Анализ себестоимости продукции ООО "Компания "Финансовый консультант"

Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительно полученной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения ее себестоимости с расходами на премирование.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 человеко-час.

Снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

Источниками информации о численности, о движениях, о заработной плате сотрудников для организаций являются различные формы статистической отчетности, которые сдают организации и предприятия, а также данные, предоставляемые в органы Пенсионного фонда, штатное расписание, табельное расписание, материалы бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и др.. К формам предоставляемым ООО «Компания «Финансовый Консультант» относится форма № 1-Т (годовая) «Сведения о численности заработной платы работников по видам деятельности, отчетность персинифицированного учета для Пенсионного фонда.

Для анализа расходов на оплату труда работников рассчитаем относительную экономию или перерасход по оплате труда работников (табл. 2.3.5).

Таблица 2.3.5 - Анализ затрат на оплату труда

Для того, чтобы рассчитать относительную экономию/перерасход по оплате труда необходимо использовать следующую формулу:

Э = (РОТ1 – РОТ0) * I ОРП

где РОТ – расходы на оплату труда работников в отчетном и базисном периодах,

I ОРП – индекс объема реализованной продукции.

Для анализируемой организации этот показатель составляет:

Э = (3180 – 2100) * 1,291 = 1394 тыс. руб.

Таким образом, у рассматриваемой организации в 2007 году перерасход составил 1394 тысячи рублей, что объясняется увеличением численности сотрудников практически в 1,5 раза. Но, для того, чтобы сделать какие-либо выводы необходимо выявить влияние различных факторов на абсолютное изменение затрат на оплату труда работников (табл. 2.3.6). К этим факторам относятся: изменение численности работников, изменение среднегодовой оплаты одного работника.

Таблица 2.3.6 - Анализ затрат на оплату труда по факторам

Для расчета влияния факторов воспользуемся методом цепных подстановок. Факторная система имеет вид:

ФОТ = Т сп  * ЗП ср,

где ФОТ – фонд оплаты труда;

ЗП ср - средняя заработная плата 1 работника;

Т сп  - среднесписочная численность работников

ФОТ 2006 = Т сп 0 * ЗП ср 0 = 35 * 5,0 * 12 = 2100 тыс.руб.

ФОТ усл = Т сп 1 * ЗП ср 0 = 53 * 5,0 * 12 = 3180 тыс.руб.

ФОТ 2007 = Т сп 1 * ЗП ср 1 = 53 * 5,1 * 12 = 3243,6 тыс.руб.

Общий прирост ФОТ составил:

ΔФОТ = ФОТ 2007  - ФОТ 2006 = 1143,6 тыс. руб.

Прирост ФОТ за счет среднесписочной численности составил:

ΔФОТ(Т сп) = 3180 - 2100 = +1038 тыс. руб.

Прирост ФОТ за счет роста средней заработной платы составил:

ΔФОТ(ЗП ср) = 3243,6 – 3180 = +63,6 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что фонд оплаты труда в среднем увеличился на 1143,6 тысяч рублей, причем за счет увеличения в среднем заработной платы непосредственно на 63,6 тысячи рублей, а за счет изменения численности работников на 1038 тысяч рублей.

2.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

При любом анализе деятельности организации, в том числе и себестоимости продукции, необходимым является изучение финансовых результатов организации.

Финансовые результаты представляют собой выраженные в денежной форме экономические итоги хозяйственной деятельности коммерческих организаций всех форм собственности в целом и в разрезе подразделений. Определяются путем сопоставления полученных доходов с суммой затрат. Основные показатели, характеризующие финансовые результаты, - прибыль или убыток, образуемые в зависимости от соотношения между доходами и затратами. Финансовые результаты предприятия определяются по всем видам деятельности за квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В финансовой деятельности коммерческих организаций всех форм собственности анализ финансовые результаты предприятия - одна из важных задач (работ) финансового менеджмента. Финансовые результаты предприятия зависят от совокупности факторов, в частности, конъюнктуры и перспектив изменения рыночного спроса и предложения на товары и услуги; экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов; эффективности использования основных производств, и денежных фондов; профессиональной квалификации работников, прежде всего высшего звена менеджеров; внедрения инноваций и «ноу-хау»; размеров и темпов роста инвестиций.

Источником информации для оценки и анализа финансовых результатов является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 2.4.1- Изменения показателей финансовых результатов

На основе приведенной таблицы, можно охарактеризовать финансовые результаты рассматриваемой организации. Исходя из данных, мы видим, что по всем показателям в 2007 году произошло увеличение. За год резко увеличилась чистая прибыль,  с 45 тысяч рублей возросла до 204 тысяч рублей, такое увеличение объясняется увеличением выручки от реализации продукции, для нашего примера выполненных работ и оказанных услуг. При увеличении прибыли увеличилась сумма к уплате налога на прибыль. Как видно из таблицы 2.3.1, строка прочие операционные расходы в 2007 году равны нулю, что может объясняться, в частности, суммой налогов и сборов, относимых на финансовые результаты деятельности организации, например, налог на имущество.

Также анализируя представленную выше таблицу, мы можем изменение прибыли за счет изменения объема продаж. Для расчета этого показателя нам потребуется рассчитать индекс роста объема продаж (или же темп роста). Объемы продаж определяются по строке 010 формы № 2, то есть выручка от реализации без учета налога на добавленную стоимость.

I = В 07/ В 06 = 7255 / 5621 = 1,29

где В – выручка от реализации за соответствующие года – 2006 и 2007

Зная индекс, можно рассчитать само изменение прибыли за счет изменения объема продаж:

Δ П 07 = П 06 * I – П 06 =  101 *1,29 – 101 = 29,29 тысяч рублей

где П – прибыль от  продаж за соответствующие года

Аналогично можно рассчитать влияние изменения уровня себестоимости на прибыль, влияние изменений уровня коммерческих и управленческих расходов на прибыль, но в представленном «Отчете о прибылях и убытках» последние отсутствуют. Поэтому остановимся на себестоимости.

Δ П 07 (С) = С/С 06 * I – С/С 06 = 5520 * 1,26 – 5520 = 1435,2 тысяч рублей

где Δ П 07 (С) – изменение прибыли за счет изменения себестоимости

        С/С 06  – себестоимость в 2006 году

Таким образом, на изменение дохода в 2007 году по сравнению с 2006 годом, оказала влияние себестоимость и увеличила выручку на 1435,2 тысячи рублей, менее существенный вклад сделал показатель прибыли от продаж.