Налогообложение прибыли предприятия: проблемы на современном этапе, пути решения

Рассчитаем показатели динамики налоговых  баз ООО "Монолит-Екб" (таблица 6).

 

Таблица 6  Динамика налогооблагаемых баз  и сумм уплачиваемых налогов ООО "Монолит-Екб" за последних 3 года

Показатели	Годы			Темп роста
	2010	2011	2012	2011 к 2012	2012 к 2011	2012 к 2010
	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	%	%	%
Выручка от продажи продукции без  НДС и других косвенных налогов	381789	429244	288730	67,264	112,429	75,625
Прочие операции и внереализованные доходы без НДС	2656	4803	4763	99,167	180,835	179,329
Налоги, исчисляемые с выручки  от продаж и прочих доходов, всего
В том числе:НДС	68722,02	77263,92	51971,4	67,264	112,429	75,625

Продолжение Таблицы 6 - Динамика налогооблагаемых баз и сумм уплачиваемых налогов ООО "Монолит-Екб" за последних 3 года

Показатели	Годы			Темп роста
	2010	2011	2012	2011 к 2012	2012 к 2011	2012 к 2010
	тыс. руб	тыс. руб	тыс. руб	%	%	%
Фонд заработной платы	139140	142138	133164	93,686	102,154	95,705
Себестоимость проданной продукции	320838	422847	367569	86,927	131,794	114,565
Прочие операционные и внереализованные расходы	18972	20127	19879	98,767	106,087	104,781
Налогооблагаемая прибыль	39044	-13791	-97249	-	-	-
Налог на прибыль	12695	-451	-14862	-	-	-
Всего налогов	114442,395	124499,9	108674,2	87,288	108,788	94,959

 

Из таблицы следует, что выручка  от продажи продукции в 2011 году увеличилась на 12,429 % по сравнению с 2010 годом. Данное увеличение способствовало росту в 2011 году налога на добавленную стоимость на 12,429 % и налога на пользователей автодорог на 12,438 %. В дальнейшим наблюдалось снижение выручки от продаж в 2012 году на 24,375 % по сравнению с 2011 годом и соответственно произошло уменьшение как налога на добавленную стоимость (24,375 %), так и налога на пользователей автодорог (12,631 %). В 2011 году произошел рост фонда заработной платы на 2.154% по сравнению с 2010 годом. Рост данного налога в 2011 году способствовал увеличению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на 2,154 %. По следующее снижение фонда заработной платы в 2012 году соответственно уменьшил данный налог на 4,925 %. Уменьшение величины налога на прибыль произошло вследствие снижения объема производства и роста себестоимости продукции(31,794 %).

 

 2.4 ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

Налоговые платежи самым существенным образом влияют на работу предприятия  и прежде всего на конечные финансовые результаты. Механизм влияния налоговых  платежей на работу предприятия показан  на рисунке 1.

Из рисунка 1 следует, что налоговые  платежи влияют на конкурентоспособность  продукции, отпускные цены и тарифы, себестоимость продукции, объем  реализации, а в конечном итоге  на величину чистой прибыли и, следовательно, на финансово-экономическое положение  предприятия.

Коммерческие организации являются основой для развития экономики  страны. От уровня и динамики их развития зависит величина доходной части  бюджетов разных уровней, величина национального  дохода и ВВП. Поэтому основная задача государства должна заключаться  в создании благоприятных условий  для их развития. В этом случае достигается  обоюдная выгода – максимум поступления  налоговых платежей в бюджеты  различных уровней и создания предпосылок для снижения налогового бремени на коммерческие организации.

 

Рисунок 1 ¾ Механизм влияния налоговой системы на результаты деятельности коммерческой организации.

         Налоги, уплачиваемые предприятием, влияют на финансово-экономическое положение по-разному и далеко не в одинаковой степени. Считается, что наибольшее влияние на финансовые результаты оказывают прямые налоги по сравнению с косвенными. Косвенные налоги включаются в цену продукции, их конечным плательщиком оказывается население. Но это не значит, что косвенные налоги не влияют на конечные результаты работы предприятия. Механизм их влияния показан на рисунке 2.

Из рисунка 2 следует, что косвенные  налоги включаются в цену продукции, вследствие чего она увеличивается, а, следовательно, снижается конкурентоспособность  продукции, так как цена является одной из важнейших ее составляющих. В свою очередь снижение конкурентоспособности  продукции отрицательно влияет на объем  реализации, а, следовательно, и на величину себестоимости и прибыли предприятия. Косвенные налоги не только посредственно (через конкурентоспособность продукции и объем реализации) влияют на финансовые результаты работы предприятия, но частично и прямо.

 

Рисунок 2 ¾ Механизм влияния косвенных налогов на финансовые результаты работы предприятия

 

Изучим влияние налогообложения  на формирование финансовых результатов  ООО "Монолит-Екб" (таблица 7).

