Анализ затрат на производство и себестоимости зерновых культур

 

Экономические условия	Природные условия	Прямые материальные затраты
	агротехнические	Комплексные материальные затраты

 

К факторам первого порядка, влияющим на размер денежных затрат на производство зерна относится размер посевной площади, урожайность, себестоимость 1 ц. зерна. Модель производственных затрат можно представить в следующем виде:

 

З = П*У*С

где З – производственные затраты по зерну, млн. рублей

П – посевная площадь, га

У – урожайность, ц/га

С – себестоимость, руб./ц

Для расчета влияния  данных факторов можно использовать способ абсолютных разниц по следующему алгоритму:

 

Δ Зобщ. = Зор. - Зб

Δ ЗП = (Пф - Пб)*Уб*Сб

Δ Зу = Пф (Уф - Уб)*Сб

Δ Зс = Пф*Уф*(Сф - Сб)

 

Результаты отражены в таблице 6.5

Таблица 6.5-Влияние  факторов первого порядка на изменение  производственных затрат по зерну

 

Вид продукции	Посевная площадь, га.		Урожайность, ц/га.		Себестоимость, т.руб/ц		Производственныезатраты млн. руб.		Отклонение( + ; - ), млн. руб.
									Всего	в том числе  за счет
	2006г	2007г	2006г	2007г	2006г	2007г	2006г	2007г		s	y	c
Зерно всего: в том числе:	2172	2313	55,3	60,8	156	198	18737,4	27844,8	9107,4	1216,4	1984,5	5906,5
Озимые	1030	944	59,6	61,8	155	227	9515,1	13243,0	3728	-794,5	321,9	4200,4
Яровые	1112	1354	53,4	60,3	154	176	9144,6	14370	5225,4	1990,1	1439	1796,2
Зернобо-бовые	30	15	41,1	44,0	295	346	363,7	228,4	-135,3	-181,9	12,8	33,6

 

Анализируя данные таблицы 6.5 можно сделать вывод, что производственные затраты по зерну в целом увеличились на 9107,4 млн. рублей. В основном это увеличение произошло за счет увеличения себестоимости - на 5906,5 млн. рублей, и увеличения урожайности - на 1984,5 млн. рублей. Затраты на посевную площадь увеличились на 1216,4 млн. рублей.

Анализируя производственные затраты по группам культур, видно, что по озимым зерновым производственные затраты увеличились на 3728 млн. рублей, при чем за счет увеличения себестоимости зерна затраты увеличились на 4200,4 млн. рублей, за счет урожайности - на 321,9 млн. рублей.

Производственные затраты  по яровым зерновым увеличились на 5225,4 млн. рублей. За счет посевной площади затраты увеличились на 1990,1 млн. рублей, а за счет изменения урожайности затраты увеличились на 1439 млн. рублей, и за счет повышения себестоимости затраты увеличились на 1796,2 млн. рублей.

Производственные затраты  по зернобобовым культурам снизились  на 135,3 млн. рублей. За счет увеличения посевной площади затраты уменьшились на 181,9 млн. рублей и за счет увеличения себестоимости – на 33,6 млн. рублей.

 Себестоимость зерна  складывается под воздействием  различных факторов. Основными из  них являются затраты на 1 га  посева и урожайность с 1 гектара.

Используя двухфакторную модель себестоимости зерна определим разницу фактической себестоимости за отчетный год от себестоимости за предыдущий год и влияние на ее уровень указанных выше факторов. Чем выше урожайность зерна, меньше затраты на его производство и тем ниже

при прочих равных условиях себестоимость единицы продукции.

Расчет влияния данных факторов на себестоимость 1 центнера зерна приведен в таблице 6.6.

 

 

 

 

Таблица 6.6-Влияние факторов первого порядка на изменение  себестоимости 1 центнера зерна

 

Вид продук-ции	Затраты на 1 га посева, тыс руб.		Урожай-ность, ц/га.		Себестоимость 1 ц./руб.			Отклонение( + ; - ), руб.
								Всего	в том числе  за счет
	2006г	2007г	2006г	2007г	2006г	Усл.	2007г		Затраты	Урожайность
Зерно всего: в том  числе	813,2	1048,3	55,3	60,8	14705,2	18956,6	17241,8	2536,6	4251,4	-1714,8
Озимые	1014,8	1060,2	59,6	61,8	17026,8	17788,6	17155,3	128,5	761,8	-633,3
Яровые	674,3	1026,9	53,4	60,3	12627,3	19230,3	17029,9	4402,6	6603	-2200,4
Зернобобо-вые	666,6	1433,3	41,1	44	16219,0	34873,5	32575	16356	18654,5	-2298,5

 

Анализируя данные в  таблице 6.6 можно сказать, что себестоимость 1 ц зерна в 2007 году по сравнению  с 2006 годом увеличилась на 2536,6 рублей. В том числе за счет увеличения затрат на 1 га посева она увеличились  на 4251,4 рублей, а за счет увеличения урожайности она сократились на 1714,8 рублей. Что касается озимых зерновых, то их себестоимость увеличилась на 128,5 рублей, в том числе за счет затрат она увеличилась на 761,8 рублей, а за счет увеличения урожайности она снизилась на 633,3 рублей.

Проанализировав влияние  постоянных и переменных затрат на величину себестоимости 1 ц зерна можно использовать модель:

С΄ =

+ ПР΄

где С΄ - себестоимость  единицы продукции, руб./ц.

  ПС – постоянные затраты на производство продукции, приходящиеся на 1 га посева, руб.

 У – урожайность,  ц/га

ПР΄ - переменные затраты  на 1ц продукции, руб.

