Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

 

Ведение учета наличных денежных средств на различных субсчетах позволит исследуемому предприятию использовать информацию о расчетах с населением с использованием контрольно-кассовой техники при составлении бухгалтерской отчетности (Отчета о движении денежных средств ф. № 4 и пояснительной записки).

Для  повышения контроля за движением наличных денежных средств ООО «Сви Ан» можно порекомендовать в Ведомостях по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» ежемесячно вводить строку «Итого с начала года», что позволит анализировать потоки наличных денежных средств. Пример заполнения данного регистра приведен в таблице 3.3.4.

Таблица 3.3.4

Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за декабрь 2011 года

руб.

Дата	С кредита счетов в дебет счета 50 «Касса»
	51	90-1	71	Итого
Ост.	х	х	х	1235
01.12.2011 г.	67000	15320		82320
………………..	…….	…….	…..	……..
Итого за месяц	88000	306367	8326	402693
Итого с начала года	1205360	23256205	115230
Ост.	х	х	х	1315

 

 

Кроме того, записи в указанных регистрах за декабрь будут служить достаточной информационной базой для составления Отчета о движении денежных средств ф. № 4. Если в каком-то месяце в ООО «Сви Ан» составляется несколько ведомостей по счету 50 «Касса» (для учета денежных средств и денежных документов), исследуемом предприятию можно порекомендовать составлять свод по данным документам для отражения оборотов по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Исследуемому предприятию целесообразно регистрировать платежные поручения в Журнале регистрации платежных поручений. Поскольку унифицированной формы данного документа не существует, ООО «Сви Ан» необходимо самостоятельно разработать данный регистр учета и утвердить его форму в учетной политике. В табл. 3.3.5 приведена примерная форма данного регистра, которую ООО «Сви Ан» может использовать в практической деятельности.

Таблица 3.3.5

Журнал регистрации платежных поручений

руб.

Дата	№ платежного поручения	Получатель	Назначение платежа	Сумма
1	2	3	4	5
02.12.2011 г.	1025	ЗАО «Зальта»	За товары дл перепродажи	245230.00
……	…………………	……………..	……………………….	……………

 

ООО «Сви Ан» выплачивает своим работникам зарплату исключительно наличными через кассу. Однако все больше фирм переходит на оплату труда через пластиковые карты, поскольку карточная система выдачи зарплаты имеет очевидные преимущества:

- предприятию не нужно иметь  дело с наличностью, тратиться  на инкассаторские услуги банка  или на наем охранников для  перевозки наличных;

- экономится время, связанное с  выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии;

- нет необходимости депонировать  зарплату, которую не получили  вовремя;

- упрощается работа бухгалтера.

Получать деньги на карточки зачастую выгодно и самим сотрудникам. При такой форме расчетов они могут:

- рассчитываться со многими  фирмами за товары или услуги  по безналу;

- получить деньги в удобное  время (банкоматы работают круглосуточно);

- не декларировать деньги на  карточке при выезде за границу.

Обобщая вышесказанное, ООО «Сви Ан» можно порекомендовать к использованию карточную систему выдачи зарплаты. Решение о выплате зарплаты на банковские карточки нужно закрепить в трудовых договорах с работниками, так как именно их согласие является единственным  ограничением такой формы расчетов. Затем предприятие должно заключить с банком договор, в котором следует оговорить все условия по обслуживанию карточных счетов и сумму вознаграждения банка. Банк открывает каждому сотруднику специальный карточный счет, на который будет зачисляться его заработная плата. Изготавливается пластиковая карта на каждого работника фирмы. Зарплата всех работников фирмы перечисляется на карты одним платежным поручением. К поручению прикладывается специальный реестр, который содержит реквизиты банка, фамилии сотрудников, номера их счетов и суммы, которые зачисляются.

Поскольку схема записей на счетах бухгалтерского учета при осуществлении  расчетов по оплате труда с использованием пластиковых карт  несколько другая, чем при наличных расчетах с персоналом, разработаем корреспонденцию счетов для ООО «Сви Ан» (табл. 3.3.6).

