Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ОАО Мценское СМУ ОАО «Ор

Нормативные документы предусматривают  возможность представления отчетности в органы Федеральной налоговой  службы и Пенсионного фонда в  электронном виде. Для формирования отчетности в электронном виде в  форме регламентированного отчета располагается кнопка «Выгрузить» (Рисунок 13).

Рисунок 13. Порядок выгрузки форм бухгалтерской отчетности

При нажатии кнопки «Выгрузить»  программа проверяет подготовленный отчет на полноту заполнения и корректность в соответствии с требованиями нормативных документов. При несоблюдении каких-либо требований система выводит на экран соответствующие сообщения и предлагает воспользоваться эффективным механизмом навигации по ошибкам. Специальное окно навигации, располагающееся в нижней части экрана, содержит список ошибок. Из сообщения об ошибки можно перейти непосредственно к неправильно заполненной или незаполненной ячейки отчета. После исправления ошибок можно снова выгрузить отчет. В случае положительного результата проверки система предложит пользователю выбрать адрес для сохранения файла выгрузки отчета.

Автоматизация бухгалтерского учета и процесса составления  отчетности на ООО «ФинАльянс», несомненно, облегчает деятельность бухгалтерской службы и способствует более качественному и оперативному ведению учета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В рыночной экономике бухгалтерская  отчетность играет весьма важную роль, поскольку выступает в качестве одного из основных источников информации для многих групп ее пользователей. Содержание и структура бухгалтерской  отчетности в последние годы претерпели существенные изменения. Отчетность приблизилась по своим параметрам к международным  требованиям. Вопросы реформирования бухгалтерской отчетности постоянно  обсуждаются на российских и международных  конгрессах бухгалтеров и других профессиональных форумах. Речь идет, прежде всего, о создании эффективной  системы отчетных данных, позволяющих  пользователям получать всю необходимую  по количественным и качественным параметрам информацию.

Бухгалтерская отчетность служить  руководителю для выбора дальнейшего  пути развития фирмы. Процедура составления  бухгалтерской отчетности является завершающим этапом в работе бухгалтера.

Наиболее существенной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его содержание формируется по данным об остатках на счетах бухгалтерского учета на отчетную дату. Бухгалтерский баланс содержит данные о хозяйственных  средствах (активах, имуществе) организации, право собственности на которые принадлежит ей.

В связи с этим организации  тщательно изучают способы и  приемы составления бухгалтерского баланса, порядка оценки имущества  и обязательств, собственного капитала, информация которого необходима для  регулирования платежной и налоговой  политики, финансового состояния  при осуществлении непрерывной  деятельности, регулирования расчетной  дисциплины.

В процессе написания работы была достигнута цель дипломной работы: изучены теоретические и методические аспекты формирования показателей  бухгалтерского баланса в соответствии с принятой учетной политикой организации, принципы его составления, а также полученные знания были применены на практике.

В работе изучен понятийный аппарат и теоретические трактовки  бухгалтерского баланса, структура  и содержание бухгалтерского баланса; принципы составления бухгалтерского баланса; процедуры, предшествующие составлению  бухгалтерского баланса; порядок формирования актива и пассива бухгалтерского баланса; порядок формирования пояснений  к бухгалтерскому балансу; проведен анализ бухгалтерский баланс как  источника информации о финансовой устойчивости организации; исследованы  современные компьютерные технологии для формирования бухгалтерского баланса; определены направления совершенствования методологии составлений бухгалтерского баланса с учетом направлений развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования выпускной  квалификационной работы явилось ООО  «ФинАльянс». Основным видом деятельности общества является оптово-розничная торговля, в том числе автотранспортными средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями; торгово-закупочная деятельность; посредническая деятельность.

В дипломной работе был  проведен анализ состава имущества  общества и источников его приобретения, который показал, что в собственности  организации имеются активы в  виде основных средств и запасов, а также средства в расчетах и  денежные средства. Основную долю актива баланса составляют запасы, в виде товаров для перепродажи и  дебиторская задолженность. В составе  источников приобретения имущества  основную долю занимает кредиторская задолженность.

На основе данных Отчёта о прибылях и убытках за 2009-2011 годы был проведен анализ общих экономических  показателей, который показал, что  финансовое положение ООО «ФинАльяянс» является стабильным. Организация по итогам 2011 года сработала прибыльно, прибыль составила  1 663 тыс. руб. Темп роста чистой прибыли 175,2%. Несмотря на получение убытка от продажи товаров в 2011 году за счет значительного роста коммерческих расходов, ООО «ФинАльянс» получило бонусы в 2011 году от продажи от поставщика автомобилей в сумме 2 609 тыс. руб., что позволило стабилизировать обстановку и получить по итогам года значительную прибыль.

Бухгалтерский баланс заполняется  на основании данных Главной книги  или обороно-сальдовых ведомостей. Показатели статей Бухгалтерского баланса определяются по данным остатков по ее счетам: статей актива – по данным дебетовых остатков активных счетов, статей пассива – по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо – в пассиве.

В активе бухгалтерского баланса приводятся данные об имуществе организации.

Данные бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» за 2011 год свидетельствует о том, что в составе имущества организации учтены: основные средства, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие оборотные активы.

В дипломной работе представлен  порядок формирования показателей, отраженных в разделе «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы» бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс».

