный налог с населения принято называть личным подоходным налогом, а с предприятий, фирм, корпораций – налогом на прибыль. При подоходном налогообложении очень важно установить оптимальную ставку налога. Американский экономист А. Лаффер считает, что существует оптимальная ставка налога, при которой поступления в бюджет достигают максимума, а затем начинают снижаться с ростом ставки налога, и причём, один и тот же по величине доход в госбюджет может быть получен и при высокой и при низкой ставке налога.

Это объясняется тем, что слишком высокие налоги уменьшают  доходы предприятий и потребителей, а следовательно , возможности расширения производства. А если сокращается  производство, то уменьшается и прибыль  и поступления в госбюджет. Также люди стремятся уклониться от уплаты налогов, уйти в теневую экономику, меньше стимулы к труду. Всё это ведёт к снижению налоговых поступлений.

Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве  развитых стран, - налог на добавленную стоимость (НДС). Добавленная стоимость – это разница между ценами реализованной продукции и потреблённых сырья и материалов. НДС является косвенным налогом, включается в оптовую цену, в результате чего носителем его является покупатель. Он охватывает практически все виды товаров и услуг. Поэтому даже при низких ставках он пополняет казну лучше других видов налогов. Он является тем налогом, от которого трудно уклонится.

Среди косвенных налогов  широкое распространение во многих странах получили акцизы. Акциз – это налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем при покупке товара. Акцизом облагается продукция, имеющая в силу своей специфики монопольные цены и устойчивый спрос (например, табачные, винно-водочные изделия, бензин и др.). Существуют и другие виды налогов.

 

 

 

3. Государственный бюджет и его функции. Доходы и расходы бюджета. Бюджет Республики Беларусь.

Ведущим звеном финансовой системы является государственный  бюджет.

Государственный бюджет – это роспись доходов и расходов государства на определённый период (обычно на год). Сущность бюджета каждой страны определяется природой и функциями государства. Бюджетная система Республики Беларусь как унитарного образования включает республиканский и местные бюджеты (областные, городские, районные, сельские и поселковые). Для определения единой бюджетной политики государства и отдельных регионов формируется консолидированный бюджет. По существу он представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета республиканского.

В целом государственный  бюджет выполняет следующие функции:

1. Перераспределение  национального дохода (через госбюджет  перераспределяется от 20 до 60% национального  дохода).

2. Стабилизация общественного  воспроизводства, т.е. сдерживание  инфляции, снижение безработицы и т.п.

3. Контрольную, т.е.  в движении бюджетных ресурсов  проявляется финансовое состояние  экономики, что упрощает контроль  над ним.

Госбюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. В доходной части  показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной – направления их использования.

Основными доходными  статьями госбюджета являются:

- прямые и косвенные  налоги (80-90%);

- государственные займы.  Осуществляются они с помощью  выпуска и реализации государственных ценных бумаг.

- доходы от госсобственности, продажи госимущества и т.п.

Расходы бюджета  группируются в несколько крупных  расходных частей:

- расходы на финансирование  общественного хозяйства (государственные  капитальные вложения, дотации, строительство автодорог, поддержка сельского хозяйства и предпринимательства и др.);

- финансирование социально-культурных  мероприятий и учреждений (образование,  здравоохранение, культура, наука  и др.);

- расходы на оборону;

- расходы на содержание  аппарата управления;

- прочие расходы.

В странах с развитыми  рыночными отношениями размеры  бюджета стремятся удерживать  в минимально необходимых границах, позволяющих государству решать те задачи, которые не способен решить рынок, и не больше. Этим пытаются исключить  вмешательство государства в экономику. Бюджетные капитальные вложения в экономику допускаются лишь в особых случаях, когда реализуются целевые народно-хозяйственные программы, тщательно контролируемые законодательными органами. В рыночной экономике основным источником финансирования капитальных вложений являются не бюджетные средства, а кредиты банков и средства, полученные от продажи акций.

 

4. Бюджетный дефицит и государственный долг. Социально-экономические последствия бюджетного дефицита и государственного долга.

 

Бюджетный дефицит – это такое состояние бюджета, когда расходы правительства превышают его доходы.

Сам по себе дефицит бюджета  не может быть чем-то очень негативным для развития экономики. Всё зависит  от причин его возникновения и  направлений расходов госбюджета. Мировая практика показывает , что в условиях стабильной рыночной экономики предел бюджетного дефицита не должен превышать 5% суммы ВВП.