Влияние этих факторов будем  изучать методом ценных подстановок  последующему алгоритму

С΄_общ = +ПР΄б

С΄_усл1 = + ПР΄б

С΄_усл2 = +ПР΄б

С΄_факт = +ПР΄ф

ΔС΄_{у =} С΄_усл - С΄_баз.

ΔС΄_{пс =} С΄_{усл 2} - С΄_{усл 1}

ΔС΄_{пр΄ =} С΄_факт - С΄_{усл 2}

ΔС΄_{общ. =} С΄_факт - С΄_баз = ΔС΄_у + ΔС΄_пс + ΔС΄_пр΄

Итоги расчетов отражены в таблице 6.7.

Таблица 6.7-Влияние постоянных и переменных затрат на себестоимость 1 ц зерна

 

Вид продукции

Перемен-ные затраты руб./ц.

Постоян-ные затраты руб./га.

Урожайность, ц/га.

Себестоимость 1 ц. /руб.

Отклонение( + ; - ), тыс. руб.

Всего

в том числе  за счет

2006г

2007г

2006г

2007г

2006г

2007г

2006г

2007г

Усл1

Усл2

У

ПС

ПР΄

Зерно

1723

2034

158

243

56,3

60,8

1726

2038

1726

1727

312

0

1

311

 

Из таблицы 6.7 видно, что  в 2007 году себестоимость 1 ц зерна  увеличилась на 312 рублей. За счет увеличения постоянных затрат себестоимость 1 ц зерна увеличилась на 1000 рублей, а за счет снижения переменных затрат себестоимость 1 ц зерна увеличилась на 311 рублей за 1 ц. Все это свидетельствует о том, что переменные затраты отрицательно влияют на изменения себестоимости, то есть увеличение переменных затрат влечет к значительному увеличению себестоимости 1 ц зерна.

Одной из основных статей себестоимости продукции растениеводства  является статья «семена». Анализ данной статьи можно произвести с помощью  двухфакторной модели, а именно по расходу семян на 1 га и по стоимости 1 ц семян. Расчетные данные по этой модели приведены в таблице 3.8.

Анализируя затраты  на 1 га посева зерновых по статье «семена» можно сделать вывод, что затраты  на 1 га посева в 2007 году увеличились по сравнению с 2006 годом на 5500 рублей. В том числе за счет увеличения стоимости 1 ц семян затраты увеличились на 5400 рублей на 1 га посева.

 

Таблица 6.8-Влияние факторов первого порядка на 1 га посева по статье «семена»

 

Куль-тура	Расход семян на 1 га, ц		Стоимость 1 ц  семян, руб.		Затраты по статье «семена» на 1га посева, руб.			Отклонение( + ; - ), тыс. руб.
								Всего	в том числе  за счет
	2006г	2007г	2006г	2007г	2006г	Усл.	2007г		Расхо-да семян	Стои-мости  семян
Зерно-вые	2,5	2,6	15300	14200	38200	38300	43700	5500	100	5400

 

Не менее важное значение в структуре производственных затрат занимают затраты по статье «удобрения». Влияние факторов по статье «удобрения»  на 1 га посева рассчитано в таблице 6.9.

 

 

 

 

 

 

Таблица 6.9-Влияние факторов по статье «удобрения» на 1 га посева зерновых

Куль-тура	Внесение удобрения на 1 га, ц		Стоимость 1 ц  удобрения, руб.		Затраты на 1га по статье «удобрения», руб.			Отклонение( + ; - ), тыс. руб.
								Всего	в том числе  за счет
	2006г	2007г	2006г	2007г	2006г	Усл.	2007г		количество удобрений	Стоимости удобрений
Зерно-вые	4,4	4,6	71700	71300	315400	329800	328100	12700	14400	-1700

 

Анализируя данные таблицы 6.9 можно сделать вывод, что затраты  на 1 га по статье «удобрения» увеличились на 12700 рублей, в том числе за счет увеличения внесения удобрений на 0,2 ц затраты возросли на 14400 рублей, а за счет увеличения стоимости 1 ц удобрений затраты уменьшились на 1700 рублей в 2007 году по сравнению с 2006 годом.

 

6.3. Анализ прибыли  и рентабельности производства  зерна

 

От уровня себестоимости  реализованной продукции зависят  финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, так как между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная связь (функциональная зависимость). Как известно себестоимость реализованной продукции имеет практическое значение для определения рентабельности продаж, то есть при росте затрат на реализованную продукцию более высокими темпами, чем выручка от реализации, рентабельность продаж снизится и наоборот.

Рассмотрим изменения прибыли и выручки от реализации продукции зерновых культур.

 

 Таблица 6.10-Изменение прибыли и выручки от реализации продукции зерновых культур

 

Показатели	Годы			2007 г к 2005 г,  %	2007 г к 2006 г, %
	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Денежная выручка, млн. руб.	666	711	1080	162,2	151,9
Прибыль, млн. руб.	122	286	382	313,1	133,6

 

Из данной таблицы 6.10 видно, что в 2007 году по сравнению  с 2005 годом выручка от реализации зерновых увеличилась на 62,2%, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом она увеличилась на 51,9%. Такое значительное увеличение денежной выручки в первую очередь зависит от значительного увеличения объема проданной продукции, и от возросших цен на данную продукцию.

 

 

Прибыль от реализации зерна  также в течение этих трех лет  увеличилась и составила 382 млн. рублей в 2007 году по сравнению с 2005 годом (увеличилась на 213,1%).

Прибыль от реализации зерна  также в течение этих трех лет  увеличилась и составила 382 млн. рублей в 2007 году по сравнению с 2006 годом (увеличилась на 33,6%).

Чтобы посмотреть, на сколько  себестоимость зерна влияет на прибыль  от реализации зерна проведем факторный анализ прибыли по следующей факторной модели: