Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации на примере ОАО «Никельдион»

1) изменения объема продаж;

2) изменения структуры продаж;

3) изменения себестоимости продукции  (уровня затрат);

4) изменения коммерческих и управленческих  расходов;

5) изменения цен на продукцию,  реализуемую предприятием.

Таблица 5

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  от продаж

млн.руб.

 

№ п/п	Показатели	За предыдущий год	Отчетный период в ценах и затратах баз. периода (подстановки)	За отчетный период
1	Выручка (нетто) от продаж	298765	310815	308793
2	Себестоимость продукции	87268	90222	102491
3	Валовая прибыль (стр.1 – стр.2)	211497	220593	206302
4	Коммерческие и управленческие расходы	15317	×	17160
5	Прибыль от продаж (стр.3 – стр.4)	196180	220593	189142

 

 

 

.

 

 

 

 

Проверка:

 

Вывод. Общее значение прибыли от продаж в отчетном периоду снизилось  на 7038млн.руб. На это изменение повлиял фактор изменения себестоимости, в отчетном году ее изменение составило 12269млн.руб.  Так же не маловажную роль сыграл фактор изменения коммерческих и управленческих расходов, их изменение на 1843млн.руб. отрицательно отразилось на общей сумме прибыли от продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Порог рентабельности (точка безубыточности) и запас финансовой прочности.

Таблица 6

Расчет  порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности

№ п/п	Показатели	Код показателя отчета о финансовых результатах или порядок расчета	Отчетный период	Базисный период	Изменение, ±
1	2		3	4	5
1	Выручка (нетто) от продажи  продукции, товаров, работ, услуг	стр.2110	308793	298765	+10028
2	Условно-переменные затраты в себестоимости  проданной продукции	стр.2120	102491	87268	+15223
3	Условно-постоянные затраты в себестоимости  проданной продукции	стр.2210 + стр.2220	17160	15317	+1843
4	Себестоимость продаж	стр. 2 + стр. 3	119651	102585	+17066
5	Прибыль от продаж	стр.2200 (стр. 1 – стр. 4)	189142	196180	-7038
6	Валовая прибыль (маржинальный доход)	стр.2100 (стр. 1 – стр. 2)	206302	211497	-5195
7	Удельный вес валовой прибыли  в выручке, %		66,8	70,8	-3,9
8	Порог рентабельности (точка безубыточности) продаж*		25688,6	21634,9	+4023,8
9	Запас финансовой прочности: - в тыс. р.	стр. 1 – стр. 8	283104,4	277130,1	+6004,2
	- в % к выручке		91,7%	92,7%	-1%

 

 

 

Проверка.

2012 год:

1. условно- переменных затрат:

2. условно-постоянных затрат: 25688,6-8528,2621=17160,33

2011 год:

1. Условно-переменных затрат:
2. Условно-постоянных затрат:21634,9-6317,39=15317,51

2.6 Факторный анализ динамики чистой прибыли

Таблица.7

Факторный анализ динамики чистой прибыли. Млн.руб

№ п/п	Факторы	Фактически в отчетном периоде	Фактически за базисный период	Влияние на изменение чистой прибыли, ±
				в сумме	в % к базисной чистой прибыли
1	2	3	4	5	6
1	Прибыль до налогообложения	144816	150182	-5366	- 5,14%
2	Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
3	Отложенные налоговые обязательства	1562	7093	+5531	5,30%
4	Текущий налог на прибыль	38681	38727	+46	0,04%
5	Итого чистая прибыль  (стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4)	104573	104362	+211	0,20%

 

 

 

 

 

Проверка:

 

Вывод. Фактор изменения прибыли до налогообложения  в отчетном периоде, дал отрицательный результат на чистую прибыль в отчетном периоде, изменение данного фактора послужило снижением чистой прибыли на 5366млн.руб. А фактор изменения отложенных налоговых обязательств в сумме с фактором изменения текущего налога на прибыль оказали положительное влияние на общее значение чистой прибыли в отчетном периоде. Результат-увеличение чистой прибыли на 211млн.руб

 

 

 

2.7 Свод факторов, воздействующих  на динамику прибыли до налогообложения  (ПДН) и чистой прибыли (ЧП)

Таблица 8

Млн. руб.

№ п/п	Показатели и факторы	Влияние на прибыль до налогообложения , ±		Влияние на чистую прибыль,  ±
		в сумме	в % к баз. ПДН	в сумме	в % к баз. ЧП
1	2	3	4	5	6
1	Всего изменение прибыли (стр.1.1 –  стр.1.2) в т.ч.:	-5366	-3,57%	+211	0,20%
1.1	Положительные факторы. (стр.1.1.1  +  стр.1.1.2  +  + стр.1.1.3 + стр.1.1.4 + + стр.1.1.5+1.1.6), из них:	+3589	1,11%	+9166	8,78%
1.1.1	Проценты к получению	+616	0,41%	+616	0,59%
1.1.2	Доходы от участия в других организациях	+59	0,03%	+59	0,05%
1.1.3	Прочие доходы	+2613	1,73%	+2613	2,50%
1.1.4	Отложенные налоговые обязательства	-	-	+5531	5,30%
1.1.5	Проценты к уплате	+301	0,20%	+301	0,28%
1.1.6	Текущий налог на прибыль	-	-	+46	0,04%
1.2	Отрицательные факторы. (стр.1.2.1 + стр.1.2.2 + + стр.1.2.3  +   стр.1.2.4 ), из них:	-8955	5,96%	-8955	-8,58%
1.2.1	Валовая прибыль	-5195	3,45%	-5195	-4,97%
1.2.2	Коммерческие расходы	-394	-0,26%	-394	-0,37%
1.2.3	Управленческие расходы	-1449	-0,96%	-1449	-1,38%
1.2.4	Прочие расходы	-1917	-1,27%	-1917	-1,83%

