Отчет по практике в ООО «Ерасова» ТЦ «Ивушки»

 

 

Нужно учитывать, что анализ структуры аналитического баланса характеризуется значительным превышением доли собственного капитала по отношению к доле иммобилизованных средств, что серьезно влияет на финансовое положение организации. Далее проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса и платежеспособности ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова».

Задача анализа ликвидности бухгалтерского баланса возникает в связи с необходимостью дать оценку платёжеспособности предприятия, т.е. её способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам. [3]

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. [3]

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1>П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности).

А2>П2, т.е. быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после отч.даты) - больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные кредиты и займы). [3]

АЗ>ПЗ, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов) - больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и займы). [3]

А4<П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных средств). [3]

Если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой. Данные анализа ликвидности баланса ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» сведены в таблицу 4.

 

Таблица 4 – Аналитический баланс ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова», тыс. руб.

Показатели	Годы
	2010	2011	2012
	на 31 декабря2010	на 31 декабря 2011	на 31 декабря 2012
Наиболее ликвидные активы (А1)	2532	3686	3953
Продолжение таблицы 4
Быстро реализуемые активы (А2)	18632	22437	23244
Медленно реализуемые активы (А3)	7288	11220	13100
Трудно реализуемые активы (А4)	23691	23549	34547
БАЛАНС	52143	60892	74844
Наиболее срочные обязательства (П1)	15260	14828	11512
Краткосрочные пассивы (П2)	7154	7986	13061
Долгосрочные пассивы (П3)	8658	12088	10716
Постоянные пассивы (П4)	21071	25990	39555
БАЛАНС	52143	60892	74844

 

 

Что бы определить ликвидности баланса ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» сравним итоги приведённых групп по активу и пассиву за 2010-2012г.г.:

 

2010год: А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4

2011од: А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4<П4

2012од: А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4

 

Проанализировав ликвидности бухгалтерского баланса ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» делаем следующий  вывод, баланс не является абсолютно ликвидным т.к. за рассматриваемый периоды у компании наблюдается нехватка денежных средств для погашения своей кредиторской задолженности.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Текущая ликвидность = (А1+А2)-(П1+П2)                                          (1) [3]

 

ТЛ 2010ода:(2532+18632)-(15260+7154) = 21164-22414 = -1 250 тыс.руб.

ТЛ 2011года:(3686+22437)-(14828+7986)=26123-22814 = 3 309 тыс.руб.

ТЛ 2012года:(3953+23244)-(11512+13061)=27197-24573=2 624тыс. руб.

 

На основании полученных результатов видно, в 2010оду ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» было неплатёжеспособно, но в 2011-2012 годах компания полностью восстановила свою платёжеспособность и постепенно увеличивала этот показатель.

 

Перспективная ликвидность = А3-П3                                               (2) [3]

 

ПЛ 2010 года:7288 – 8658 = -1 370 тыс.руб.

ПЛ 2011 года:11220 – 12088 = - 868 тыс.руб.

ПЛ 2012 года:13100 – 10716 = 2 384 тыс.руб.

 

Из проделанного расчёта перспективной ликвидности видно, что платёжеспособность ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» в 2012 году увеличилась за счет увеличения суммы реализуемых активов.

Для анализа текущего финансового состояния предприятия используются также относительные показатели:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он равен:

 

                                                                                                    (3) [3]

Кабс2010 = 2532/(15260+7154)=2532/22414=0,1

Кабс2011=3686/(14828+7986)=3686/22814=0,2

Кабс2012=3953/(11512+13061)=3953/24573=0,2

 

Значение коэффициента признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е., если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

На рассматриваемом предприятии ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» в 2010 году коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы - 0,1 что не входит в нормативный диапазон. В 2011-2012 году коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,2 %, это означает что ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.

2. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средства предприятия.

Данный показатель рассчитывается как отношение всех оборотных средств к величине срочных обязательств.

 

                                         (4) [3]

 

Кт.л.2010=(2532+18632+7288)/(15260+7154)=28452/22414=1,3

Кт.л.2011=(3686+22437+11220)/(14828+7986)=37343/22814=1,6

Кт.л.2012=(3953+23244+13100)/(11512+13061)=40297/24573=1,7

 

Удовлетворяет обычно значение больше или равно 2. Таким образом, предприятие ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» в 2011-2012 годах было ликвидное.

3. Коэффициент критической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, на расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений по расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значение данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть меньшим.

