Анализ себестоимости продукции птицеводства

 

Проанализировав данные таблицы 3.6, видно что структура затрат, относящихся на суточный молодняк имеет более стабильную структуру и имеет незначительные изменения в структуре затрат. Статья «Оплата труда с начислениями» относительно 2011 г. увеличилась на 1,2%, относительно 2010 г. снизилась на 0,3%. Увеличился удельный вес в структуре затрат на содержание основных средств относительно 2011 г. на 1,7%. Отмечается тенденция снижения удельного веса статьи затрат «Работы и услуги», относительно 2011 г. – на 2,6%, относительно 2010 г. – на 4,8%. Затраты по организации производства и управлению,  относительно 2011 г. снизились на 0,2%, а относительно 2010 г. увеличились на 1%. Удельный вес прочих прямых затрат относительно 2011 г. снизился на 0,1%,  а относительно 2010 г. увеличился на 4,1%.

Однако такой анализ не дает четкого представления о влиянии каждого фактора на уровень себестоимости продукции. Для более детальной и точной оценки влияния каждого фактора на уровень себестоимости проведём факторный анализ себестоимости продукции.

 

3.2 Анализ факторов  влияющих на себестоимость продукции  и уровень производственных затрат

 

В процессе факторного анализа необходимо установить факторы и причины, повлиявшие на изменение себестоимости 1 тыс. шт. яиц, 1 тыс. гол. суточного молодняка и 1 т. прироста молодняка кур.

На изменение себестоимости 1 тыс. шт. яиц оказывают влияние два взаимосвязанных фактора - это затраты на производство яиц и количество полученных яиц. Факторная модель будет выглядеть следующим образом:

С = 3/К,      (3.1)

где  С - себестоимость 1 тыс. шт. яиц;

3 - затраты на производство  яиц;

К - количество полученных яиц.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок за два последних года. Результаты факторного анализа приведены в таблице 3.7.

Таблица 3.7   Влияние факторов первого порядка на изменение себестоимости 1тыс. шт. яиц

Вид продукции	Всего затраты, млн. руб.		Яйца кур, тыс. шт.		Себестоимость 1 тыс. шт. яиц, тыс. руб.			Отклонение (+-)
								всего	в т.ч. за счёт
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	план. затр./ факт.кол-во	2012 г.		затрат	количества
Яйца кур	8830	14066	11755	11055	751	799	1272	521	48	473

 

Из данных таблицы 3.7 видно, что себестоимость яиц  в целом увеличилась на 521 тыс. руб.,  в том числе за счёт увеличения затрат на 5176 млн. руб. себестоимость увеличилась на 48 млн. руб., за счёт снижения полученных яиц на 700 тыс. шт. себестоимость увеличилась на 473 млн. руб.

На изменение себестоимости 1 т. прироста молодняка кур оказывают влияние два взаимосвязанных фактора – это затраты на прирост и количество полученного прироста. Факторная модель будет выглядеть следующим образом:

С = 3/К,      (3.2)

где  С - себестоимость 1 т прироста молодняка кур;

3 - затраты на прирост;

К - количество полученного прироста.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок за два последних года. Результаты факторного анализа приведены в таблице 3.8.

Таблица 3.8 Влияние факторов первого порядка на изменение себестоимости 1 т. прироста молодняка кур на выращивании

Вид продукции	Всего затраты, млн. руб.		Прирост, т.		Себестоимость 1 т. прироста, тыс. руб.			Отклонение (+-)
								всего	в т.ч. за счёт
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	план. затр./ факт.кол-во	2012 г.		затрат	количества
Прирост	12291	25876	1236	1558	9944	7889	16608	6664	-2055	8719

 

Из данных таблицы 3.8 видно, что себестоимость 1т. прироста в целом увеличилась на 6664 тыс. руб., в том числе за счёт увеличения затрат на 13585 млн. руб. снизилась на 2055 тыс. руб., за счёт увеличения прироста на 322 т. увеличилась на 8719 тыс. руб.

На изменение себестоимости 1 тыс. гол. суточного молодняка  оказывают влияние два взаимосвязанных фактора – это затраты на суточный молодняк и количество полученного суточного молодняка. Факторная модель будет выглядеть следующим образом:

С = 3/К,      (3.3)

где  С - себестоимость 1 тыс. гол. суточного молодняка;

3 - затраты на суточный молодняк;

К - количество полученного суточного молодняка.

