Конфигурация персонального компьютера

         Помимо решения задач в области бюджетного планирования «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации» на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что «Основные направления налоговой политики» не являются нормативным правовым актом, этот  документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости  налоговой политики государства.

Масштабных мер в области  налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний  день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Полому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики па предыдущий плановый период, остаются неизменными.

Речь идет о следующих стратегических целях:

1) Сохранение уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

2)  Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой  системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.

Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

Таким образом, настоящие «Основные  направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы [ 19, с. 54-56 ].

            Как отмечалось в пояснительной  записке к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 г. и на период до 2010 г.» :  если в 2007 г. нефтегазовые доходы оцениваются в размере 8,2% ВВП, то в 2010 г. - они сократятся до 5,2% ВВП.

           Планируемые нефтегазовые доходы  федерального бюджета составят: в 2010 г. - 2351,9 млрд. руб. (5,9% к ВВП) и 2348,3 млрд. руб. (5,2% к ВВП) соответственно.

       Построение  «ненефтегазового баланса бюджета»  позволит обеспечить стабильный  уровень государственных расходов, снижая их зависимость от колебаний внешней конъюнктуры.

       При  формировании доходов федерального  бюджета на 2010 гг. учитывались сценарные  условия социально-экономического развития РФ, а также основные направления налоговой и бюджетной политики.

       В  соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

      Положительная  динамика поступлений в федеральный бюджет, главным образом, будет связана с ростом ВВП и увеличением внешнеторгового оборота.

Согласно прогнозу социально-экономического развития РФ на период до 2010 г., внешнеэкономическая деятельность в ближайшие три года будет характеризоваться динамичным развитием импорта и некоторым замедлением экспортной деятельности. При этом снижение объемов экспорта наблюдается не по всем группам товаров. Так, например, по оценкам Минэкономразвития России, физические объемы экспорта топливно-энергетических товаров будет расти в среднесрочной перспективе.

       На  формирование доходов федерального  бюджета кроме макроэкономических  факторов существенное влияние будет оказывать изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

      Поступления НДС в федеральный бюджет составят в 2010 г. - 3 221,7 млрд. руб., в том числе НДС на товары, ввозимые на территорию РФ 1 149,4 млрд. руб.

       Доходы  федерального бюджета от уплаты  налога на прибыль организаций,  планируемые  на 2010 г. 587,6 млрд. руб. и 645,1 млрд. руб.

       Особенностью  прогнозирования налога является  то, что налоговым законодательством  предусмотрено применение различных ставок налога в зависимости от вида дохода, получаемого налогоплательщиками. Учитывая эти особенности, прогнозируемый объем прибыли организаций группируется по определенным признакам, например: прибыль от обычных видов деятельности; доходы, полученные в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; прибыль, полученная иностранными организациями.

       В  2008 г. сумма налога на прибыль  по обычным видам деятельности, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, определена в размере 456,0 млрд. руб. Налог по иным видам доходов (облагаемым по ставке 20%, 15% и 9%) может составить 52,3 млрд. руб. А с учетом уровня собираемости налога, ожидаемые поступления могут составить примерно 96% от прогнозируемого объема.

     Кроме того, в 2008 г. возможны потери бюджета  в связи с изменением налогового  законодательства - применения налоговой ставки в размере 0% по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями, при стратегическом участии в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды.

      Вместе  с тем, ожидаются дополнительные  поступления в результате повышения эффективности работы налоговых органов (в части контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства) и улучшения администрирования налога.

     Поступления  от уплаты НДПИ на среднесрочный  период планирования ожидаются:  в 2010 г. - 849,9 млрд. руб.

      Сложность  прогнозирования НДПИ заключается  в том, что налогообложению  подлежит весьма широкий спектр  по своему видовому составу  добываемых полезных ископаемых.

      Для  целей прогнозирования налога  выделяют две основные группы  полезных ископаемых: углеводородное сырье (с выделением нефти, газа горючего и газового конденсата в отдельные подгруппы) и прочие полезные ископаемые.