 

 

 

Таблица 7 - Показатели формирования финансовых результатов ООО "Монолит-Екб", с учетом степени влияния налогообложения

Показатели	Годы			Изменение (+;-)
	2010	2011	2012	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2010
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.
Выручка от продажи продук-ции и прочие доходы с НДС и другие косвенные налоги	473005,71	531833,316	357736,47	-174096,85	58828,245	-115268,6
НДC и прочие косвенныеналоги, полученные в составе выручки и доходов	91246,071	102589,316	69006,47	-33582,846	11343,245	-22239,601
Выручка от продажи продук-ции и прочие доходы без НДС и других косвен-ных налогов	381759	429244	288730	-140514	47485	-93029
Себестоимость продукции	320838	422847	367569	-55278	102009	46731
Коммерческие расходы	5185	4864	3294	-1570	-321	-1891
Прочие расходы, относимые на финансовые результаты деятельности	18972	20127	19879	-248	1155	907
Чистая прибыль, после уплаты всех налогов	25979	-14197	-79445	-	-	-
Сумма уплаченных налогов	80370,691	103909,514	86060,924	-17848,59	5690,233	23538,823

 

Продолжение Таблицы 7 - Показатели формирования финансовых результатов ООО "Монолит-Екб", с учетом степени влияния налогообложения

Показатели	Годы			Изменение (+;-)
	2010	2011	2012 к
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	2012 к 2011	2011 к 2010	2012 к 2010
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38			1320,198
Прибыль до уплаты налогов, без косвенных	69495			-13791
Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности,%	32			-
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38			1320,198
Прибыль до уплаты налогов, без косвенных	69495			-13791
Степень влияния налогов на финансовые результаты деятельности,%	32			-
Сумма уплаченных налогов, без/косвенных	-10875,38			1320,198

 

           Из таблицы следует, что наибольшую величину в общей совокупности, взимаемых, с предприятия налогов занимают: НДС - в течение всего исследуемого периода, налог на прибыль в 2010 году, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – в течение всего исследуемого периода. В 2011 году произошел рост прочих расходов, относимых на финансовые результаты деятельности на 1155 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом, но в 2012 году данные налоги снизились на 248 тыс. руб. Налоги, уплачиваемые за счет финансовых результатов деятельности в 2012 году составили 2192.454 тыс. руб., т.е. на 421.256 тыс. руб. и на 372.834 тыс. руб. больше, чем в 2011 и 2010 гг. В 2011 году общая сумма уплаченных налогов увеличилась на 5690.233 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом. В дальнейшем наблюдалось снижение в 2012 году налогов на 17848.59 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом.

Следующим шагом является определение  аналитических коэффициентов (таблица 8), характеризующих уровень налоговой  нагрузки на финансовый результат, чистую прибыль, издержки производства и обращения  и пр.

Рассчитаем коэффициент влияния  косвенных налогов на финансовые результаты деятельности по формуле:

 

 

Рассчитаем коэффициент влияния  прямых налогов на финансовые результаты деятельности по формуле:

 

 

Рассчитаем коэффициент влияния  налога на прибыль (на балансовую прибыль) по формуле:

 

 

Все полученные аналитические коэффициенты сведем в таблицу 8.

 

Таблица 8 Динамика аналитических коэффициентов налоговой нагрузки объекта исследования

Коэффициенты	Годы			Изменение (+;-)
	2010	2011	2012	2011 к 2010 гг.	2012к 2011	2012 к 2011
коэффициент влияния косвенных налогов  на финансовые результаты деятельности	0,239	0,239	0,239	-	-	-
коэффициент влияния прямых налогов  на финансовые результаты деятельности	-	0,003	0,59	-	0,056	-
коэффициент влияния налога на прибыль	0,325	-	-	-	-	-

 

Коэффициент влияния косвенных  налогов на финансовые результаты деятельности характеризует степень воздействия  на выручку косвенного налогообложения. Значение данного коэффициента в  течение тех лет не был изменен  и равен 0,239.

Коэффициент влияния прямых налогов  на финансовые результаты деятельности характеризует степень воздействия на выручку прямого налогообложения. Данный коэффициент в 2012 году увеличился на 0,056 по сравнению с 2011 годом.

Коэффициент влияния налога на прибыль характеризует уровень воздействия обложения налогом на прибыль предприятия. Данный коэффициент в 2010 году составил 0,325. За последующие годы коэффициент влияния налога на прибыль не был рассчитан, так как ООО "Монолит-Екб" место прибыли получило убыток до налогообложения.

 

 

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ

3.1 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

Налоговая система РФ на протяжении многих лет находится в состоянии  постоянной подвижности, что очевидно связано с объективными изменениями  экономической ситуации внутри страны. Система отличается сложностью, механизмы  по исчислению и уплате налогов и  сборов часто требуют разъяснений  среди налогоплательщиков. Именно поэтому  одним из условий обеспечения  нормального налогового климата  внутри страны является наличие современного, грамотного законодательства о налогах  и сборах.

Как показывает анализ практики взимания налога на прибыль в РФ действующая система исчисления налога содержит в себе значительные недостатки, требующие коренного ее пересмотра. Причем изменению должны подвергнуться не только отдельные ее части и элементы, но сама система исчисления требует нового подхода к ее рассмотрению. Одним из недостатков действующей системы налогов является то, что налог на прибыль серьезно тормозит рост в реальном производственном секторе.