Оценка активов осуществляется в соответствии с принятыми методами, определенными действующими положениями  о бухгалтерском учете в момент их признания для целей бухгалтерского учета. Оценка актива – наиболее сложная  функция учетной интерпретации. Эта оценка определяется тем увеличением  экономических выгод субъекта, которое  предположительно обусловит соответствующий (т.е. отражаемый в учете этим активом) ресурс.

В дипломной работе рассмотрены  условия, при одновременном выполнении которых, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств. В бухгалтерском балансе ООО «ФинАльянс» за 2011 год по строке 1130 «Основные средства» отражаются основные средства по остаточной стоимости. Для заполнения данной строки бухгалтерского баланса используют данные остатков по счетам 01/1 «Основные средства в организации» и 02 «Амортизация основных средств», представленные в регистрах синтетического учета (главной книге или оборотно-сальдовой ведомости).

В разделе II «Оборотные активы» актива баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В результате исследования нами установлено, что наиболее значимыми  статьями в структуре актива бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» являются запасы и дебиторская задолженность.

В работе рассмотрен порядок  определения фактической себестоимости  материально-производственные запасы, порядок определения которой  зависит от источника их поступления  в организацию.

Дебиторская задолженность  ООО «ФинАльянс» имеет следующую структуру: расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные); расчеты с покупателями и заказчиками (задолженность покупателей), расчеты по налогам и сборам (переплата в бюджет по налогам и сборам), расчеты по социальному страхованию и обеспечению (переплата во внебюджетные фонды по страховым взносам), расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

В дипломной работе был  рассмотрен порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса. Пассив бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс» включает разделы: «Капитал и резервы» и «Краткосрочные обязательства».

В составе собственного капитала ОАО «ФинАльянс» всего два элемента: уставный капитал и нераспределенная прибыль. В бухгалтерском балансе ООО «ФинАльянс» отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах, как совокупность вкладов учредителей организации. Уставный капитал ООО «ФинАльянс» зарегистрирован в сумме 1 613 тыс. руб. и остается неизменным в динамике. Нераспределенная прибыль за 2009, 2010 и 2011 годы постоянно растет, что свидетельствует об увеличении собственного капитала ООО «ФинАльянс».

Исследование состава  бухгалтерской отчетности ООО «ФинАльянс» за 2011 год свидетельствует о том, что организация является по статусу малым предприятием и составляет только основные формы отчетности: Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках, которые взаимосвязаны между собой.

Заполнение отчета о прибылях и убытках производится, прежде всего, на основании данных бухгалтерского учета.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «ФинАльянс» установлены счета синтетического учета, аккумулирующие информацию по формированию прибыли в системе бухгалтерского учета. Основными из них являются: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Первые два счета предназначены для формирования доходов и расходов по определенным видам деятельности и выявления финансового результата по ним, который списывается на счет 99 «Прибыли и убытки», где выявляется конечный финансовый результат.

В основу формирования прибыли  положена схема финансового результата организации, определенная ПБУ 9/99 «Доходы  организации» и 10/99 «Расходы организации  и построенная на основе бухгалтерской  отчетности «Отчет о прибылях и убытка».

Взаимосвязь Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и  убытках определяется именно показателем  чистой прибыли, который отражается в 3 разделе пассива баланса «Капитал и резервы».

В дипломной работе представлен  порядок формирования конечного  финансового результата ООО «ФинАльянс» по данным Отчет о прибылях и убытках.

Пояснения являются расшифровкой отдельных статей баланса и могут  быть составлены в табличной или  текстовой форме. В пояснениях приводятся показатели, детализирующие данные бухгалтерского баланса. Содержание пояснений, оформленных  в табличной форме, определяется организацией самостоятельно.

Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснения по наиболее существенным показателям бухгалтерского баланса.

При разработке форм пояснений используем образцы, оформленные в табличном виде, приведенных в приложении № 3 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н.

Запасы в ООО «ФинАльянс» составляют 49,4% актива бухгалтерского баланса за 2011 год, в связи с чем, рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Запасы». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу». В данном отчете раскрывается информация о наличии и движении запасов по видам и группам, величина резерва под снижение стоимости, созданного в соответствии с законодательством. Также, в этом разделе приводятся данные о запасах, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге по договору.

Показатель «Дебиторская задолженность» составляет 22,5% величины актива, кредиторская  68,9% - величины пассива бухгалтерского баланса  за 2011 год. Рекомендуем ООО «ФинАльянс» формировать пояснение «Дебиторская и кредиторская задолженность». Источником информации служат данные синтетического и аналитического учета по счетам учета расчетов.

Отметим, что пояснений, представленных в виде таблиц для раскрытия информации, представленной в годовой бухгалтерской  отчетности не достаточно. Пояснения должны быть комбинированными, поскольку следует выполнить требования многих положений по бухгалтерскому учету по раскрытию информации. А они часто требуют раскрывать положения применяемой учетной политики, способы оценки, амортизации, сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов и т.п. Наиболее полно раскрыть эту информацию может только пояснительная записка.

Пояснительная записка дополняет  информацию, представленную в отчетных формах, расшифровками числовых значений существенных статей бухгалтерской  отчетности. При этом обеспечивается выполнение требований существенности и сравнимости (сопоставимости).

Текстовая часть отчетности позволяет предоставить пользователям  информации дополнительные сведения о  финансовом положении организации, не нашедшие отражения в основных формах отчетности. Такие сведения могут быть выражены не только количественными  показателями, но и носить описательный характер.