В зависимости от причин образования различают структурный  и циклический бюджетные дефициты. Если правительство сознательно закладывает в госбюджете превышение расходов над доходами, то образуется структурный бюджетный дефицит. Причинами циклического бюджетного дефицита является спад производства и как следствие сокращение налоговых поступлений и увеличение выплат и пособий по безработице и другим социальным программам.

Для покрытия дефицита госбюджета государство прибегает  к следующим основным способам:

А) кредитно-денежной эмиссии, т.е. дополнительный выпуск денег в обращение;

Б) государственные  займы (внутренние и внешние). В большинстве случаев государство занимает средства у населения и фирм, продавая государственные облигации. Облигация – это обязательство выплатить её владельцу в определённый момент в будущем оговоренную сумму денег. Постоянно прибегая к подобным займа, правительство увеличивает свой долг перед населением и фирмами. Таким образом, бюджетный дефицит является главной причиной государственного долга.

Государственный долг – это накопленная сумма задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг. Различают внутренний и внешний государственный долг.

Внутренний  долг – это задолженность государства населению и фирмам данной страны, являющимися держателями государственных ценных бумаг.

Внешний долг – задолженность государства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям. Внешний долг является наиболее тяжёлым, так как для его погашения страна вынуждена рассчитываться часть национального продукта либо недвижимостью.

У бюджетного дефицита и государственного долга  имеются серьёзные социально-экономические последствия.

Бюджетный дефицит приводит к вытеснению частных инвестиций в результате роста реальной процентной ставки. Чем больше дефицит, тем выше объём сбережений, используемых для  государственных расходов, и тем  меньше величина средств, доступных для финансирования инвестиций. Сокращение инвестиций в основной капитал рано или поздно приведёт к снижению уровня жизни. В этом состоит бремя государственного долга.

Использование такого источника  финансирования дефицита госбюджета, как эмиссия денег, в конечном счёте, может привести к инфляции – ещё одной причине беспокойства по поводу существования дефицита.

Рост процентов по государственному долгу увеличивает  неравенство в доходах, так как  их получают наиболее обеспеченные слои населения. Процентные выплаты по государственному долгу могут стать непомерно высокими. Правительство, регулярно выплачивая проценты по долгу, ищет способы облегчения этого бремени. Одним из вариантов решения данной проблемы является увеличение налогов. Однако рост налогов отрицательно влияет на эффективность распределения ресурсов в экономике, снижается само желание работать. Немаловажное значение имеет и то, что рост внешнего долга подрывает авторитет страны; усиливается неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долгового бремени на будущее поколение. В странах с развитой рыночной экономикой законодательные органы строго контролируют размер государственного долга.

 

5.Сущность и задачи фискальной политики, её виды.

 

Фискальная  политика – эта система регулирования экономики с помощью государственных расходов и налогов.

Фискальную политику проводят законодательные органы власти, которые контролируют налогообложение  и расходование полученных средств. Основными рычагами фискальной политики являются налоговые ставки и государственные расходы.

Государственные расходы – это расходы правительства на закупку товаров и услуг за счёт госбюджета для содержания государственных органов и регулирования экономики. Государственные расходы включают государственные закупки и трансфертные платежи. Государственные закупки – это денежные платежи правительства, за которые оно получает товары и услуги (например, оплата услуг врачей, учителей, пожарных, милиции и т.д.). Трансфертные платежи – это выплата правительством денег фирме, отдельному человеку, взамен которых плательщик непосредственно не получает товары и услуги, т.е. государство производит выплаты, которые просто перераспределяют налоговые поступления от всех налогоплательщиков, определённым слоям населения в виде пособий по безработице, выплат по социальному страхованию, пособий и т.п.

Увеличивая и уменьшая государственные расходы можно  повлиять на величину ЧНП. Например, увеличение расходов на обмундирование для армии  может вызвать подъём в экономике, так как кривые спроса на рынках соответствующих благ сместятся вправо (увеличатся). Если государство неожиданно сократит расходы, например, на постройку новых железных дорог, это приведёт к сокращению производства рельсов, шпал, вагонов и т.д. и в экономике может начаться депрессия.  Государственным расходам, как и частным инвестициям, присущ мультипликационный эффект.