Учет расчетов с юридическими и физическими лицами

 Налог уплачивают  рекламные агентства, выполняющие  работы по рекламе продукции.  Плательщики рассчитывают налог  самостоятельно и уплачивают  в сроки, установленные органами  местной власти. 

5.3Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Элементы налогообложения  по налогу на доходы физических лиц  установлены в гл.23 части второй НК РФ [1].

Плательщиками налога являются физические лица - налоговые  резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных  на территории РФ.

Объектом налогообложения  признаются доходы, полученные:

- резидентами  - от всех источников, как на  территории РФ, так и за ее  пределами;

- нерезидентами  - от источников в РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной  форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых  вычетов. При этом, если из доходов  производятся добровольные вычеты, по решению суда или иных органов, налоговая  база не уменьшается. Если сумма налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, в  отношении которых применяется  ставка 13%, то в данном налоговом  периоде применяется налоговая  база, равная нулю, а разница между  суммой налоговых вычетов и суммой дохода на следующий год не переносится.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому  виду доходов и каждому источнику  выплаты. Доходы для целей налогообложения:

-вознаграждения  за труд

-доходы от  реализации 

- страховые выплаты  при наступлении страхового случая

- доходы от  сдачи в аренду имущества.

- доходы полученные  от использования авторских прав.

Не облагаются налогом на доходы физических лиц:

- все виды  государственных пособий (за исключением  по временной нетрудоспособности), пособия по безработице, компенсационные  выплаты.

- пенсии, стипендии  установленные законодательством.

- все выплаты  физическим лицам в пределах  норм установленных государством  при увольнении, возмещение вреда  здоровью, командировочные расходы,  единовременная материальная помощь, помощь в связи со стихийным  бедствием

- алименты, суммы  премий, грандов для поддержки  науки и образования, суммы  материальной помощи в пределах  двух тысяч рублей своим работникам, вознаграждения донорам за кровь.

Виды стандартных  налоговых вычетов:

3000р. – лица, принимавшие участие в испытании  ядерной обороны, инвалиды ВОВ,  инвалиды, а также лица, пострадавшие  в результате катастрофы на  Чернобыльской АЭС. 

500р - герои  советского союза, участники ВОВ,  инвалиды детства, первой и  второй групп, лица перенесшие  блокаду Ленинграда, родители и  супруги военнослужащих, погибших  при исполнении служебных обязанностей (супруги на вступившие в повторный  брак), граждане, уволенные с военной  службы или призывавшиеся на  военные сборы, выполнявшие интернациональный  долг в Республике Афганистан  и других странах, в которых  велись боевые действия.

400р – распространяется  на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на  применение стандартных вычетов  в размере 3 000 руб. или 500 руб.  Данный вычет действует до  месяца, в котором доход налогоплательщика,  исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  работодателем, облагаемый по  ставке 13 % , превысил 20 000 руб.

600р – на  каждого несовершеннолетнего ребенка,  или учащихся в государственном  высшем учебном заведении в  на дневном отделении до 24 лет  (действует до месяца, в котором  доход налогоплательщика, исчисленный  нарастающим итогом с начала  налогового периода, облагаемый  по ставке 13 % превысил 40 000 руб.

 Стандартные  налоговые вычеты предоставляются  налогоплательщику только одним  работодателем, причем только  по заявлению работника, свидетельства  о рождении ребенка и справки  с места учебы. В случае если  сотрудник устроен на работу  не в начале года и до  этого работал в другой организации,  о чем свидетельствует запись  в трудовой книжке, для корректного  расчета НДФЛ и вычетов, необходимо  потребовать у сотрудника справку  о начисленной заработной плате  с предыдущего места работы.

Социальные налоговые  вычеты (медицинские налоговые вычеты, образовательные) медицинские налоговые  вычеты в сумме 50 000 руб. предоставляются  на всех членов семьи.

По ставке 13% облагаются основные доходы налогоплательщика.

Ставка 35% со стоимости  призов, выигрышей и других рекламных  акций, если сумма превышает 4 000 рублей.

Процентные доходы по вкладам в банках с суммы  превышающей доход, рассчитанный по ставке Ц.Б , 9% по валютным вкладам, суммы  страховых выплат по договорам добровольного  страхования заключенный на срок менее 5 лет. 

Пример 1. Иванов И.И. работал с января по март в другой организации. Сумма заработной платы согласно справке составляла 15 000 руб. Иванов написал заявление о предоставлении ему вычета в размере 400 руб. на него и по 600 руб. на двоих детей, второй ребенок учится в государственном институте, но при этом справку с места учебы не предоставил. В апреле ему начислена сумма 4 000 руб. В мае 5 000 руб.

Необходимо определить сумму НДФЛ и сумму к выплате.

Вычет в апреле составит 600 руб. на одного ребенка, так  как работник на второго ребенка  не предоставил справку с места  учебы и 400 руб. на работника, так  как сумма в апреле с начала налогового периода нарастающим  итогом не превышает 20 000 руб.

В мае вычет  будет равен 600 руб. Вычет в сумме 400 руб. не предоставляется, так как  сумма заработной платы с начала налогового периода нарастающим  итогом равна 24 000 руб, то есть превышает 20 000 руб.

Сумма НДФЛ в  апреле будет равна: (4 000-1 000)*13%=390

Сумма к выплате  в апреле равна: 4 000- 390= 3610

Сумма НДФЛ в  мае равна: (5 000-600)*13%=572

Сумма к выплате  в мае равна: 5 000-572= 4428 
 
 
 

Таблица 2.Бухгалтер должен сделать следующие  проводки:

 
 

 Таблица  3.Корреспонденция счетов расчетов по налогам и сборам.

 
 

5.4 Осуществление контроля организации расчетов по налогам и сборам

    Исходя из главной задачи Министерства Российской Федерации по налогам и сборам налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. 
 

6.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

    Социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд.

   Обоснованная система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности.

   К задачам социального страхования относятся: формирование денежных фондов, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества.

   Учитывая особую важность социального страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах создает системы обязательного государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

    В России государственное обязательное социальное страхование представлено четырьмя фондами:

• пенсионным;

• обязательного  медицинского страхования;

• социального  страхования;

• занятости (до 2001 г.).

Субъектами обязательного  социального страхования являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.

Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые  должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного  социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными  платежами. Страхователями выступают  также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые  взносы.