Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер  № 6 и порядок его  заполнения.

Порядок заполнения Ж-О № 6:

1. В начале  месяца в Ж-О №: переносятся  остатки на первое число. В  гр. 10 - остатки за не прибывший  груз, в гр. 11 – задолженность  по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение  месяца в Ж-О № 6 регистрируются  все платежные документы, поступившие от поставщика:

в гр. «А» –  регистрационный номер; в гр. «Б»  – номер платежного документа; в  гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу.

3. Бухгалтер  к документам поставщика подбирает  документы склада по приходу  материальных ценностей и отражает  их в гр. «Г» «Номер документа склада или вид услуг».

В гр. «Д» –  учетная стоимость поступивших  материалов и МБП. В графах с «1»  по «5» в дебет соответствующих  счетов по фактической себестоимости. В гр. «6» – дебет сумм НДС. В гр. «7» – дебет 63 счета.

Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе  груза, а сумма наценок пропорционально  стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

4. Порядок учета  неотфактурованных поставок

На склад неотфактурованную  поставку приходуют актом приемки  материалов по учетным ценам.

В Ж-О № 6 такие  поставки регистрируются отдельной  строкой, а в гр. «Б» ставится буква  – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в  обычном порядке, а ранее сделанная  запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок учета  материалов в пути.

Материалами в  пути называется поставка, по которой  предприятие акцептовало платежные  документы, а материалы на склад  до конца месяца не поступили.

Сумма акцепта  отражается в гр. «9» и «8» –  не прибывший груз.

6. На основание  бухгалтерских данных в гр. С  «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце  месяца подсчитываются итоги  по всем графам:

гр. «9» = Сумме  с гр. «1» по «8».

8. За итоговой  строкой отражаются две строки:

1-я – Сторно  – материалы в пути на начало  месяца – красными чернилами по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10»

2-я – Материалы  в пути на конец месяца условно  приходуются, т.е. отражаются обычной  записью в дебет счетов и  красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается  строка «Всего» для отражения  в Главной книге, а на обороте  Ж-О № 6 – сводно-контрольные  данные по 60 счету.

Порядок заключения договоров с поставщиками.

а) Договор с  поставщиками;

Гражданский кодекс определят понятие договора, как  соглашение двух или нескольких лиц  об установлении, изменении и прекращении  гражданских прав и обязанностей. При равноправных хозяйственных  связях поставщиков и покупателей  товаров, их полной хозяйственной самостоятельности, резко повышается роль договоров  поставки, которые являются основным документом определяющим права и обязанности сторон по организации поставки товаров.

Договора могут  заключаться в устной письменной или нотариальной форме. В хозяйственной  практике договор является основой  деловых отношений двух и многосторонних, обличенных в письменную форму, с соответствующими правилами (печать, необходимые реквизиты сторон и т.п.)

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Он считается заключенным, если между  сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Договора могут  заключаться на 5, 3 и 2 года, на год  или иной период (краткосрочные, сезонные, а также на разовые поставки).

Для облегчения и ускорения оформления договорных отношений применяется так называемая пролонгация, т.е. продление договора. Однако в этом случае обязательно  согласование ассортимента поставляемых товаров.

Согласно Гражданского кодекса Российской Федерации, изменение  и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено  кодексом, другими законами или договором.

По требованию одной из сторон договор может  быть изменен или расторгнут по решению  суда, только:

1. При существенном нарушении договора одной стороной.

2. В иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации, другими законами или договорами. 

b) Условия, предусмотренные в договоре;

Производственные  запасы материалов в основном пополняются  за счет поставок от предприятий-поставщиков.

В договорах  поставок предусматривается:

1. Наименование материалов.

2. Количество.

3. Цена.

4. Сроки действия договора и поставок.

5. Способы транспортировки.

6. Порядок расчетов.

7. Порядок приемки материалов.

8. Санкции за несоблюдение условий договора. 

c) Документы;

Поставщик на отгруженные  материалы выписывает расчетные  документы и передает их покупателю для оплаты. Эти документы поступают в отдел снабжения (маркетинга), где их проверяют на соответствие с договором, регистрируют в книге поступления грузов и дают акцепт. Затем они передаются в бухгалтерию для учета и оплаты. С этого  момента у предприятия возникают расчеты с поставщиком. По мере поступления материала на склад, выписываются приходные документы, которые передаются по реестру в бухгалтерию. Бухгалтерия подбирает документы склада к расчетным документам поставщика и производит запись в Ж-О № 6. Для учета расчетов  с поставщиками используют счета: 60; 61; 63. 

d) Цена и общая сумма договора;

Являясь основным атрибутом договора, цена товара и  сумма каждой поставки определяется в рублях с учетом НДС, включая тару. Цена единицы товара устанавливается в соответствии с действующими ценами завода-изготовителя на момент подписания счет-фактуры. 

e) Права и обязанности сторон;

К основным обязанностям поставщика относят: поставку продукции  на условиях договора, обеспечение  сертификатами качества на поставленный товар, производить замену товара ненадлежащего качества, кроме случаев, когда недостатки товара возникли после передачи его покупателю, вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения, либо действия третьих лиц, либо непреодолимой силы. Доставка продукции покупателю производится транспортом поставщика по кольцевому завозу.

К основным обязанностям покупателя относят: получить товар  на склад, осуществить проверку при  приеме товара по количеству, качеству и ассортименту, в присутствии  представителя продавца, составить  доверенность на получение товара, подписать накладные, счет-фактуру. Продавец вправе изменять ассортимент и комплектность товара  при поставке следующих партий товара при получении согласия покупателя. Покупатель предварительно дает заявку на следующую партию товара, определяет ассортимент и количество продукции. Покупатель обязан принять и вернуть тару поставщику в полном объеме, по количеству и качеству.

f) Разрешение споров;

Все споры, разногласия  и вопросы по договору решаются путем  переговоров, при не достижении согласия споры передаются на разрешение в Арбитражный суд, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.3Корреспонденция счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами.

      Таблица1

 

2.Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков  – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета  реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей  учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:

Дебет счета 45 «Товары  отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:

1) Дебет счета  51 «Расчетный счет», Кредит счета  90 «Продажи»;

2) Дебет счета  90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары  отгруженные» – списана реализованная  продукция по производственной  себестоимости;

3) Дебет счета  90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» – на  сумму НДС.

Задолженность покупателей, истекшая в установленный  срок исполнения обязательств, списывается  со счета 45 «Товары отгруженные» в  убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли. Задолженность  покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма  отражается как финансовый результат  и включается в налогооблагаемую прибыль. Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность  покупателей отражается по стоимости  реализации (цене продажи).

В учетных регистрах  может быть открыто несколько  субсчетов:

1) расчеты в  порядке инкассо;

2) расчеты в  порядке плановых платежей и  т. д.

На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются  расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический  характер и не завершаются оплатой  одного расчетного документа. На третьем  субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета  делаются записи:

1) Дебет счета  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи»  – отгружена продукция и предъявлен  счет покупателю;

2) Дебет счета  90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая  продукция» – списана реализованная  продукция по производственной  себестоимости;