 

На прибыль до налогообложения  в отчетном 2012 году отрицательно повлияло несколько факторов.  Валовая  прибыль снизилась на 5195млн.руб, коммерческие и управленческие расходы в сумме увеличились на 1843млн.руб, что в общей сумме дало снижение прибыли от продаж на 7038млн.руб. Изменилась ситуация с сальдо по прочим доходам и расходам. Как и в базисном году, в отчетном оно остается отрицательным, но за счет увеличения прочих доходов на 2613млн.руб, этот минус удается сократить на 1672млн.руб. Тем не менее, в сумме эти факторы дают отрицательное влияние на общую сумму прибыли до налогообложения и как результат в отчетном году ее сумма снизилась на 5366млн. туб. Фактор изменения прибыли до налогообложения в отчетном периоде, дал отрицательный результат на чистую прибыль в отчетном периоде, изменение данного фактора послужило снижением чистой прибыли на 5366млн.руб. Фактор изменения отложенных налоговых обязательств, в отчетном году он снизился на 5531 мил.руб. в сумме с фактором изменения текущего налога на прибыль оказали положительное влияние на общее значение чистой прибыли в отчетном периоде. Результат-увеличение чистой прибыли на 211млн.руб. В связи с полученными данными, следует сделать вывод, что предприятию для улучшения финансового состояния необходимо увеличить прибыль до налогообложения. Это можно сделать, уменьшив прочие и управленческие расходы и увеличив валовую прибыль. Для этого необходимо принять мероприятия по увеличению прибыли от продаж предприятия, уменьшив себестоимость, так как в отчетном году она увеличилась, тем самым отрицательно повлияла на общую сумму прибыли. Если предприятию удастся изменить выше перечисленные факторы в положительную сторону, то и чистая прибыль в будущем будет увеличена.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прибыль и рентабельность в условиях формирования рыночной экономики являются важнейшими показателями хозяйственной  деятельности торгующих организаций  и предприятий. Эти показатели отражают все стороны деятельности предприятий  торговли: объем и структуру розничного товарооборота, рациональность использования  ресурсов, осуществление мероприятий  по совершенствованию организаций  и технологий торговых процессов  и т.д.  Можно предложить основные пути повышения прибыльности организации:

1. Увеличение объем розничного  товарооборота, при неизменной  доли прибыли в цене товара  рост объема продажи товаров  позволяет получать большую сумму  прибыли. 

2. Улучшение товарной структуры  розничного товарооборота. Расширение  ассортимента способствует росту  товарооборота. Повышение в товарообороте  товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет  повысить долю прибыли в цене  товара, т.к покупатели чаще приобретают данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности. 

3. Организация товародвижения. Ускоренное  продвижение товаров в торговую  сеть способствует увеличению  товарооборота и снижению текущих  расходов. В результате масса  и уровень прибыли возрастают. 

4. Организация торгово-технологического  процесса продажи товаров. Для  получения прибыли необходимо  использовать прогрессивные методы  продажи товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам  и каталогам. Это способствует  увеличению объема товарооборота,  а также снижению его издержкоемкости. 

5. Численность и состав работников. Достаточная численность при  определенном уровне технической  вооруженности труда позволяет  в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно закупить товары и т.д. 

6. Формы и системы экономического  стимулирования труда работников. Влияние этого фактора можно  оценить через показатель расходов  на оплату труда, а также  через показатель рентабельности  расходов на оплату труда. В  настоящее время повышается роль  морального поощрения работников, получения ими удовлетворения  от своего труда. 

7. Производительность труда работников  предприятия, рост производительности  труда при прочих равных условиях  влечет за собой увеличении  массы прибыли и повышение  рентабельности деятельности предприятия. 

8. Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников. Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием, тем выше их производительность труда. 

9. Состояние материально-технической  базы торгового предприятия. Предприятие,  располагающее более современной  и развитой материально-технической  базой имеют предпосылки для  постоянного увеличения розничного  товарооборота в долгосрочном  периоде. Это влечет за собой  увеличение массы получаемой  прибыли и повышение рентабельности.

10. Развитие и состояние торговой  сети, ее территориальное расположение. Размещение торговой сети оказывает  непосредственной влияние на  сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели  прибыли может оказать развитие  не только стационарной магазинной  сети, но и мелкорозничной, посылочной  и передвижной сети.