 

                                       (5) [3]

 

Ккрит2010=(2532+18632)/(15260+7154)=21164/22414=1

Ккрит2011=(3686+22437)/(14828+7986)=26123/22814=1

Ккрит2012=(3953+23244)/(11512+13061)=27197/24573=1,1

 

На основании расчетов видно, что значение данного коэффициента в 2012 году немного повысилось, но, тем не менее, находится на неудовлетворительном уровне.

4. Коэффициент автономии, который вычисляется как отношение величины источников собственных средств к итогу баланса.

 

Кавтон 2010=21071/52143=0,40

Кавтон 2011=25990/60892=0,43

Кавтон 2012=39555/74844=0,53

 

Это коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности.

Считается, что чем выше доля собственного капитала, тем больше шансов у предприятия справится с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.

Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот коэффициент больше либо равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательства своими же собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий рост, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущем.

На предприятии ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» коэффициент автономии в 2012 году увеличился и составил 0,53, т.е. соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемом предприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов - повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.

5. Коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, равным отношению величины обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств.

 

Кс.з./с.с2010=0/21071=0

Кс.з./с.с2011=2000/25990=0,08

Кс.з./с.с2012=3899/39555=0,1

 

Данный коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее либо равное 1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств - наиболее нестабильный из всех показателей финансовой устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить оборачиваемость материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к. при высокой оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать норматив.

Важной характеристикой устойчивости финансового состояния является также коэффициент маневренности

6. Коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств.

 

Кман2010=28452/21071=1,35

Кман2011=37343/25990=1,44

Кман2012=40297/39555=1,02

 

Данный коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве оптимального значения коэффициент маневренности может быть принят в размере больше либо равным 0,5. Это означает, что необходимо соблюдать паритетный принцип вложения средств в активы мобильного и иммобильного характера, что обеспечит достаточную ликвидность баланса. На ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» данный коэффициент в норме.

7. Так же существует коэффициент маневренности функционирующего капитала, который находится как:

 

А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)                            (6) [3]

 

Уменьшение данного показателя в динамике является положительным фактором, т.к. коэффициент показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

 

Км.функ.кап2010=7288/(2532+18632+7288)-(15260+7154)=7288/6038=1,21

Км.функ.кап2011=11220/(3686+22437+11220)-(14828+7986)=11220/14529=0,77

Км.функ.кап2012=13100/(3953+23244+13100)-(11512+13061)=13100/15724=0,83

 

Коэффициент маневренности функционирующего капитала на ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» в 2012 году снизился на 0,38, это свидетьствует о небольшом уменьшении доли обездвиженного капитала.

8. Доля оборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:

 

                                     (7) [3]

 

Кобеспеч .собств .ср.-ми/2010 = 2532+18632+7288 =28452=0,55

52143            521443

 

Кобеспеч .собств .ср.-ми/2011 = 3686+22437+11220=37343

60982            60892

 

Кобеспеч .собств .ср.-ми/2012 = 3953+23244+13100=40297=0,54

74844             74844

 

 

Таким образом, доля оборотных средств в активах на этом предприятии практически не изменилась.

9. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который должен быть не меньше 0,1.

 

                                        (8) [3]

 

Кобеспеч. собств. ср-ми / 2010 = 21071-2369 =           -2621      = -0,1

2532+18632+7288     28452

 

Кобеспеч. собств. ср-ми / 2011 = 25990-23549   =          2441     = 0,1

3686+22437+11220        37343

 

Кобеспеч. собств. ср-ми / 2012=39555-34547    =      5008  = 0,1

3953+23244+13100       40297

 

 

9. Показатель обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их формирования. Он равен отношению суммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат. Доля собственных средств в запасах и затратах:

 

                                                   (9) [3]

 

Кдоли, собств.ср –в /2010 = 21071-23691 = - 2620 = - 0,4

7288           7288

 

Кдоли, собств.ср –в /2011 = 25990-23549 = 2441 = 0,2

11220          11220

 

Кдоли, собств.ср –в /2012 = 39555-34547 = 5005 = 0,4

13100        13100

Нормальное значение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8. На предприятии ТЦ «Ивушки» ООО «Ерасова» данный показатель немного ниже нормы.

Важную характеристику структуры средств предприятия дают:

1. Коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы основных средств, капитальных вложений, производственных запасов и незавершенного производства к стоимости всего имущества предприятия.

 

Кимущ / 2010 = 23691+5357 = 29048 = 0,56

52143        52143

 

Кимущ / 2011 = 23549+7059  =  30608  = 0,50

60892         60892

 

Кимущ / 2012 = 34547+8215  = 42762  = 0,57

74844              74844