       Расчет  НДПИ осуществляется на основе  метода многофакторного прогнозирования, следовательно, во многом зависит от того, насколько верно определена величина базовых показателей, к числу которых относятся: прогнозируемые объемы добычи полезных ископаемых (по видам полезных ископаемых), цена на нефть марки «Urals», среднегодовой курс доллара,   уровень собираемости.

       На  протяжении многих лет важнейшей  статьей доходов федерального бюджета остаются таможенные пошлины. В ближайшие годы, по оценкам Минэкономразвития России, сохранится динамичное развитие внешнеэкономического сотрудничества, что окажет позитивное влияние на формировании доходов федерального бюджета. В среднесрочной перспективе за счет поступлений таможенных пошлин будет обеспечена примерно третья часть доходов бюджета.

      Доходы  бюджета от уплаты таможенных  пошлин составят в 2010 г. — 2 129,9 млрд. руб., в том числе вывозные таможенные пошлины 1 541,8 млрд. руб.

      Как  в настоящее время, так и  на предстоящий период, с точки зрения формирования доходов федерального бюджета, наибольшее значение имеет развитие экспортной деятельности. Удельный вес вывозных таможенных пошлин в ближайшие три года будет составлять более 70% от всей суммы таможенных пошлин. При этом традиционно важнейшей статьей доходов по экспортным пошлинам останутся пошлины на топливно-энергетические товары (нефть сырую, природный газ и нефтепродукты) [12, с.8-10].

       Согласно  прогнозу социально-экономического  развития РФ на среднесрочный  период ожидается снижение цены на нефть к 2010 г. до 50 дол. за баррель, и по сравнению с 2006 г. может снизиться почти на 18 %. Кроме того, также возможно снижение среднегодовых цен на газ природный, экспортируемый в страны дальнего зарубежья.

        В целях выравнивания уровня  бюджетной обеспеченности российских регионов и создания стимулов для органов власти субъектов Российской Федерации в развитии экономики регионов целесообразно:

• увеличить доли поступлений налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в бюджеты субъектов Российской Федерации;
• установить на федеральном уровне порядок зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту проживания налогоплательщиков, а не по месту их трудовой деятельности.

         В практике налогового стимулирования  российских налогоплательщиков не прослеживается четко определенной системы. Налицо разрозненные мероприятия, которые не позволяют добиваться существенного изменения сложившегося положения в инновационном развитии российской экономики. Не выработана стратегия налогообложения малого бизнеса, реформа которого также неизбежна. Достаточно серьезные проблемы имеются в администрировании налога на добавленную стоимость, да и само существование данного налога поставлено под сомнение.

         Налоговые отношения в стране  серьезно осложняются недостаточной правовой проработанностью многих положений Налогового кодекса. Из-за этого решение отдельных проблем налоговых отношений переходит на уровень исполнительной и судебной властей. Налоговый кодекс сегодня «размыт» огромным количеством подзаконных актов в виде разъяснений и толкований Минфина России, право на издание которых ему предоставлено статьей 34.2 Налогового кодекса. Кроме того, де-факто в стране формируется прецедентное право в виде обобщений судебной практики, которыми фактически «закрываются» недоработки отдельных его положений. Все сказанное серьезно ухудшает налоговый климат в стране, нарушает стабильность российской налоговой системы и в определенной мере усиливает ее непредсказуемость.

        Серьезного внимание заслуживает  задача укрепления налоговой базы региональных и местных бюджетов. В этих целях следовало бы, на наш взгляд, расширить перечень региональных и местных налогов. Укреплению финансовой базы региональных органов способствовала бы и передача в их ведение единых налогов, уплачиваемых предприятиями в рамках специальных налоговых режимов (кроме соглашений о разделе продукции).

В разряд региональных, а  в дальнейшем, возможно, и в разряд местных налогов необходимо перевести такой существенный в финансовом отношении налог, как налог на доходы физических лиц.

      За местными  бюджетами следовало бы закрепить  также и некоторые другие доходные  источники, которые существенно укрепили бы их собственную финансовую базу, обеспечили стабильное поступление налоговых доходов. В этой связи необходимо,  прежде всего,  перевести в категорию местных налог на имущество организаций. После замены налога на землю и налогов на имущество юридических и физических лиц налогом на недвижимость последнему также необходимо придать статус местного налога.