Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

Тема: Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)

 

 

 

Студент             Фролова Татьяна Владимировна  __________

 

Руководитель   Навасардян Александра Александровна           __________

 

Рецензент          Богачева Людмила Борисовна                    __________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                      Допустить к защите ГАК

                                                                                    Зав. Кафедрой

_____________________

«____» __________2006г.

 

 

 

Ульяновск 2006

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………………...3

Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия……….…...6

1.1 Сущность и значение отчетности предприятия ………………………………..…...6

1.2 Баланс как основная форма отчетности предприятия………………………...…...11

1.3 Бухгалтерский баланс в соответствии с МСФО…………………………..…….....19

Глава 2 Методика составления бухгалтерского баланса в ООО «Бригантина»….….26

2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Бригантина» и организации бухгалтерского учета в нем ……………………………………………………..…………..….26

2.2 Предварительная работа, проводимая перед  составлением бухгалтерских балансов в ООО «Бригантина»………………………………………………………………..31

2.3 Методика составления актива баланса. Оценка его статей…….…………………38

2.4 Методика составления пассива баланса. Оценка его статей…………….………..47

2.5 Недостатки в составлении бухгалтерского баланса  в ООО «Бригантина» и пути их устранения…………………………………………………………………………….55

Глава 3 Использование бухгалтерского баланса в качестве основного источника информации для анализа финансового состояния предприятия (на примере ООО «Бригантина»)…………….……………………………………………………………………58                                   

3.1 Анализ оценки структуры баланса и ее динамики……………….………………..59

3.2 Анализ состава и структуры средств предприятия и их источников……….……66

3.3 Анализ наличия и эффективности использования оборотных средств……….….70

3.4 Анализ состояния расчетов предприятия…………………….…………………….72

3.5 Анализ ликвидности средств и платежеспособности предприятия….…………..75

Заключение……………………………………………………………………………….82 Список используемых источников……………………………………………………..87

Приложения………………………………………………………………………………91

 

 

          Введение

 

Составление отчетности является завершающим этапом в бухгалтерском учете. Отчетность играет большую роль в управлении народным хозяйством, она необходима для текущего и перспективного планирования, ее данные применяются для анализа производственно-финансовой деятельности, финансового состояния предприятия. Бухгалтерская отчетность, в том числе и бухгалтерский баланс как основной вид отчетности, является основным источником информации о хозяйственной деятельности предприятия.

Доступность информации бухгалтерского баланса различным пользователям является необходимой в рыночных условиях. Она, во-первых, необходима, прежде всего, самой организации с целью оценки своей деятельности и принятия эффективных экономических решений для возможности дальнейшего функционирования в рыночной инфраструктуре; во-вторых, лицам, непосредственно не работающим в этой организации, но вложившим в нее свои средства (акционерам, инвесторам и др. кредиторам); в третьих, налоговым и другим органам управления государством (например, органам статистики), которые регулируют взаимоотношения с бюджетом, обобщают статистические сводки в разрезе регионов и страны в целом. Информация бухгалтерского баланса также необходима различным финансовым и коммерческим структурам, осуществляющим куплю-продажу ценных бумаг (биржам, агентствам, банкам и т.д.), общественным и профсоюзным организациям при защите социальной политики соответствующих трудовых коллективов.

Кроме того, баланс служит исходной базой для последующего планирования, а, следовательно, он должен быть достоверным и своевременным, т.е. точно отражать положение предприятия на данный период времени. Это его необходимое условие, от которого зависит все вышеперечисленное.

Рыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне – то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Важнейшей характеристикой финансовой деятельности предприятия является его финансовое состояние. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое финансовое положение предприятия является не подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, потребность в финансовых ресурсах и, как следствие, - финансовое состояние предприятия.

Отсюда, очень важно наличие методики анализа финансового состояния предприятия, позволяющей дать всестороннюю оценку действительному финансовому положению предприятия.

Разные методики анализа уже разработаны многими учеными-экономистами, но каждая из них недостаточно совершенна по своей последовательности. Поэтому цель нашей работы – обобщить уже существующие методики, и на этой основе предложить наиболее целесообразную последовательность анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса. 

