Разработка мероприятий по повышению эффективности работы ресторана на примере ресторана Идиллия (поселок Песчаное)

Важным показателем, который характеризует финансовую устойчивость предприятия, является вид источников финансирования материальных оборотных средств.

Материальные оборотные средства предприятия представляют собой запасы, стоимость которых отражается во втором разделе актива баланса.

З = стр.100 ф.1+ стр.110ф.1+ стр.120 ф.1+стр.130 ф.1+стр.140 ф.1 = 80,0 тыс. грн.  на начало отчетного периода и 93,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Для характеристики источников формирования материальных оборотных средств (запасов) используется несколько показателей, которые и характеризуют виды источников:

1. Собственные оборотные средства:

 Кс.об= ІПП-ІА = стр.380 ф.1-стр.080 ф.1 = (ІІА+ІІІА)-(ІІП+ ІІІП+ІVП+VП) = (стр.260+стр.270 ф.1)-(стр.430 ф.1+стр.480 ф.1+стр.620 ф.1+стр.630 ф.1) =32,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 101,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

2. Собственные оборотные средства и долгосрочные заемные источники формирования запасов  (функционирующий капитал):

 

Кс.дз = Кс.об+ІІІП = (стр.380 ф.1-стр.080 ф.1) + стр.480 ф.1=130,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 161,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

Ко = Кс.дз+ Краткосрочные кредиты =стр. 380 ф.1 – стр. 080 ф.1 + стр. 480 ф.1 + стр. 500 ф.1 =130,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 161,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования. Их значения приведены в таблице 2.8.

• Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+(-) Фс= Кс.об-З

• Излишек ( + ) или недостаток (-)  собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников  формирования  запасов:

+(-) Фт= Кс.дз-З

• Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов:

+(-) Ф0= К0-З

Таблица 2.7

Коэффициенты покрытия ресторана "Идиллия
Коэффициент	Начало	Конец
Коэффициент структуры покрытия	0,245	0,125261
Коэффициент структуры долгосрочного привлечения заемных средств	0,184906	0,09375
Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников	0,815094	0,90625

 

 

Таблица 2.8

Классификация типа финансового состояния ресторана "Идиллия"
Показатели	Начало года	Конец года
Стоимость материальных оборотных средств (З)	80	93
собственные оборотные средств К1	32	101
Собственные оборотные средства и долгосрочные заемные источники формирования запасов(функционируюший капитал) К2	130	161
Общая величина основных источников формирования запасов К3	130	161
Фс =К1-З	-48	8
Фт =К2-З	50	68
Фо =К3-З	50	68
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости  S=[S(+-Фс),S(+ -Фт),S(+ -Фо)]	(0,1,1)	(1,1,1)

 

Из таблицы 2.8 видно, что у предприятия на начало отчетного периода была так называемая нормальная финансовая устойчивость. На конец отчетного периода наблюдается абсолютная финансовая устойчивость (1.1.1).Такой тип устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными средствами.

Финансовое состояние предприятия в краткосрочной перспективе оценивается показателями ликвидности и платежеспособности, характеризующими возможность своевременного и полного осуществления расчетов по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности. В таблице 2.9 показано распределение активов предприятия по степени их ликвидности.

Наиболее ликвидные активы. Л1.

К ним относятся все статьи денежных средств и текущие финансовые инвестиции:

Л1 = стр.220 ф.1 + стр.230 ф.1+ стр.240 ф.1=42,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 68,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Связано с увеличением статьи денежных средств и их эквивалентов.

Быстро реализуемые активы. Л2

К ним относятся активы, для обращения которых в денежную форму требуется более продолжительное время (товары, готовая продукция, дебиторская зависимость).

Л2 = стр.130ф. 1 + стр.140 ф.1 + стр.150 ф.1 + стр.160 ф.1 + стр.170 ф.1 + стр. 180 ф.1 + стр. 190 ф.1 + стр.200 ф.1 + стр.210 ф.1 = 59,0 на начало отчетного периода и 54,0 на конец отчетного периода.

Это в основном вызвано уменьшением дебиторской задолженности предприятия.

Медленно реализуемые активы Л3.

Л3 = стр.100 ф.1 + стр.110 .1 + стр.120 ф.1 + стр.250 ф.1 + стр.270 ф.1 = 63,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 78,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Это вызвано увеличением производственных запасов.

Трудно реализуемые активы Л4.

