Страхование грузов и пути его развития (на примере ЗАСО «Белнефтестрах»)

Лицевой счет состоит  из 13 знаков:  первые четыре (хххх000000000) – балансовый счет, который находиться в плане счетов;  следующие пять (0000ххххх0000) – номер клиента в банке;  следующие три (000000000ххх0) – номер лицевого счета последний знак (000000000000х) – контрольный ключ.

Синтетический учет осуществляется на уровне балансовых счетов II, III, IV порядков, внебалансовых счетов III, IV, V порядков. Аналитический учет всех операций должен производиться на уровне лицевых счетов с использованием балансовых счетов IV порядка и внебалансовых счетов V порядка и параметров к ним.

Основными формами синтетического учета являются:

ежедневный баланс;  кассовый журнал;  оборотная ведомость; проверочная ведомость.  

    В ежедневном  балансе отражается обороты по  дебету и кредиту за день. Исходящие остатки по активу и пассиву по счетам 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 2-го и 3-го порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс подписывается главбухом и руководителем. Его наличие являются обязательным к началу нового операционного дня.

Кассовые журналы составляются на основании приходных и расходных  документов. Они содержат записи, в которых указываются номера лицевого счетов, символы кассового плана, номера документов, суммы операции и итоги.

Оборотная ведомость  бывает квартальной и годовой. Она  включат в себя остатки на начало периода, обороты, накопленные за период и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 2-го и 3-го порядка. Ведомость по внебалансовым счетам включает информацию о входящих остатках на начало периода, оборотах накопленных за период и исходящих остатков на конец периода. Ведомость проверяется и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Проверочная ведомость  может составляться либо ежедневно, либо один раз в месяц на 1-е  число. Она содержит: информацию об остатках всех лицевых счетов открытых на балансе банка; итоги по счетам 4-го порядка с промежуточными итогами по счетам 2-го и 3-го порядка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Документация и документооборот

4.1 Основные  группы документов, порядок их  проверки, подписания, формирования, хранения

 

Все операции банков (расчётные, кассовые, кредитные и др.) совершаются  в банке и отражаются в бухгалтерском   учёте   на   основании   расчётно-кассовых  документов, оформленных  в установленном законодательством  порядке.

Расчётно-кассовые документы  поступают в банк от клиентов, от других банков, а также составляются в банках и содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверить их законность и осуществлять банковский контроль.

Все расчётно-кассовые документы  по характеру отражаемых операций подразделяются на кассовые, мемориальные, внебалансовые.

Кассовые документы используются при оформлении операций, регламентированных нормативными правовыми актами Национального банка по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Мемориальными документами производится оформление безналичных операций банка и его клиентов. К мемориальным документам (бумажным или электронным) относятся расчётные документы, мемориальные ордера. Мемориальные документы применяются для совершения и отражения в бухгалтерском учете операций банка и клиентов по безналичному перечислению средств в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка. Мемориальными ордерами также оформляются внутрибанковские операции.

 Внебалансовыми документами оформляются все операции по внебалансовым счетам. К внебалансовым документам относятся приходные и расходные внебалансовые ордера

При оформлении расчётно-кассовых документов должны соблюдаться следующие  требования:

• при составлении расчётно-кассовых документов используются формы документов, изготовленные типографским способом либо составленные с использованием технических средств;
• расчётные документы должны оформляться в соответствии с требованиями Национального банка по осуществлению безналичных расчётов;
• документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям нормативных правовых актов Национального банка по ведению кассовых операций в банках;
• для осуществления валютных операций представляются документы, предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами Национального банка;
• денежные чеки и первые экземпляры расчётных документов, представляемые в банк клиентами, должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами подписей и оттиска печати;
• исправления в расчётно-кассовых документах не допускаются;
• расчётно-кассовые документы составляются в количестве экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым лицевым счетам.

Расчётно-кассовые документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь: контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена эта запись; дату проводки; подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, – подпись контролёра, электронные мемориальные документы удостоверяются электронной цифровой подписью соответствующих работников.

Предоставление работникам банка права единоличной или контрольной подписи на расчётно-кассовых документах оформляется приказом (распоряжением) руководителя банка с указанием фамилии, имени, отчества должностного лица; наименования должности; характера предоставленного права подписи. На основании приказа (распоряжения) оформляются образцы подписей. Образцы подписей заверяются подписями руководителя банка и главного бухгалтера банка и печатью банка. Право единоличной подписи на расчётно-кассовых документах предоставляется ответственным исполнителям. Право контрольной подписи на расчётно-кассовых документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют все ответственные исполнители, на которых возложено оформление операций в банке, а также по должности руководители и главные бухгалтеры банков, их заместители. Образцами подписей работников банка с указанием характера подписи (единоличная или контрольная) снабжаются все работники, проверяющие и отражающие документы в бухгалтерском учёте.

