Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

Взносы по договорам  добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками  медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 % суммы  расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника .

Основные записи расчетов по имущественному и личному  страхованию на счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета 76 – 1 приведены  в таблицах 5 и 6. 

 

Таблица 5 – Записи по дебету субсчета 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

 

Таблица 6 - Записи по кредиту субсчета 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

 

Аналитический учет по счету 76–1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также  по предъявленным и признанным (или  присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражают, в частности, расчеты по претензиям:

1.К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счета учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

2.К поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

3.К поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

4.За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

5.К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов; а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или признанных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимают), - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям»  ведут по каждому дебитору и отдельным  претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты  по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе  по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредитуют счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуют по дебету счетов учета  активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитывают расчеты с работниками  организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный  срок (из-за неявки получателей).

Депонированные  суммы отражают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делают запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами  в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Рассмотрим отдельные  виды расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль; налогу на имущество; налогу на добавленную стоимость; налогу с продаж; акцизам по некоторым  видам продукции; налогам, удерживаемым с физических лиц; пеням и штрафам  за искажение отражения и исчислений налогов и др.

Перечисления  в бюджет и во внебюджетные фонды  оформляют платежными поручениями. Для учетного отражения отношений  организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К этому  счету открывают субсчета по видам  платежей; по некоторым платежам сальдо может быть как дебетовым, так  и кредитовым (в зависимости от наличия задолженности или переплаты). Поэтому конечное сальдо по этому  счету может быть развернутым.

Для бухгалтера важно показать в учете не только сумму начисленных налогов, но и  источники их возмещения, т. е. что  является источником уплаты налогов, сборов, пошлин.

По данному  признаку различают источники возмещения налогов:

относимые на счета  продажи (90 «Продажи») – налог на добавленную стоимость, акцизы; включаемые в себестоимость продукции, товаров, работ и услуг (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») – налог с продаж; земельный налог; налог на игорный бизнес;уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (91 «Прочие доходы и расходы») – налог на имущество; налог на рекламу;уплачиваемые за счет чистой прибыли, т.е. прибыли после налогообложения (99 «Прибыль и убытки») – налог на прибыль; налог в виде дивидендов, процентов (у источников выплат); сбор за право торговли и т. д.

Таким образом, начисление налогов и сборов, рассчитанных исходя из налогооблагаемой базы и  установленных законами процентных ставок, отражается в системе счетов бухгалтерского учета:

Д – т 08 Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное  производство», 23 Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

К – т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление  этих платежей в бюджет показывается по:

Д – т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К – т 51 «Расчетные счета».

Организации, согласно законодательству, производят платежи  и во внебюджетные фонды: Фонды социального  страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд Российской Федерации. С 01 января 2001 г. платежи в эти фонды заменены единым социальным налогом (взносом). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     8. Практическая часть

Таблица 1 – Остатки  по счетам бухгалтерского учета предприятия  на 01.01.2010г.

 

Составляем журнал регистрации хозяйственных операций.

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций