Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное агентство  по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный  финансово-экономический институт

 

 

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности

Учетно-статистический факультет

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной  деятельности»

Вариант 1

 

 

 

 

Выполнила студентка

 Елисеева Александра Александровна

Курс 5 группа 1С-БУ529

Личное дело № 09УБД43022

 Проверила Лялькова Е.Е.

 

 

 

 

 

Москва 2013

 

Содержание

Приложения…………………………………………………………………………81

 

 

 

 

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

1. Анализ ресурсного  потенциала организации

Задание 1.

       Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов заполним таблицу 1.

Таблица 1.

Анализ степени  влияния на объем продаж отдельных  факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в процентах (+;-)	Расчет влияния  фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих (N), чел.	9750	10725	110	10	723839,9000	Изменении численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	2340000	2627625	112,292	+2,292	165904,1051	Изменение числа дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.	18720000	20495475	109,484	-2,808	-203254,2439	изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	7238399	8243819	113,890	+4,406	318923,8599	изменение  среднечасовой  выработки 1го рабочего

Расчеты:

1.Проанализируем динамику  каждого показателя. Расчет производится, как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

 

N₁ / N₀ * 100 = 10725 / 9750 *100 = 110 %;

Чд₁ / Чд₀ * 100 =  2627625/ 2340000 * 100 = 112,292%;

Чч₁ / Чч₀ * 100 = 20495475  / 18720000 * 100 = 109,484%;

V₁ / V₀ * 100= 8243819 / 7238399 * 100 = 113,890%.

2. Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений.

Величина отклонения численности работников =110 % – 100% = 10%;

Величина отклонения отработанных чел.-дней =112,292 % – 110% = 2,292%;

Величина отклонения отработанных чел.-часов = 109,484% – 112,292% =2,808 %;

Величина отклонения объема продаж = 113,890 % – 109,484% =4,406%.

 

3. Рассчитаем влияние  данного фактора на изменение  объема продаж.

Расчет влияния фактора определяется, как выявленная разница в %  умножается на прошлогодний объем продаж  и делится на 100.

Влияние фактора = V₀ * Отклонение / 100.

- Численность рабочих  = 7 238 399* (+ 10) / 100 = (+ 723 839,9000) тыс. руб.;

- Число отработанных  человеко-дней = 7 238 399* (+ 2,292) / 100 = (+165 904,1051) тыс. руб.;

- Число отработанных  человеко-часов = 7 238 399* (-2,808) / 100 =

(-203254,2439) тыс. руб.;

- Объем продаж = 7 238 399* (+4,406) / 100 = +318 923,8599 тыс. руб.

 

4. Общее влияние всех  факторов на изменение объема  продаж.

ΔN = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔV= 723839,9000 + 165904,1051 – 203254,2439 + 318 923,8599 = 1 005 413,6210 тыс. руб.

Вывод:

Произведенный расчет влияния отдельных факторов на рост объема продаж позволяет сделать вывод,. наиболее качественный фактор — изменение численности рабочих — повлиял положительно, достигнуто увеличение объема продаж на 71,994% (723839,9000 / 1 005 420 *100). Однако один из четырех факторов, влияющий на изменение объема продаж, связанных с использованием трудовых ресурсов, способствовал снижению объемных показателей на 203 254,2тыс. руб., а именно средняя продолжительность рабочего дня, возможно потери показателя человеко-часоввнутри организации образовались из-за каких-то простоев, поломок.

В резерв роста объема продаж можно включить полную сумму  отрицательного влияния увеличения внутрисменных потерь рабочего времени.

Таким образом, можно  отметить возможность у предприятия  увеличить продажу продукции  за счет ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени. За счет интенсификации труда можно увеличить прирост выручки от продаж на 20,216% (203 254,2439/1005420*100).

 

Задание 1.2.

          Определить степень влияния на  объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Заполним таблицу 2.

 Таблица 2

Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб	7238399	8243819	+ 1005420
2	Стоимость материалов в  себестоимости продаж  (МЗ), тыс. руб	4211690	4756320	+ 544630
3	Коэффициент материалоотдачи  проданной продукции (рассчитать), (Кмо)	1,7186	1,7332	+ 0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	изменение стоимости израсходованных материалов, (∆МЗ), тыс. руб.	Х	Х	936025,6315
6	Изменение материалоотдачи  продаж, (∆Кмо), тыс. руб.	Х	Х	69393,3685

Расчеты:

  Рассчитаем коэффициент материалоотдачи прошлого и отчетного годов по формуле:

К_мо=V/МЗ

        Коэффициент материалоотдачи:

в отчетном году  К_{мо 1}=8243819/4756320=1,7332;

в прошлом – К_{мо 0}=7238399/4211690=1,7186;

Изменение – ΔК_мо=1,7332-1,7186=0,0146.

