Баланс, як елемент фінансової звітності, його структура та методика складання

При аналізі пасивів підприємства слід зазначити, що зобов’язання підприємства скоротилися, у тому числі короткострокові зобов’язання зменшилися на 12.51%. Це відбулося внаслідок скорочення кредиторської заборгованості на 14 тис. грн. Таким чином, підприємство вчасно розрахувалося з постачальниками та підрядчиками за виконані роботи та отримані послуги. Проте значно збільшилися поточні зобов’язання за розрахунками, у тому числі, з оплати праці.

 Велике значення для оцінки фінансового стану має також вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву балансу, що дає представлення фінансового звіту у вигляді відносних показників. Мета вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей у підсумку балансу й оцінці його змін. За допомогою вертикального аналізу можна проводити міжгосподарські порівняння підприємств, а відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів.  Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення. На підставі даних бухгалтерського балансу ТзОВ «Ніала» проведено вертикальний аналіз. Він характеризує як структуру звітної бухгалтерської форми, так і динаміку окремих її показників. Аналізуючи дані вертикального балансу підприємства, можна зробити такі висновки.

1. Частка оборотних активів у балансі підприємства є значною: на початок року вона складала 74.39%. Протягом аналізованого року ця частка збільшилася. Зрозуміло, що зростання частки оборотних коштів позначається позитивно на показниках фінансової стійкості та ліквідності. Збільшення питомої ваги в структурі оборотних активів відбулося завдяки зростанні частки грошових коштів та іншої дебіторської заборгованості, але також відбулося зменшення виробничих в порівнянні з минулим періодом на 10.03%.

2. Частка основних засобів має тенденцію до зменшення, протягом року відбулося незначне скорочення питомої ваги основних засобів у сумі балансу, на 1.13%.

3. Власний капітал підприємства  знаходиться на рівні 81.29% —  на початок року і  83.38% —  на кінець року від загальної  суми пасивів, що говорить про  високу платоспроможність, напрочуд  високі показники ліквідності  і фінансової стійкості й низький  рівень ризику підприємства стати  банкрутом.

4. Довгострокових зобов'язань товариство з обмеженою відповідальністю «Ніала» не має, позитивним явищем є наявність малої частки короткострокових заборгованостей, які у структурі пасивів займають за минулий період 18.71%, а станом на 1 жовтня – 16.62%.  Отже, основними висновками, зробленими при вертикальному аналізі балансу підприємства можуть бути такі:  
- структура статей балансу демонструє тенденцію до  незначного зменшення частки основних засобів і збільшення частки оборотних активів; 
- у той же час, закріпилася позитивна тенденція до зменшення частки заборгованості і збільшення грошових коштів у національній валюті.

Таким чином, аналіз балансу  підприємства у горизонтальному  і вертикальному розрізі показав, що підприємству володіє достатнім  обсягом оборотних активів, що позначається на рівні показників фінансової стійкості  та ліквідності. Більш наглядно динаміку структури активу балансу показано на рисунку 3.

Рисунок 3. «Динаміка структури активу балансу»

 

Таблиця. 2.

«Вертикальний аналіз балансу ТзОВ «Ніала»»

Назва показника	2011	Питома вага у %	2012	Питома вага у %	Відхилення 2012 від 2011 р.
АКТИВ
I. Необоротні активи
Незавершені капітальні інвестиції	166.4	10.14	166.4	10.3	1.6
Основні засоби	253.9	15.47	242.6	15.02	- 2.9
Усього за розділом	420.3	25.61	409.0	25.32	- 1.13
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	1056.2	64.37	878.7	54.34	- 10.03
Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги	118.2	7.2	139.5	8.7	1.5
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом	0.6	0.05	0.5	0.03	- 0.02
Інша поточна дебіторська заборгованість	23.8	1.45	125.6	7.78	6.33
Грошові кошти	21.8	1.33	62.5	3.87	2.54
Усього за розділом	1220.6	74.39	1206.8	74.68	0.29
Баланс	16409	100	1615.8	100	-
ПАСИВ
I. Власний капітал
Статутний капітал	1181.4	71.97	1181.4	73.12	1.15
Додатковий капітал	87.5	5.33	87.5	5.41	0.08
Нерозподілений прибуток	65.5	3.99	78.8	4.89	0.9
Усього за розділом:	1333.9	81.29	1347.2	83.38	2.09
IV. Поточні зобов’язання :
Кредиторська заборгованість: - за товари, роботи і  послуги	126.5	7.8	112.5	6.96	-0.84
- з бюджетом	24.0	1.46	32.4	2.03	0.57
- зі страхування	2.5	0.16	3.6	0.2	0.04
- з оплати праці	6.7	0.4	9.2	0.57	0.17
Інші зобов’язання	147.3	8.98	110.9	6.86	-2.12
Усього за розділом:	307.0	18.71	268.6	16.62	-2.09
БАЛАНС	1640.9	100	1615.8	100	-