 

 

 

Таблица 3.3.6

Бухгалтерские записи при осуществлении  расчетов ООО «Сви Ан» с персоналом по оплате труда с использованием пластиковых карт

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Переведены средства в счет выплаты аванса по зарплате на карточные счета сотрудников	57	51
2	Зачислены деньги на карточные счета работников	70	57
3	Начислена заработная плата	44	70
4	Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы работников	70	68
5	Переведены средства в счет окончательного расчета по зарплате на карточные счета сотрудников	57	51
6	Зачислены деньги на карточные счета работников	70	57

 

Внедрение разработанных мероприятий позволит ООО «Сви Ан» повысить эффективность учетной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, в ходе проведенного исследования все поставленные в начале работы задачи были решены и цель достигнута. По итогам изучения системы бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в условиях ООО «Сви Ан» необходимо сделать ряд выводов и обобщений.

В теоретической части дипломной работы выяснилось, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе предприятия, на банковских счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Основные направления движения денежных средств связаны с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.

Как показало исследование, налично-денежное обращение в ООО «Сви Ан» организовано для оплаты труда работников, закупки материальных ценностей, для осуществления расчетов с физическими или юридическими лицами за проданные товары.

Наличные денежные средства ООО «Сви Ан» хранятся в кассе. Помещение кассы соответствует нормальным условиям работы кассира, на окнах имеются металлические решетки и установлена сигнализация. Денежные средства и денежные документы находятся в сейфе. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности. На предприятии имеется одна  контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Банком для ООО «Сви Ан» установлен  лимит наличных денежных средств  в кассе в сумме 5000 руб. Предприятие соблюдает ограничение расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами в сумме 100000 руб.

В ходе работы выяснилось, что для учета кассовых операций изучаемое предприятие применяет первичные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России. Прием наличных денег в кассу ООО «Сви Ан» производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1. Получение денежных средств с расчетного счета производится по чекам. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 или надлежаще оформленным другим документам. До передачи в кассу приходные и расходные документы регистрируются в журнале регистрации ф. № КО-3. Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге по форме КО-4.

Для синтетического учета наличных денежных средств ООО «Сви Ан» используется активный счет 50 «Касса». По дебету  счета отражается  поступление наличных денежных средств, а по кредиту - их списание. Кассовые операции отражаются в Ведомости по счету 50 «Касса», из которой обороты по дебету и кредиту счета 50 «Касса» переносятся в Главную книгу. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1  во втором разделе актива «Оборотные активы».

Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО «Сви Ан», ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы, результаты которой  оформляются актом.

Для хранения денежных средств и операций по расчетам ООО «Сви Ан» имеет расчетный счет. Денежные средства поступают на расчетный счет от покупателей за товары и от продажи имущества. Расходные операции связаны в первую очередь с перечислением денег поставщикам и налогов в бюджет и внебюджетные фонды, а также наличные деньги снимаются в кассу предприятия.

Операции ООО «Сви Ан» по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых  специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам, перечисление денег - по платежным поручениям.

Два раза в неделю банк представляет ООО «Сви Ан» выписки с расчетного счета, к которым прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные изучаемым предприятием.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Сви Ан» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Для  отражения  оборотов  по дебету и кредиту счета на изучаемом предприятии служат Ведомость по счету 51 «Расчетные счета», итоговые данные которых записываются в Главную книгу. Остаток по счету 51 в Главной книге отражается по строке «денежные средства на расчетном счете» актива Баланса. На основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составляется «Отчет о движении денежных средств».

Как показало исследование, в целом организация безналичного денежного обращения в ООО «Сви Ан» организуется в строгом соответствии с требованиями Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П  «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

 В ходе проведения аудита были выявлены нарушения и недостатки в учете движения денежных средств в ООО «Сви Ан». Так, список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды, приказом по предприятию не утвержден.  Кроме того, на предприятии плохо организован аналитический учет денежных средств, полученных с использованием контрольно-кассовой машины.

В ООО «Сви Ан» не проводится инвентаризация денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке, что является нарушением требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.п. 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Был отмечен ряд недостатков в организации бухгалтерского учета операций по расчетному и прочим счетам в банке:

- не ведется журнал регистрации  платежных поручений;

- не осуществляется сверка оборотов  по счету 51 «Расчетные счета»  в корреспонденции со счетом 50 «Касса» в ведомостях.

Для  повышения точности и оперативности учета движения денежных средств ООО «Сви Ан» было рекомендовано:

- утвердить приказом по предприятию  список лиц, которым разрешено  выдавать  наличные деньги на  хозяйственные нужды;

- движение денежной наличности  в главной кассе предприятия  учитывать на субсчете 50-1 «Касса  организации»;

- для учета наличных денежных средств, полученных в кассу с использованием контрольно-кассовой техники, применять синтетический субсчет 50-2 «Операционная касса»;