Система бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях

Введение                                                                                                                                                                    2

Глава 1 Понятие и структура налоговой системы                    4

1.1 Система налогов и сборов             4

1.2  Значение и роль налогообложения  в экономической системе                   9

1.3  Функции налогообложения                              11 1.4. Принципы налогообложения            12

1.5  Общий порядок уплаты налогов                               14

1.6   Основные налоги и сборы                               20

1.7. Налоговые  нарушения и  ответственность за их  совершения                     22

Глава 2 Система бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях                                      28

2.1 Налогообложения и отражения  в учете основных средств предприятия              28

2.2  Структура затрат на производство  и калькулирование себестоимости  продукции                                39

Глава 3 Начисление и уплата налогов торговыми предприятиями                                                           42  3.1   Налог на добавленную  стоимость           42 3.2   Налог на прибыль.          53

3.3   Налог на имущество          61

3.4. Транспортный налог                                                                                                                                       63

3.5   Расчет налоговой базы по единому социальному налогу               76

3.6   Единый налог на вмененный доход           79

Заключение                                                                                                                                                           87 Список использованной  литературы                                                                                                               89

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с  хозяйствующих субъектов и с  граждан по ставке, установленной  в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

  Развитие и изменение форм  государственного устройства всегда  сопровождается преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства.

 Помимо этой сугубо финансовой  функции налоговый механизм используется  для экономического воздействия  государства на общественное  производство, его динамику и  структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

 Успешное проведение налоговой  политики государства зависит  от разумного налогового законодательства  и эффективной системы контроля  за его выполнением. В условиях  несовершенства и нестабильности  налоговых законов, порождающих  неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

Законодательство по налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании. Налоговая система Российской Федерации на современном этапе.

       Целью данной  работы является  - изучение бухгалтерского учета и налогообложения, а также анализ их взаимосвязей. При изучении цели были поставлены следующие задачи:

1. Определить понятие и структуру налоговой системы и бухгалтерского учета; 
2. Сформировать методику налоговой  проверки денежных средств;
3. Произвести проверку налоговым инспекторам учредительных документов;
4.   Налогообложение расчетов  с поставщиками и покупателями;
5. Налогообложение товарно-материальных ценностей;
6. Налогообложение и учет  готовой продукции;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    

Глава 1 . Понятие  и структура налоговой системы.

 

1. Система налогов и сборов

 

Налогообложение выступает  важнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета. В современных  условиях в процессе налоговых  правоотношений аккумулируется около 90 % денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государства, реализации им своих функций. Иные (неналоговые, образующиеся вне налоговых правоотношений) источники формирования публичных (государственных и муниципальных) финансов незначительны. Поэтому правомерно утверждать, что одной из целей установления эффективного нормативного регулирования налоговых правоотношений выступает обеспечение функционирования государства, в том числе в целях признания, соблюдения и обеспечения защиты прав и свобод человека и гражданина.

       Одновременно  налогообложение является единственно  законной формой безвинного ограничения  такого важнейшего конституционного  права, как право собственности.  В процессе налоговых правоотношений  определяется как та мера собственности физического или юридического лица, которая подлежит изъятию в публичных целях, так  и тот объем собственности, ограничение которой не допускается. Таким образом, налогообложение направлено не только на изъятие собственности, но и на обеспечение ее защиты от неправомерных посягательств государства. В этом видится  обще правое и конституционное значение налогообложения, а равно общенациональная ценность налоговых отношений.

        Налоговая система представляет  собой основную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

        Элементами налоговой системы  называют не только налоги  и сборы, но и налогооблагающих  субъектов, действующих от их  имени налоговые (финансовые, таможенные) органы государственных  внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы налоговой полиции, а также налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности¹.                   

  Кроме того, к элементам  налоговой системы относят принципы организации и функционирования, формы и методы налогового контроля и ответственности за нарушения², нормы налогового права.

     Таким образом,  налоговая система является совокупностью;

1. системы налогов  и сборов;

2. системы налоговых отношений;

3. системы участников  налоговых отношений;

4. системы информационного  обеспечения налогообложения;

5. нормативной правовой  базы сферы  налогообложения; 

     К основным  принципам построения и функционирования  налоговой системы относят, в частности, следующие организационные  принципы налогообложения:

1. единство налоговой  политики;

2. единство налоговой  системы;

3. организационное единство  системы налоговых органов;

4. справедливость и  достаточность налогообложения;

5. единство правовой  базы;

6. подвижность (эластичность) налогообложения;

7. стабильность налоговой  системы и др.

 

 

 

 

 

 

 

Понятие "система"¹ означает, что налоги и сборы представляют собой целостное образование, состоящее из множества элементов, сходящихся между собой в определенной связи (координации, функциональной зависимости). Система налогов и сборов - комплекс взаимосвязанных элементов, совокупность взимаемых налогов и сборов  федерального, регионального и местного уровня, взимание которых предусмотрено налоговым законодательством. Одновременно сама она является элементом системы более высокого порядка - элементом налоговой системы России.

Система налогов и  сборов связана с бюджетным устройством  страны и предопределена государственным  устройством. Как известно, в соответствии со ст. 1  Конституции РФ наша страна является демократическим федеративным правовым государством с республиканской формой правления. Бюджетная система России включает три уровня:

1. федеральный бюджет,
2. бюджет субъектов Федерации,
3. местные бюджеты ( бюджеты муниципальных образований).

Соответственно система  налогов и сборов также состоит  из трех уровней - трех подсистем более  низкого порядка (подсистемы федеральных, региональных и местных налогов  и сборов).

         В зависимости от принадлежности  к одной из этих подсистем налоги и сборы делятся на три вида:

1. федеральные,
2. региональные,
3. местные.

Основное отличие этих видов  налогов и сборов заключается  в том, на  какой территории эти  налоговые платежи вводятся и  взимаются. Перечень федеральных, региональных, и местных налогов и сборов содержится в ст. 13-15 НК от 01 января 2005 года.

 Федеральными признаются  налоги и сборы, устанавливаемые  федеральными законами  (НК, а  до вступления в действие его  соответствующих положений –  иными принятыми ранее федеральными законами) и обязательны к уплате не всей территории России.

Предусмотрен следующий  перечень федеральных налогов и  сборов :

1. Налог на добавленную  стоимость (НДС);

2. акцизы;

3. единый социальный  налог (ЕСН);

4. налог на прибыль  организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. налог на наследование  или дарение;

7. водный налог;

8. сборы за пользование  объектами животного мира и  объектами водных биологических  ресурсов;

9. налог на доходы  физических лиц;

 

10. государственная пошлина.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и законами субъектов Федерации, вводимые в действия в соответствии с НК законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Федерации.

Устанавливая, региональный налог или сбор законодательные органы власти субъектов Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, установленных федеральными законами; порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу.

         Местными являются налоги и  сборы, устанавливаемые федеральными  законами и нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления и обязательные  к уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Запрещено взимать налоги и сборы, не предусмотренные федеральным  законом. Перечень местных налогов и сборов – налоги земельный и на имущество физических лиц.

Кроме того, могут вводиться  специальные налоговые режимы, предусматривающие  замену уплаты ряда федеральных, региональных или местных  налогов на перечисление специальных налоговых платежей универсального характера.

Под специальным налоговым  режимом понимается особый порядок  исчисления и уплаты налогов и  сборов в течение определенного  промежутка времени, применяемый в случаях и порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых  режимов регулируется положениями части первой НК.