 

3.2. Оцінка ліквідності.

Будь-якого користувача фінансової звітності насамперед цікавить питання  про ліквідність та платоспроможність  підприємства. Ліквідність підприємства – це його спроможність швидко реалізувати активи й одержати гроші для оплати своїх зобов’язань, тобто це співвідношення величини його високоліквідних активів (кошти, ринкові цінні папери, дебіторська заборгованість) і короткострокової заборгованості. Про незадовільний стан ліквідності підприємства свідчитиме той факт, що потреба підприємства в коштах перевищує їх реальні надходження. Щоб визначити, чи достатньо в підприємства грошей для погашення його зобов’язань, необхідно передовсім проаналізувати процес надходження коштів від господарської діяльності та формування залишку коштів після погашення зобов’язань перед бюджетом, страховими фондами, тощо. Аналіз ліквідності потребує ретельного аналізу структури кредиторської заборгованості підприємства. Він здійснюється на підставі порівняння обсягу поточних зобов’язань із наявності ліквідних коштів.[7, ст. 173-174]

Для цього за даними балансу підприємства визначають комплекс оціночних показників. В першу чергу з цією метою використовуються три наступні коефіцієнти:

1. Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності), що показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити, якщо воно реалізує усі свої оборотні активи, в тому числі і матеріальні запаси. Цей коефіцієнт показує також, скільки гривень оборотних коштів приходиться на кожну гривню поточних зобов’язань.

2. Коефіцієнт швидкої (критичної) ліквідності, що показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство спроможне погасити за рахунок найбільш ліквідних оборотних коштів – грошових коштів та їх еквівалентів, фінансових інвестицій та кредиторської заборгованості. Цей показник показує платіжні можливості підприємства щодо погашення поточних зобов’язань за умови своєчасного здійснення розрахунків з дебіторами.

3. Коефіцієнт абсолютної (грошової) ліквідності, що показує, яку частину поточних зобов’язань підприємство може погасити своїми коштами негайно. 
У таблиці наведені розраховані за даними балансу ТзОВ «Ніала» значення перелічених коефіцієнтів у порівнянні з їх нормативними значеннями.

Таблиця 3

«Аналіз показників ліквідності товариства з обмеженою відповідальністю «Ніала»»

№ п/п	Показники	Індекс показника	Порядок розрахунку показника	Оптимальне значення	На початок року	На кінець року
1	Коефіцієнт покриття (загальної ліквідності)	Кп	Оборотні активи Поточні зобов’язання	>1	3.98	4.49
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	Кшк	Оборотні активи мінус запаси поточні зобов’язання	0,6-0,8	0.54	1.22
3	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	Кабс	Грошові кошти та їхеквіваленти поточні зобов’язання	0,2-0,35	0,07	0.23

 

З даних таблиці видно, що підприємство спроможне погасити свої поточні зобов’язання:

·за рахунок грошових коштів усі короткострокові зобов’язання; 
· за рахунок грошових коштів та коштів у розрахунках з дебіторами – на 122% короткострокових зобов’язань;

· за рахунок усіх оборотних активів – 449% короткострокових зобов’язань. 
Отже, аналізоване підприємство можна охарактеризувати як стійке і незалежне.

 

3.3. Оцінка фінансової стйкості.

Важливою складовою частиною методики аналізу фінансового стану суб'єкта господарювання є аналіз фінансової стійкостіПід фінансовою стійкістю розуміють здатність підприємства здійснювати і розвивати свою діяльність в умовах конкуренції та ринкової нестабільності, зберігаючи задовільну структуру капіталу та динамічну фінансову рівновагу активів і пасивів, що забезпечує нормальну ліквідність, поточну і перспективну платоспроможність.

