Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Основными источниками для анализа ФСП являются: отчетный бухгалтерский баланс ООО «Артель старателей «Заря» за 2007-2009 г.г. (форма № 1), отчеты ООО «Артель старателей «Заря» о прибылях и убытках (форма № 2), данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Понятие финансовой устойчивости тесно связано с перспективной платежеспособности. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, отражены в таблице (Приложение 2).

 Проведем  анализ показателей финансовой  устойчивости ООО «Артель старателей «Заря» с целью определения ликвидности  данного предприятия.

Таблица 2.13

Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Артель старателей «Заря» за 2008-2009 гг, тыс. руб.

Показатель	2007		2008		2009		Изменение (+/-)
	расчет	уровень показателя	расчет	уровень показателя	расчет	уровень показателя
1 .Коэффициент соотношения  заемного и общего капитала (K1)	66 10683	0,006	55 115296	0,001	0 121833	0	-0,006
2.Коэффициент соотношения  заемного и собственного капитала (К2 плечо финансового рычага)	66 33359	0,002	55 86570	0,001	0 100499	0	-0,002
3.Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала (Кз)	17 33359+66	0,001	2 86570+55	0,0002	2 100499+0	0,0002	-0,0008
4.Коэффициент маневренности собственных средств (Км)	88229 33359	2,6	84757 86570	0,97	87088 100499	0,87	-1,73
5.Коэффициент автономии (независимости) (Ка)	33259 100542	0,33	86570 115296	0,75	100499 121833	0,82	0,49
10.Коэффициент финансовой  устойчивости (Ку)	33259 66+23601	1,4	86570 55+23450	3,68	100499 (0+17353)	5,79	4,39

Анализ показателей финансовой устойчивости выявил следующее:

Коэффициент соотношения заемного и общего капитала в 2009 году снизился с 0,006 (2007 г.) до 0 (2009) г., что говорит о снижении долгов ООО «Артель старателей «Заря» в 2009 году.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, что на 1 руб. собственных средств привлечено в 2007 году 0,002 рубля, в 2008 году - 0,001  руб. заемных средств, в 2009 году этот показатель по сравнению с 2007 годом  снизился на 0,002 руб. Снижение коэффициента свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от внешних источников, о небольшом нарастании финансовой устойчивости.

 Коэффициент долгосрочного  привлечения капитала равен 0, т.к. на предприятии нет долгосрочных  финансовых вложений.

 Кавт показал, что доля собственных средств в общей сумме источников находится на уровне 0,33 в 2007 году и 0,75 в 2008 году, а к 2009 году вырос на 0,07 по сравнению с 2007 годом, данный рост коэффициента автономии свидетельствует о повышении финансовой независимости и снижению риска неплатежеспособности.

Коэффициент маневренности характеризует степень мобилизации использования собственных средств. В 2009  году он снизился на 0,1, т.е. с 0,97 в 2008 году до 0,87, а по сравнению с 2007 годом- на 1,73.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на  2,11 пункта, в отношении к 2007 году – вырос на 4,39 пункта.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Артель старателей «Заря» финансовая устойчивость к 2009 году практически по всем показателям снизилась, кроме коэффициента автономии и коэффициента финансовой устойчивости.

В процессе анализа определяются состав, структура и динамика изменения ненормируемых оборотных средств; выявляются дебиторская задолженность и возможности ее сокращения до минимальных размеров. Особое внимание при анализе следует обращать на динамику дебиторской задолженности.

Таблица 2.14

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Артель старателей «Заря» за 2009 г.

Виды дебиторской задолженности	На начало года		Воз-никло обязательств	Погашено обязательств	Спи-сано за год	На конец года		Изменение за отчетный период
	тыс. р.	уд. вес				тыс. р.	уд. вес	тыс. р.	уд. вес
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	-	-	-	-	-	-	-	-	-
В том числе: •    покупатели и заказчики  •   прочие дебиторы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	59115	100	12989	37802	-	34302	100	-24813	-
В том числе: •   покупатели и заказчики •    прочие дебиторы	10827	18,3	9989	2567	-     -	18249       663	53,2	+ 7422       +355	34,9     +8,2
Итого	59115	100	12989	37802	-	34302	100	-24813	-

Как видно из таблицы 2.14, дебиторская задолженность ООО «Артель старателей «Заря» снизилась в 2009 году на 24813 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. При этом видно, что в 2009 году возникло  дебиторской задолженности на сумму 12989 тыс. руб., из нее задолженность покупателей и заказчиков составила 12989 тыс. руб., величина погашенной задолженности в 2009 году составила 37802 тыс. руб.

