Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием

           Суть ее состоит  в том, что основой формирования бюджета на планируемый период становится понятие центра затрат. Центр затрат – условно определенное место  возникновения затрат.

     Первоначально рассчитывается бюджет продаж. Служба сбыта ежемесячно готовит прогноз продаж на следующий месяц, используя портфель заказов.

     Бюджет  по производству – следующая ступень  подготовки общего бюджета.

     Далее составляется так называемый сводный  бюджет месяца. Он представляет собой  расчет в котором находят отражения данные по доходным и расходным статьям бюджета.

     Следующим шагом является разнесение затрат нашедших отражение в бюджете на центры затрат. В течение месяца происходит заполнение отчетных форм по центрам  затрат.

     В конце месяца бюджет представляется в законченном виде для утверждения в бюджетный комитет. Комитет рассматривает выполнение бюджета, выявляет изменения и отклонения от первоначального плана.  

     2.2. Анализ технико-экономических показателей 

     Основные   технико-экономические   показатели  являются синтетическими (обобщающими) параметрами  предприятия. В своей совокупности эти  показатели  отражают общее состояние дел на  предприятии  в производственной (операционной), инновационной, финансовой и социальной сферах. Каждый  показатель  в отдельности характеризует одно из направлений (сторон) его внутренней или внешней  деятельности.

     Анализ  преимуществ и недостатков различных  подходов к построению системы управления на  предприятии  позволит сделать правильный выбор в пользу конкретных структур, учитывая при этом состояние рынка и стратегию  предприятия. Анализ основных  технико-экономических   показателей  включает в себя:  сопоставление различных  показателей   предприятия  между собой; сопоставление одноименных  показателей   предприятия  за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых  показателей   предприятия.

     Путем сопоставления различных  показателей  определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата  предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, затратами и результатами, другие соотношения между отдельными сторонами и направлениями  деятельности   предприятия.

     Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности  предприятия.

     Анализ  исходной информации предполагает, прежде всего, оценку ее представительности, поскольку состав имеющихся данных, временные периоды, которые они охватывают, определяют возможные направления последующего анализа основных  технико-экономических   показателей   предприятия.

     Непременным условием представительности исходной информации является присутствие в  ее составе фактических данных за последний отчетный период, предшествующий текущему периоду  деятельности   предприятия.

     Проведем  анализ одного из натуральных показателей  – пассажиропотока (табл. 4).

     Таблица 4

     Динамика  пассажиропотока за 2003-2011гг. 

Год	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Пассажиропоток, млн. чел	2,76	3,86	6,66	9,36	12,07	13,96	15,37	18,76	20,44

 

     Проведем  анализ динамики пассажиропотока за 2003 -  2011 года.

     Результаты  анализа можно оформить в виде таблиц базисных и цепных темпов роста  и прироста (табл. 5):

     Таблица 5

     Анализ  динамики пассажирооборота за  2003 -  2011 гг.

     

     Проанализируем  полученные результаты. Видно, что в 2011 году пассажиропоток вырос на 740% по сравнению с базисным 2003 годом. Это свидетельствует о том, что  предприятие активно развивалось: вело активную инвестиционную политику,  вводило в оборот новые площади и мощности, увеличивало качество оказываемых услуг, благодаря обучению персонала. Анализ пассажиропотока год к году показывает, что максимальный рост был зафиксирован в 2005 году (172%), а минимальный в 2011 году (108,96%).

     Анализ  основных  показателей  табл. 6. показывает, что за отчетный период выручка от реализации работ и услуг  ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» увеличилась на 50% или на 1500 млн. руб., составив в 2010г. - 4500млн.руб.

     За  отчетный период произошло  увеличение численности сотрудников –на 818 человек или на 1,8 % за анализируемый период, и составила 45921 человек в 2010г.

      В результате того, что значение показателя «объема реализации услуг» увеличилось  за отчетный период , уровень производительности труда одного работающего также увеличился на 46,8% или на 307,5т. руб. по сравнению с 2009г. 
      За счет роста фонда оплаты труда (на 4,1% ) или на 10,8 млн. руб, составив на 2010 г.- 267,6 млн. руб., увеличилась и  среднегодовая заработная плата работников  ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» на 1,8 %  или на 818 руб. по сравнению  с 2009 г.  
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 6

Основные  показатели деятельности ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ»

Наименование  показателя	Ед. изм.	Величина показателя		Отклонение
		2010	2009	Абсолютное	в %
Выручка от реализации услуг	Млн руб.	4500	3000	1500	50
Численность работающих	Чел.	4664	4564	100	2,2
Производительность  труда   -1-го работающего	Млн. руб.	964,8	657,3	307,5	46,8
Среднегодовая зарплата   -1-го работающего	В руб.	45921	45103	818	1,8
Фонд  заработной платы	Млн. руб.	278,4	267,6	10,8	4,1
Себестоимость услуг	Млн. руб.	4000	2300	1700	73,9
Прибыль от реализации услуг	Млн. руб.	500	700	-200	-28,6
Рентабельность  деятельности	%	11,1	23,3	-11,8	-52,4
Рентабельность  продаж	%	88,8	76,6	12,2	15,9

 
 

         Вследствие увеличения объема реализации услуг в 2010 г. произошло увеличение себестоимости на 73,9 %.