   Для определения влияние факторов на объем продаж в отчетном году составим двухфакторную мультипликативную  модель: V = МЗ * К_мо

    Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

1.Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:

      ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о * К_{мо о} = 544630* 1,7186= 936025,6315 тыс. руб.;

2. Определим изменение  объемов продаж за счет  материалоотдачи :

 

ΔV(К_мо) = МЗ₁ * ΔК_моо =  4756320*0,0146=  69393,3685 тыс. руб.

          Совокупное влияние факторов  на изменение объема продаж  определим балансовым методом: 936025,6315 +69393,3685 = 1005420

Вывод:

Таким образом, в текущем году объем продаж увеличился на 1 005 420 тыс.руб., по сравнению с прошлым годом. За счет изменения стоимости материалов (экстенсивный фактор)в себестоимости продаж на 544630 тыс. руб. выручка возросла на 936025,6315 тыс. руб.

И за счет изменения материалоотдачи проданной продукции (интенсивный фактор) выручка увеличилась на 69393,3685тыс. руб.  Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1.3

Определим степень влияния  отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а так же резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние.

Таблица 3
Анализ степени влияния  на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
№ п/п	Показатель	Прошлый год (0)	Отчетный год (1)	Изменение (+,-) (∆)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.(Y)	7 238 399	8 243 819	1 005 420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной часть основных производственных средств (ОСакт), тыс. руб. (a)	1 078 386	1 124 517	46 131
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть основных производственных средств  находилась в рабочем состоянии (Рд)(b)	240	245	5
4	Коэффициент сменности  работы оборудования (Ксм)(c)	1,3	1,5	0,2
5	Средняя продолжительность  смены (Псм),ч.(d)	8,0	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных производственных средств  за 1 машино-час работы оборудования (Вч), тыс. руб. (e)	0,0027	0,0026	-0,0001
7	Влияние на изменение  объема продаж (ΔV) следующих факторов∑:	Х	Х	1 005 420
	а) изменение среднегодовой  первоначальной стоимости активной части основных производственных средств (ΔОСакт), тыс.руб.	Х	Х	309 642,9148
	б) изменения количества дней, в течении которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (ΔРд), тыс. руб.	Х	Х	157 250,8732
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс.руб.	Х	Х	1 185 429,6597
	г) изменения средней продолжительности  смены (ΔПсм), тыс. руб.	Х	Х	-222 268,0612
	д) изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы (ΔВч), тыс. руб.	Х	Х	-424 635,3865

В состав активной части  основных средств согласно учетной  политике ООО «Рубин» включаются: машины и оборудования, а также транспортные средства.

1.Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств [ПРИЛ. 3].

Отчетный год составил: = 1 124 517 (тыс. руб.);

Прошлый год составил: = 1 078 386 (тыс. руб.).

2.Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч):

Вч = V / ОСак / Рд / Ксм / Псм.

Используя имеющуюся информацию, выполним данный расчет:

Вч₀ = 7238399/ 1078386 / 240/ 1,3/ 8,0 = 0,0027

Вч₁ = 8243819/1124517/ 245/ 1,5/ 7,8 = 0,0026.

Снижение объема продаж, приходящегося  на 1 тыс.руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

Для определения степени влияния  на объем продаж факторов, связанных  с использованием основных средств,  представим объем продаж в виде мультипликативной пятифакторной модели:

V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч

Рассчитаем влияние факторов, связанных  с использованием основных средств, на объем продаж способом абсолютных разниц:

1. Влияние изменения среднегодовой  стоимости активной части производственных  основных средств:

∆V(ОСак) = ∆ОСак * Рд₀ * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ =

46131 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0027= 309 642,9148тыс. руб.

2. Влияние изменения числа дней  в году, в течение которых активная  часть производственных основных  средств находилась в рабочем  состоянии:

∆V(Рд) = ОСак₁ * ∆Рд * Ксм₀ * Псм₀ * Вч₀ =  157 250,8732тыс. руб.

3. Влияние изменения коэффициента  сменности:

∆V(Ксм) = ОСак₁ * Рд₁ * ∆Ксм * Псм₀ * Вч₀ = 1 185 429,6597 тыс. руб.

4. Влияние изменения продолжительности  рабочего дня:

∆V(Псм) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм₁ * ∆Псм * Вч₀ = -222 268,0612тыс. руб.

5. Влияние изменения продукции,  приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы:

∆V(Вч) = ОСак₁ * Рд₁ * Ксм₁ * Псм₁ * ∆Вч = -424 635,3865тыс. руб.

Общее изменение объема продаж:

8243 819 – 7 238 399 = 1 005 420 тыс.руб.

Общее влияние факторов:

309 642,9148+157 250,8732+ 1 185 429,6597-222 268,0612-