После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости (так как не вся она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия.

Таблица 2.15

Группировка дебиторской задолженности по срокам ее возникновения

Виды дебиторской задолженности	В преде-лах срока	Дни после просрочки задолженности
		до 30 дней	31-90	91-150	151-210	211-270	271-333	свыше
2007
Платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-
Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	56812	-	-	-	-	-	56812	-
2008
Платежи  по которой ожидаются более чем через 12 месяцев	-	-	-	-	-	-	-	-
Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	59115	-	-	-	-	-	59115	-
2009
Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	34302	-	-	-	-	-	34302	-

Как видно из таблицы, просроченные задолженности в ООО «Артель старателей «Заря» есть, они составляют от 271 до 333 дней. Объем выпуска продукции в ООО «Артель старателей «Заря» в 2007 году составили 258689 тыс. руб., в 2008 году - 359240 тыс. руб., тогда как в 2009 году –295688 тыс. руб., определим оборачиваемость дебиторской задолженности по формуле:

                                                          Здк * Д

                                            Коб = ————,

                                                             С

Где Здк – сумма задолженности на конец периода;

Д- длительность периода;

С- объем выпуска продукции.

Коб 2007 = 56812*360/258689 =79 дня.

Коб 2008 = 59115*360/359240=59 дня.

Коб2009 = 34302*360/295688=42 дня.

Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Артель старателей «Заря» за 2007-2009 гг. наблюдается  рост текущих активов в основном за счет роста дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности снизился в 2009 году и составил 42 дня. Просроченные задолженности на предприятии присутствуют, то есть предприятие работает не совсем эффективно.

В составе источников средств организации значительный удельный вес занимают заемные, в том числе кредиторская задолженность. Целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности.

Для изучения  состава и структуры кредиторской задолженности составляют следующую таблицу.

 

Таблица 2.16

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности за 2007-2009 гг.

 ООО «Артель старателей «Заря»

Виды кредиторской задолженности	2007 г		2008 г.		2009 г.		Изменение за исследуемый  период
	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	уд. вес,%	сумма	в процентных пунктах
1 .Поставщики и подрядчики	14080	59,7	8552	36,79	7085	40,8	-6995	-49,8
2.Векселя к уплате	-	-	-	-	-	-	-	-
3. Задолженность перед  персоналом организации	903	3,8	1775	7,63	2363	13,61	1460	+161,7
4.3адолженность перед  государственными внебюджетными фондами	1328	5,6	90	0,38	1302	7,50	-26	-1,95
5. Задолженность перед  дочерними и зависимыми обществами	-	-	-	-	-	-	-	-
6. Задолженность перед бюджетом	6579	27,8	12903	55,52	6027	34,7	-552	-8,4
7. Авансы полученные	-	-	-	-	-	-	-	-
8.Прочие кредиторы	711	3,01	130	0,55	576	3,31	-135	-18,9
ИТОГО	23601	100	23240	100	17353	100	-6248	-26,5

По данным таблицы 2.16 видно, что произошло снижение состава кредиторской задолженности на 6248 тыс. руб. в основном за счет снижения на 552 тыс. руб. задолженности перед поставщиками и подрядчиками  и на 6995 тыс. руб. задолженности перед бюджетом. Это объясняется тем, что на предприятии на момент расчетов с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, оборудование, запчасти на кран наблюдалось отсутствие наличных денежных средств.

Сравним дебиторскую и кредиторскую задолженности ООО «Артель старателей «Заря» в следующей таблице. При анализе необходимо обратить внимание на превышение (уменьшение) кредиторской задолженности.

Таблица 2.17

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец 2009 года ООО «Артель старателей «Заря», тыс. руб.

 

Расчеты	Задолженность		Превышение задолженности
	дебиторская	кредиторская	дебиторской	кредиторской
А	1	2	3	4
1 .Покупатели и заказчики (поставщики, подрядчики)	434	7085		6651
2.По векселям	-	-	-	-
З.По авансам	-	-	-	-
4 С бюджетом	-	6027	-	6027
5.C внебюджетными фондами	-	1302	-	1302
6 С персоналом организации	-	2363	-	2363
7.С дочерними предприятиями и зависимыми обществами	-	-	-	-
8. С прочими	33868	576	33292
Итого	34302	17353	16515