     Таким образом, по данным таблицы наблюдается  значительное улучшение значения основных  показателей   ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» за 2009 год. За отчетный период выручка от реализации услуг  увеличилась на 50% или на 1500 млн. руб., составив в 2010г.- 4500 млн. руб., прибыль уменьшилась на 28,6 %, составив 500 млн. руб. (рис. 4.)  
 

     

     Рис.4. Основные  показатели  деятельности  ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» за 2009-2010 г., млн.руб. 

     Анализ   показателей, характеризующих эффективность деятельности  ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ», показывает негативную динамику этих  показателей: в 2009г. значения показателей рентабельности составили 11,1% и 88,8% соответственно по рентабельности продаж и рентабельности деятельности. В  отчетном периоде произошло увеличение показателя рентабельности деятельности и понижение показателей рентабельности от продаж до 23,3 %  и 76,6 % соответственно рентабельность продаж и рентабельности деятельности (рис. 5.)  
 

     

     Рис. 5.  Показатели  рентабельности деятельности и рентабельности продаж ЗАО  «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» за 2009-2010 г., % 

     Таким образом, очевидно, что в деятельности  ЗАО  СК «РСТ» произошли  изменения, влияние которых на деятельность  в организации в целом  можно оценить как в большей степени негативные, т.к. не смотря на увеличение численности сотрудников и объема продаж, произошло снижение значения  показателей  эффективности работы организации за анализируемый период.  

     

3. Анализ  финансового состояния предприятия

 
 

     Предварительную оценку финансового состояния предприятия  можно сделать на основе выявления  «больных» статей баланса, которые  можно условно подразделить на две группы:

     1. Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной  работе предприятия в отчетном  периоде и сложившемся в результате  этого плохом финансовом положении:  «Непокрытые убытки прошлых лет», «Убытки отчетного периода».

2. Свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы», «Кредиторская задолженность» (просроченная).

     Таблица 7

     Анализ  актива баланса ЗАО «ДОМОДЕДОВО ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» за 2009-2011гг.

Таблица 8

     Анализ  актива баланса ЗАО «ДОМОДЕДОВО  ЭРПОРТ ХЭНДЛИНГ» за 2009-2011гг. 
 
 
 
 
 
 
 

     

       Первое, что можно отметить - это отсутствие у организации за все 3 года «Непокрытого убытка» и наличие «Нераспределенной прибыли», имеющей тенденцию к увеличению. В 2009 г. нераспределенная прибыль составила 198 млн. руб., а в 2011 г. составила 858 млн. руб., следовательно увеличилась на 662 млн. руб.

     Далее отметим еще одну положительную  тенденцию - это увеличение валюты баланса. Увеличение валюты баланса за 2010 г. на 166 млн. руб. и за 2011 г. на 157 млн. руб. свидетельствует о росте производственных возможностей организации и заслуживает положительной оценки.

     Отчасти положительной тенденцией можно  назвать рост дебиторской задолженности в 2010г. по отношению к 2009 г. на 150 млн. руб. и так же на 150 млн. руб. 2011 г. (по отношению к 2009 г.).  Но в то же время следует отметить, что сумма дебиторской задолженности меньше общей суммы задолженности перед кредиторами в 2009 г. на 867 млн. руб., в 2010 г. на 504 млн. руб., а в 2011 г. на 228 млн. руб.

       В целом превышение кредиторской задолженности над дебиторской является отрицательной тенденцией, но следует отметить, что присутствует тенденция к снижению и к 2011 г. разрыв значительно сократился. Так что эту тенденцию так же можно отнести к положительной. С другой стороны дебиторская задолженность превышает 40% по отношению к оборотному капиталу и составляла в 2010 г.  83%, а в 2011 г. уже  85%.

     Так же к негативным тенденциям нужно отнести и то, что денежные средства составляют меньше 10% от суммы оборотного капитала, а именно за 2010 г. и за 2011г.  0,008%. 

     Анализ  пассива показывает  увеличение нераспределенной прибыли: в 2010 г. нераспределенная прибыль составила 575 млн. руб, что на 379 млн. руб. больше, чем в 2009 г., а в 2011 г. составила 858 млн. руб., что на 283 млн. руб. больше, чем в 2010 г.

     Еще одной положительной тенденцией является снижение кредиторской задолженности, но темпы снижения не очень высоки. В 2010 г. сумма кредиторской задолженности составила 1050 млн. руб. и уменьшилась по отношению к 2009 г. на 257 млн. руб., а в 2011 г. составила 900 млн. руб., что на 150 млн. руб. меньше чем в 2010 г. Следует так же отметить, что несмотря на положительную тенденцию в отношении уменьшения краткосрочных обязательств присутствует увеличение общей суммы долгосрочных обязательств. Если в 2009 г. они составляли 90 млн. руб., то в 2010 г. - 104 млн. руб., что на 14 млн. руб. больше, чем в 2009 г. В 2011 г. общая долгосрочная задолженность составила 128 млн. руб., что на 24 млн. руб. больше, чем в 2010 г.