Должностное лицо банка, подписавшее документ, несёт ответственность  за правильность совершаемой по этому документу бухгалтерской операции в банке.

Подвергаются дополнительному  контролю расчётно-кассовые документы: по операциям с ценными бумагами; по  размещению денежных  средств  банка  во  вклады  (депозиты)  и  долгосрочные  финансовые вложения; по операциям с текущими (расчётными), вкладными (депозитными), ссудными и другими счетами физических лиц; по возврату средств, привлеченных банком во вклады (депозиты); по списанию суммы неустойки (штрафа, пени), не взысканной одновременно с основным платежом; по перечислению средств с субсчетов; по операциям с основными средствами, нематериальными активами, материалами, в том числе малоценными и быстроизнашивающимися предметами; по операциям финансовой аренды (лизинга); по суммам до выяснения; по транзитным счетам; по выданным гарантиям, поручительствам; по операциям с дебиторами банка; по операциям с бланками строгой отчетности; по доходам; по расходам, в том числе будущих периодов; по другим счетам и операциям на основании отдельных решений банка.

4.2 Документооборот  по кассовым и безналичным  операциям

 

Все операции в Банке (расчетные, кассовые, кредитные и  др.) совершаются и отражаются в  бухгалтерском учете на основании  расчетно-кассовых документов, оформленных  в установленном порядке.

Кассовые документы  используются при оформлении операций, регламентированных нормативными документами Национального банка Республики Беларусь по ведению кассовых операций в банках Республики Беларусь.

Контролер кассовых документов передает их в кассу под роспись  кассира в кассовом журнале. (приложение)

Данные кассовые журналы хранятся вместе с кассовыми журналами выводимыми на печать из программы «МЕБИУС», в отдельной папке.

•         Кассовые расходные операции, выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролёром.

Документооборот и контроль по кассовым расходным операциям осуществляются в следующем порядке. Ответственный исполнитель, принявший денежный чек или другой расходный денежный документ:

• убеждается в законности операции и возможности её совершения по состоянию счёта;
• проверяет оформление документа в соответствии с правилами совершения данной операции;
• сличает подписи и оттиск печати клиента на денежном чеке, а также номер денежного чека с номером, записанным в карточке образцов подписей и оттиска печати по счёту чекодателя;
• подписывает документ;
• выдает получателю денег контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу;
• направляет документ ответственному исполнителю, на которого возложен контроль кассовых расходных операций.

Контролёр проверяет:

• правильность заполнения денежного чека или расходного кассового ордера;
• соответствие подписей и печати клиента образцам, представленным банку, соответствие номера представленного денежного чека номерам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати;
• наличие на оборотной стороне денежного чека разрешительной подписи на оплату денежного чека ответственного исполнителя и соответствие данной подписи образцам подписей работников банка, подписи получателя денег;
• подписывает документ;
• регистрирует документ в кассовом журнале по расходу;
• передает документ в кассу.

Порядок направления  контролёром кассовых расходных  документов в кассу для оплаты устанавливается главным бухгалтером банка. В случае ведения разносной книги она должна содержать следующие реквизиты: номер денежного чека или расходного кассового ордера; сумму документа; подпись контролёра; расписку кассира в приёме документа. Дата указывается в начале записей за день.

В конце операционного  дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролёра. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролёра на справке кассира.

Документооборот по приходным  кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу. При приёме денег заполняется приходный кассовый документ и передается контролёру, который, проверив правильность заполнения документа, подписывает его, делает запись в кассовом журнале по приходу и передает документ в кассу под роспись кассира в разносной книге или кассовом журнале.

В конце операционного  дня производится сверка кассовых оборотов, приведенных в справке кассира, с записями в кассовом журнале контролёра. Сверка оформляется подписями кассира в кассовом журнале и контролёра на справке кассира.

Оформление безналичных операций Банка производится мемориальными документами.

Мемориальными ордерами оформляются безналичные операции Банка, связанные с осуществлением Банком кредитовых переводов от своего имени, межфилиальные расчеты, исправления ошибочных записей в бухгалтерском учете, оплата стоимости оказанных Банком услуг, и другие операции Банка в случаях, предусмотренных законодательством. Мемориальные ордера по проводимым Банком операциям за счет прибыли (за исключением расходов, предусмотренных законодательством), по расходам за междугородние и международные разговоры, за услуги связи по мобильным телефонным разговорам, по расходам на строительно-монтажные работы, ремонтные работы подписываются Председателем Правления и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными.

На первом экземпляре мемориального ордера должны быть подписи  ответственного исполнителя, начальника структурного подразделения, либо лица, имеющего право контрольной подписи и штамп банка, на втором — штамп банка и подписи, предусмотренные на первом экземпляре и на третьем экземпляре — штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Дата составления мемориального  ордера является датой отражения операции в балансе Банка, осуществляемой на основании данного мемориального ордера.