К этой группе относятся активы предприятия, стоимость которых отражена в первом разделе актива баланса:

Л4 = ІП = стр.080 ф.1 = 400,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 479,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Таблица 2.9

Показатели ликвидности ресторана "Идиллия"
Показатели	Начало года	Конец года
наиболее ликвидные активы Л1	42	68
Быстро реализуемые активы Л2	59	54

 

Продолжение таблицы 2.9

Медленно реализуемые активы Л3	63	78
Трудно реализуемые активы Л4	400	479

 

Пассивы баланса группируются по степени наступления их оплаты. Группы обязательств по сроку их оплаты представлены в таблице 2.10.

Наиболее срочные обязательства. П1.

К ним относятся кредиторская задолженность по приобретенным товарам, работам и услугам:

П1 = стр.530 .1 = 34,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 39,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Это вызвано увеличением кредиторской задолженности за товары, работы и услуги.

Краткосрочные пассивы. П2.

К этой группе относятся краткосрочные заемные средства, текущие обязательства по расчетам и прочие текущие обязательства.

П2 = IVП-стр.530 ф.1 + ІІП+VП= стр.620 ф.1 – стр. 530 ф.1 + стр.630 ф.1 = стр.640 ф.1-стр.380 ф.1 – стр.480 ф.1 – стр.530 ф.1 = Б-ІП-ІІІП-стр.530 ф.1 = 0 на начало отчетного периода и 0 на конец отчетного периода.

Долгосрочные пассивы. П3.

Эта группа пассивов представлена долгосрочными обязательствами предприятия.

 

П3= ІІІП+ІІП+VП= стр.480 ф.1 +стр.430 ф.1 + стр.630 ф.1 = 98,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 60,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Это свидетельствует о том, что предприятие сократило свою задолженность перед финансовыми структурами, такими как банки и т.п. Что еще раз говорит о благоприятном положении дел на предприятии.

Постоянные (устойчивые) пассивы. П4

Это статьи первого раздела пассива баланса:

П4= ІП= стр.380 ф.1 =432,0 тыс. грн. на начало отчетного периода и 580,0 тыс. грн. на конец отчетного периода.

Увеличение было вызвано увеличением нераспределенной прибыли.

Таблица 2.10

Группы обязательств ресторана «Идиллия» по сроку их оплаты

Показатели	Начало года	Конец года
Наиболее срочные обязательства П1	34	39
Краткосрочные пассивы                П2	0	0
Долгосрочные пассивы                  П3	98	60
Постоянные (устойчивые) пассивы  П4	432	580

 

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги групп по активу и пассиву (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Анализ ликвидности баланса ресторана "Идиллия"
Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Плтежный излишек (+) или недостаток(-)
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Наиболее ликвидные  активы(Л1)	42	68	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	34	39	8	29
2. Быстро реализуемые  активы (Л2)	59	54	2. Краткосрочные пассивы (П2)	0	0	59	54

 

Продолжение таблицы 2.11

3. Медленно реализуемые  активы (Л3)	63	78	3. Долгосрочные пассивы(П3)	98	60	-35	18
Трудно реализуемые активы (Л4)	400	479	4. Постоянные пассивы (П4)	432	580	-32	-101
Баланс	564	679	Баланс	564	679	0,00	0,00
На начало года	( Л1>П1, Л2>П2, Л3>П3,Л4<П4)
На конец года	(Л1>П1, Л2>П2,Л3<П3,Л4<П4)

 

Из таблицы 10 видно, что на начало года наблюдается недостаток медленно и трудно реализуемых активов, однако этот недостаток компенсируется достаточно большим излишком наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов. В конце отчетного периода сохранилась недостача трудно реализуемых активов, но как и на начало года это компенсировалось значительным излишком  остальных видов активов.

Более детальным является анализ ликвидности при помощи  финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент общей ликвидности.

Кобщ(тек)=(Л1+Л2+Л3)/(П1+П2) = 4,823529 на начало отчетного периода и 5,128205 на конец отчетного периода.

Нормальным считается значение этого коэффициента от 1 до 2, и на данном предприятии этот показатель значительно превышает оптимальное значение.

2. Промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности

Кпром(сроч)=(Л1+Л2)/(П1+П2) = 2,970588 на начало отчетного периода и 3,128205 на конец отчетного периода.

Оптимальным значением является 1,5. Значение данного коэффициента на данном предприятии значительно превышает оптимальное значение.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

Каб=Л1/(П1+П2)=1,235294 на начало года и 1,74359 на конец отчетного периода.

Оптимальным значением является 0,2-0,35. Значение и этого коэффициента на данном предприятии значительно превышает оптимальное значение.