Отчет по практике на базе СПК «Надежда»

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.

Отражение операций:

1) Д 08,10,11,41 и т.д. К 60 – Отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей;

2) Д 20,23,25,26 и т.д. К 60 – Отражена задолженность за выполненные работы, оказанные услуги;

3) Д 19 К 60 – Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

4) Д 68 К 19 – НДС принят к вычету;

5) Д 60 К 50,51,52,55 – перечислены деньги поставщику (подрядчику);

6) Д 60 К 91-1 – Списана задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Счет-фактура является основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками. Счет-фактура служит основанием для оформления соответствующих банком платежных документов на перечисление задолженности (платежные требования, аккредитивы и др.).

Счет-фактура выписывается поставщиком  на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности.

В изучаемом мной предприятии основными поставщиками являются:

-  ОАО «Брянская сбытовая компания»;

-  ОАО «Брянскрегионгаз»;

-  МУП « Коммунальщик»;

-  ТнВ «Сыр Стародубский»  и др.

 

2.2.5. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В бухгалтерском учете расчет с  покупателями и заказчиками осуществляется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Аналитический  учет ведется по каждому счету, предъявленному покупателю (заказчику), а если расчеты ведутся плановыми платежами, то по каждому покупателю и заказчику.

Задолженность покупателя (заказчика) необходимо отражать независимо от того, получены ли от него деньги за проданные  товары, оказанные услуги, выполненные  работы.

Основные финансово-хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

1) Д 62 К 90-1 – отражена задолженность  покупателя за отгруженную продукцию;

2) Д 90-3 К 68 – начислен НДС;

3) Д 90-2 К 20,41,43 и т.д. – списана  себестоимость проданных товаров,  готовой продукции, выполненных  работ, оказанных услуг;

4) Д 44 К 02,10,60,69 – отражение всех затрат, связанных с продажей;

5) Д 90-2 К 44 – списание затрат  покупателем;

6) Д 50,51,52 К 62 – погашена задолженность  наличными деньгами, полученными  на расчетный счет и т.д.

7) Д 91-2 К 62 – списана задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока исковой давности.

Задолженность покупателям и заказчикам, которая отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками", является дебиторской  задолженностью организации.

Списанная задолженность покупателям (заказчикам) в связи с истечением срока исковой давности отражается проводкой:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками".

Списанная задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов" в течение пяти лет. При списании задолженности за счет резервов сомнительных долгов делается запись:

Дебет 63 "Расчеты по претензиям" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

При получении от покупателей (заказчиков) аванса в счет предстоящей поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ  делается запись:

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Необходимо помнить, что если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается налогом на добавленную стоимость. В бухгалтерском учете при начисление налога на добавленную стоимость с полученного аванса делается следующая запись:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты  по авансам полученным" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".

При восстановлении суммы налога на добавленную стоимость ранее  начисленного с полученного аванса делается запись:

Дебет 68 "Расчеты по налогам и  сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным".

Зачет аванса, полученного от покупателей, оформляется следующей бухгалтерской  проводкой:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты  по авансам полученным" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Для систематизации операций с покупателями и заказчиками  при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета применяются регистры: форма  № 11-АПК «Журнал-ордер по кредиту  счетов 41,42,43,45,62,90,91», ведомости № 60-АПК - №64-АПК.

  Основными покупателями в СПК «Надежда» являются:

- Клинцовский мясокомбинат;

- Брянская продовольственная корпорация;

- ТнВ «Сыр Стародубский» (см. Приложение 11) и др.

 

2.2.6. Учет расчетов по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения

Бухгалтерский учет расчетов организации  с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Общие правила налогообложения  по всем налогам, а также санкций  за их неправильное применение или  неприменение установлены Налоговым  кодексом Российской Федерации.

В соответствии с налоговым законодательством (ст.ст.1, 2 НК РФ) налоговая система  состоит из совокупности следующих  налогов и сборов:

- федеральных налогов и сборов;

- региональных налогов и сборов;

- местных налогов и сборов.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов  и сборов.

 

Налог на добавленную  стоимость

В бухгалтерском учете по НДС  делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества:

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи  товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

При определении для целей налогообложения  выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного  имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:

а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность по НДС от стоимости  проданной продукции, товаров и  передаваемого имущества в неоплаченной их части;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 - отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

Д-т сч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС  от суммы авансов полученных;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшена  сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы  НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;

Д-т сч. 68 К-т сч. 62 - восстановлена  сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного  аванса;

Д-т сч. 91 К-т сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.

 

Транспортный  налог

Транспортный налог относится к региональным, вводится в действие на территории субъекта Российской Федерации его законом и при соблюдении условий, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 257 НК РФ плательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Полный список объектов налогообложения  транспортным налогом приведен в  ст. 358 НК РФ. При налоговом администрировании транспортного налога налоговые органы, как правило, объединяют оговоренные в упомянутой статье виды транспортных средств в три группы:

- наземные - к ним относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, авто  бусы, другие самоходные машины  и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

- воздушные - самолеты, вертолеты  и другие воздушные транспортные  средства;

- водные- теплоходы, яхты, парусные  суда, катера, моторные лодки, гидро  циклы, несамоходные (буксируемые)  суда и другие водные транспортные  средства.

Из сказанного следует, что плательщиками  налога являются все организации  и физические лица, зарегистрировавшие практически любое самоходное транспортное средство. Федеральное налоговое законодательство не содержит каких-либо особенностей в отношении налогоплательщиков из числа бюджетных учреждений.

Отдельные льготы могут устанавливаться  на уровне субъектов Российской Федерации.

Особенности, которые могут возникать  при исчислении и уплате налога в  бюджетных учреждениях, могут быть связаны с применением отдельных законодательных норм в конкретных хозяйственных ситуациях и обусловлены спецификой деятельности, осуществляемой бюджетным учреждением.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата транспортного  налога производится по месту нахождения транспортных средств.

 

Учет расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут быть открыты субсчета:

69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

На субсчете 69-1 ""Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: 
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации; 
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Для систематизации операций расчетов с внебюджетными фондами по социальному страхованию при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета применяются регистры: форма № 56-АПК «Ведомость учета расчетов по социальному обеспечению», форма № 78-АПК «Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования».

Помимо вышеуказанных налогов, изучаемая мной организация платит и прочие налоги, такие как налог на имущество, налог на прибыль, отчисления в пенсионный фонд и др.

 

2.2.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица - это работники организации, в том числе совместители, которым выданы денежные средства с условием предоставления отчета об их использовании.

Организации могут выдавать денежные средства подотчетным лицам на:

а) командировочные расходы;