Система бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях

Следует отметить, что налогоплательщики, не состоящие  на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют подпадающие под обложение соответствующим налогом виды предпринимательской деятельности, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления соответствующей деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность² - это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие показатели, характеризующие определенный вид деятельности (относительно торговли), и базовая доходность в месяц:

При этом отметим, что используются следующие понятия: розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, продуктов питания и напитков, в тол числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;

стационарная  торговая сеть - торговая сеть, расположенная  в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;

принципах развозной  и разносной торговли, а также  иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца к стационарной торговой сети;

площадь торгового  зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещении и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и право устанавливающих документов;

открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;

магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть),предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

павильон - строение, имеющее  торговый зал и рассчитанное на одно 
или несколько рабочих мест;

киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

палатка - легко  возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

торговое место - место, используемое для совершения сделок купли- 
продажи;

количество работников - среднесписочная за налоговый период чис 
ленность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К,, К₂, К₃. Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога.

Корректирующий коэффициент  К, определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле: ;      К] = (1000 + К_оф) / (W00 + K₀J, где

К_Оф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

К_т - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К₂, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг, сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К₂ определяются субъектами на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Третий коэффициент (К₃) - это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством РФ.

Изменение суммы  единого налога вследствие изменения  величин корректирующих коэффициентов  возможно только с начала следующего налогового периода.

Если в  течение налогового периода у  налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается данное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход  признается квартал. Ставка единого налога предусмотрена в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплачивается единый налог  по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками на сумму:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;

страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма  единого налога не может быть уменьшена  более чем на 50%  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Суммы единого  налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства, а затем распределяются в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форму налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждает Министерство РФ по налогам и сборам.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Квалификационная работа подготовлена в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта. Материал базируется на программах налогового, бюджетного и гражданского кодексов РФ.

Экономико-правовые отношения, возникающие и развивающиеся в сфере налогообложения и бухгалтерского учета были охарктерезованы мною в данной дипломной работе.

Налоговые отношения  – это охраняемые  государством отношения, возникающие в сфере  налогообложения, имеющие экономическую основу, которые представляют собой социально значимую  связь субъектов, посредством права и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.  

В бухгалтерском учете  любые отношения рассматриваются  как общественно-экономические явления, имеющие определенную структуру и состав. Под структурой налоговых отношений понимается внутреннее строение  и взаимосвязь элементов бухгалтерского учета. Так как  в рыночных отношениях при формировании уплаты налогов выступают участники налоговых отношений к которым можно отнести:

1. юридические и физические лица;
2. органы внебюджетных фондов;
3. кредитные учреждения.

Согласно Налогового Кодекса РФ все предприятия, имеющие  расчетные счета в кредитных  организациях, самостоятельный баланс обязаны уплачивать налоги. Налоги делятся по трем уровням это:

1. Федеральные налоги;
2. Региональные налоги;
3. Местные налоги.

 

Из этого следует, что  все юридические лица и лица без  образования юридического лица обязаны  уплачивать налоги. При этом особое внимание следует уделить тому, как высчитываются какие то либо налоги и каким образом происходит их уплаты в бюджеты РФ. Для этого бухгалтерские службы организации обязаны четко и правильно, а также своевременно производить начисление налог и их уплата. Согласно Налогового Кодекса РФ, при несвоевременной уплаты налогов главный бухгалтер и руководитель организации несет персональную ответственность за начисления и перечисления налогов и виде административного наказания. Так как в настоящее время значительная  доля уплаты  налогов приходится на легкую промышленность, то я в своей дипломной работе в главе 3 дала характеристику ведения бухгалтерского учета налогообложения в торговых организациях.   

Как, правило, налогоплательщик исчисляет размер (сумму) своего налогового обязательства самостоятельно. Обязанность по уплате

Налога возлагается  на налогоплательщика и плательщика  сбора с момента возникновения  у него объекта налогообложения  – имущества, деятельности налогоплательщика  по совершению операций по реализации товаров, работ и услуг, а также экономических результатов такой деятельности, в частности прибыли, дохода.                        

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.   Бюджетный кодекс  РФ.

2. Гражданский кодекс РФ.
3. Налоговый кодекс РФ.
4. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г № 129 ФЗ « О бухгалтерском учете»
5. Вопросы бюджетно-налогового права в РФ. М: Финансы 2002 г.
6. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие М: Инфра  М- 2003 г.
7. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. Под ред. И.Г. Русаковой  М:Финансы. Юнита 2004 г.
8. Кугаенко А.А. Теория налогообложения 2-е изд.
9. Парыгина В.А. «Налоговое право РФ» Учебное пособие изд. Эксмо 2004 г.
10. Учебное пособие под. ред. Патрушева М.А. «Бухгалтерский учет в организациях» изд. Питер 2005 г.
11. Финансовый менеджмент. Справочник под ред. Е. Стояновой М. изд. Перспектива 2004 г.
12. Финансы. Учебное пособие под. редакцией А.М. Ковалевой изд. Финансы и статистика 2003 г.
13. Журнал  редакции  «Главный бухгалтер» № 8, 11, 23.
14. Газета «Учет, налоги, право № 28,31,43. 

¹  Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций- М.: ЮРИнфоР, 2003- с. 52.

² Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций М: ЮРИнфоР, 2003 –с. 57

¹ ст. 13 НК РФ

¹ См. Учебник Финансовое право / Под. ред. О.Н. Горбуновой .- М : ЮРИСТЬ 2004 ст. 273 

¹ Налоги и налогообложение. Учебное пос. для вузов /Под. ред. И.Г. Русаковой М. Финансы. Юнита 2005 г. 

¹ Гражданский кодекс РФ

¹ Журнал главный бухгалтер № 8 от 01.05.2006 г

¹ Налоговый кодекс РФ

¹ Закон о банках и банковской деятельности

² Газета № 2 «Бухгалтерский учет, налоги и право»