Для достижения поставленной цели необходимо раскрыть роль бухгалтерского баланса в системе отчетности предприятия, а также изучить методику его составления. Кроме того, необходимо ознакомиться с краткой характеристикой производственно-финансовой деятельности анализируемого предприятия – ООО «Бригантина» и, самое главное, на основе предложенной методики анализа баланса нами будет проведен всесторонний анализ финансового состояния предприятия.

Методической основой написания работы послужили труды ученых-экономистов, периодическая литература, инструктивные материалы по исследуемому вопросу.

Источниками данных для достижения поставленной цели и решения задач в данной дипломной работе являются бухгалтерские балансы ООО «Бригантина» за 2003, 2004 и 2005 годы (приложения Р, С, Т), годовые отчеты и другие справочные материалы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности

предприятия

1. Сущность и значение отчетности предприятия

 

         Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное, финансовое положение организации, а так же результаты её хозяйственной деятельности за отчётный период. Отчётность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учёта, и являются завершающим этапом учётной работы. Данные отчётности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия. Вместе с тем, отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, управленцами внутри предприятия и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчётных показателей с данными за прошлые периоды. Кондраков Н.П. в книге «Бухгалтерский учёт» пишет, что организации составляют отчёты по формам и инструкциям, утверждённым Минфином и Госкомстатом РФ. Он пишет: «Единая система показателей отчётности предприятий позволяет составлять отчётные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.» [33, с.717]. Здесь же Кондраков классифицирует отчётность организаций по видам, периодичности составления, степени обобщения отчётных данных.

По видам отчётность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Статистическая отчётность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий, как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учёта. Оперативная отчётность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени – сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учёта. Сведения, содержащиеся в оперативной отчётности, используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

Бухгалтерская отчётность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учёта. При формировании показателей бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, утверждённым Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н [4], Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, утверждённым Приказом Министерства финансов РФ от 6 августа 1999 г. № 43н [6], Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [7].

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчётности на основе образцов форм, приведённых в приложении к Приказу Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчётности: полнота, существенность, нейтральность, сопоставимость и пр.

В бухгалтерскую отчётность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении. Если выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в её финансовом положении, то в бухгалтерскую отчётность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения. При этом должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в бухгалтерской отчётности, то есть, исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп заинтересованных пользователей бухгалтерской отчётности перед другими. Если посредством отбора или формы представления информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределённых результатов, информация не является нейтральной.

Как минимум, организация должна раскрыть в бухгалтерской отчётности данные по группам статей, включённым в бухгалтерский баланс, и статьям, включённым в отчёт о прибылях и убытках, в соответствии с требованием Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность» ПБУ 4/99 [6].

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчётность. Внутригодовая отчётность включает отчёты за день, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Её обычно называют текущей статистической отчётностью, а внутригодовую бухгалтерскую – периодической бухгалтерской отчётностью. Годовая отчётность – это отчёты за год.

По степени обобщения отчётных данных различают отчёты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчётов.

Квартальная бухгалтерская отчётность состоит из баланса организации (ф.№ 1) и отчёта о прибылях и убытках (ф.№ 2).

Годовая бухгалтерская отчётность включает:

• типовые формы:

• Бухгалтерский баланс (ф. № 1),
• Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 2),
• Отчёт об изменении капитала (ф. № 3),
• Отчёт о движении денежных средств (ф. № 4),
• Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

• специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ и республик;

• пояснительную записку к годовому отчёту (за исключением субъектов малого предпринимательства);
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчётности организации, если в соответствии с законодательством она подлежит аудиту. 

Содержание типовых форм бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения изложены в Положении по бухгалтерскому учету 4/99 [6]. В пояснительной записке, в соответствии с данными рекомендациями, приводятся краткая характеристика деятельности организации, основные ее показатели, факторы, повлиявшие на хозяйственные и финансовые результаты, а также решения по итогам рассмотрения годового бухгалтерского отчета и распределения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.

При изменении вступительного баланса на начало года в пояснительной записке должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, а также изменения в учетной политике и их последствия в стоимостном выражении.