Фінансова стійкість підприємства насамперед залежить від співвідношення власного капіталу і зобов'язань, темпів нагромадження власного капіталу і резервів, співвідношення довгострокових і поточних зобов'язань, достатності забезпечення матеріальних оборотних активів власним капіталом. Фінансова стійкість підприємства найвищою є тоді, коли воно здатне розвиватися переважно за рахунок власних джерел фінансування. Таке підприємство повинно мати достатньо фінансових ресурсів, структура яких є досить гнучкою. За необхідності воно повинно мати змогу для отримання кредитів та їх повернення.[7, ст. 237]

Оцінку фінансової стійкості товариства з омеженою відповідальністю «Ніала» наведено у таблиці.

Таблиця 4

«Аналіз показників фінансової стійкості підприємства»

№ п/п	Показники	Індекс показника	Порядок розрахунку показника	Оптимальне значення	2011	2012
1	Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності)	Кавт	Власний капітал Підсумок балансу	>0,5	0.81	0.83
2	Коефіцієнт фінансової стійкості	Кф.с	Власний капітал Загальна сума зобов’язань	>1,0	4,34	5.02
3	Коефіцієнт відношення необоротних і оборотних активів	Кн/об	Необоротні активи Оборотні активи	–	0.34	0.34

 

Для характеристики фінансової стійкості підприємств доцільно використовувати, такі показники:

1. Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності), що показує, яку частину у загальних вкладеннях у підприємство складає власний капітал. Він характеризує фінансову незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування його діяльності.

2. Коефіцієнт фінансової стійкості, що показує співвідношення власних і залучених засобів, вкладених в діяльність підприємства. Характеризує здатність підприємства залучати зовнішні джерела фінансування.

3. Коефіцієнт співвідношення необоротних  і оборотних активів характеризує  співвідношення необоротних і оборотних активів.

Із таблиці видно, що більшість  показників фінансової стійкості підприємства мають фактичні значення вищі за нормативні. Це характеризує підприємство як фінансово стійке.

Коефіцієнт автономії протягом року зріс з 0,8і до 0,83, як на початок, так і на кінець року цей коефіцієнт вище за оптимальне його значення. Значення коефіцієнту свідчить, що на кінець року в кожних ста гривнях вкладених активів підприємства 83 грн. складають власні кошти (власний капітал). Коефіцієнт фінансової стійкості зріс протягом року (з 4,34 до 5.02). В обох аналізованих періодах він мав значення, вищі за оптимальне. Значення цього коефіцієнту на кінець року свідчить про те, що на кожну гривню залучених коштів припадає 5.02 грн. власних коштів. Коефіцієнт співвідношення необоротних і оборотних активів залишився стабільним на рівні 0.34.

Отже, у підприємства наявні реальні можливості підвищення фінансової стійкості та стабільності.

 

ВИСНОВКИ

Моя курсова робота була присвячена вивченню методики складання і аналізу  балансу підприємства (звіту про фінансовий стан) на прикладі бухгалтерського балансу товариства з обмеженою відповідальністю «Ніала».

Тема «Баланс» була обрана не випадково, оскільки бухгалтерський баланс – це основний фінансовий звіт, який відображає майновий та фінансово-економічний стан підприємства на визначену дату, як правило, на закінчення звітного періоду. Бухгалтерський баланс як один з основних елементів методу бухгалтерського обліку і найважливіша форма фінансової звітності, відображає вартість майна підприємства в цілому за активами і обсяги вкладеного в це майно власного та залученого капіталу за пасивами. Бухгалтерський баланс базується на даних бухгалтерського обліку як системи суцільного, безперервного, документального відображення фінансово-господарської діяльності підприємства. Таким чином, бухгалтерський баланс є важливим інструментом управління.

Працюючи над курсовою роботою було розглянута структура бухгалтерського балансу, зміст його статей, і аналіз фінансового стану та ліквідності підприємства з урахуванням вивчення вмісту балансу. Також я ознайомилася з нещодавно прийнятим положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».