Факторный анализ проведем методом цепных подстановок за два последних года. Результаты факторного анализа приведены в таблице 3.9.

Таблица 3.9 Влияние факторов первого порядка на изменение себестоимости 1 тыс. гол. суточного молодняка

Вид продукции	Всего затраты, млн. руб.		Суточный молодняк, тыс. гол.		Себестоимость 1 тыс. гол. суточного молодняка, тыс. руб.			Отклонение (+-)
								всего	в т.ч. за счёт
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	план. затр./ факт.кол-во	2012 г.		затрат	количества
Суточный молодняк	10149	13811	7972	6299	1273	1611	2193	920	338	582

 

Из данных таблицы 3.9 видно, что себестоимость 1 тыс. гол. суточного молодняка в целом увеличилась на 920 тыс. руб., в том числе за счёт увеличения затрат на 3662 мл. руб. себестоимость увеличилась на 338 тыс. руб., за счёт снижения суточного молодняка на 1673 тыс. гол. себестоимость увеличилась на 582 тыс. руб.

Далее рассчитаем влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по яйцам кур, суточному молодняку и приросту молодняка кур. Рассмотрев таблицы 3.10, 3.11, 3.12 можно увидеть влияние этих факторов на изменение производственных затрат.

Таблица 3.10 Влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по яйцам кур

Вид продукции	Среднегодовое поголовье несушек, тыс. гол.		Яйценоскость, тыс. шт.		Себестоимость 1 тыс. яиц, тыс. руб.		Производственные затраты, млн. руб.
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	факт.пог. при план.яйценос. и план с/с	факт.пог. при факт.яйенос. и план.с/с	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Яйца	47	49	250	236	751	1218	8824	9200	8685	14085

 

(продолжение таблицы 3.10)

Отклонение (+-), млн. руб.
всего	в т. ч. за счёт изменения
	поголовья	яйценоскости	себестоимости
12	13	14	15
5261	376	-515	5400

Из данных таблицы 3.10 видно, что производственные затраты в целом  увеличились на 5261 млн. руб., в том числе за счёт увеличения поголовья на 2 тыс. голов увеличились на 376 млн. руб., за счёт снижения яйценоскости на 14 тыс. шт. затраты уменьшились на 515 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости яиц на 467 тыс. руб. затраты увеличились на 5400 млн. руб.

Таблица 3.11  Влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по приросту молодняка кур на выращивании

Вид продукции	Среднегодовое поголовье, тыс. гол.		Годовой прирост, т.		Себестоимость 1 т. привеса, тыс. руб.		Производственные затраты, млн. руб.
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	факт.пог. при план.приросте. и план с/с	факт.пог. при факт.приросте. и план.с/с	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Прирост	104	132	11,9	11,8	9944	16608	12307	15620	15489	25869

(продолжение таблицы 3.11)

Отклонение (+-), млн. руб.
всего	в т. ч. за счёт изменения
	поголовья	прироста	себестоимости
12	13	14	15
13562	3313	-131	10380

 

Из данных таблицы 3.11 видно, что производственные затраты по выращиванию молодняка кур в целом увеличились на 13562 млн. руб.. в том числе за счёт увеличения поголовья на 28 тыс. гол. затраты увеличились на 3313 млн. руб.. за счёт уменьшения годового прироста на 0,1 т. затраты снизились на 131 млн. руб., за счёт увеличения себестоимости 1 т. привеса на 6664 тыс. руб. затраты увеличились на 10380 млн. руб.

Таблица 3.12  Влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по суточному молодняку

Вид продукции	Проинкубировано яиц, тыс. шт.		Процент  вывода суточного молодняка, %		Себестоимость 1 тыс. гол. суточного молодняка, тыс. руб.		Производственные затраты, млн. руб.
	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	факт.проинкубир. при план.%. и план с/с	факт.проинкубир. при факт.%. и план.с/с	2012 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Суточный молодняк	10747	8290	74,2	76,0	1273	2193	10151	7830	8020	13817

(продолжение таблицы 3.12)

Отклонение (+-), млн. руб.
всего	в т. ч. за счёт изменения
	проинкубированного яйца	процента вывода	себестоимости
12	13	14	15
3666	-2321	190	5797