Бухгалтерский учет и анализ выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) ОДО «Джалмет»

Cобственная разработка по данным организации

При условии, что план производства был перевыполнен на 121,6% (1233 / 1014 × 100%) по всем видам продукции и запланированная структура не изменилась, то общий объем производства в ценах плана составил бы 717607 тыс. руб. При фактической структуре он ниже на 1071 тыс. руб., значит увеличилась доля более дешевой продукции.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 3.6).

Реализованная продукция в ценах плана фактически при плановой структуре рассчитывается по формуле (3.3)

- для ограждений и заборов

500 × 1242 × 0,602 = 373842 тыс. руб.

- для поручней и перил для лестниц

800 × 1242 × 0,183 = 181829 тыс. руб.

- для урн и стоек барьерных

750 × 1242 × 0,089 = 82904 тыс. руб.

- для козырьков и навесов

750 × 1242 × 0,126 = 117369 тыс. руб.

 

Таблица 3.6 – Расчет влияния структуры на объем реализованной продукции в стоимостном выражении ОДО «Джалмет» в 2010 г.

Изделие	Отпускная цена за ед., тыс. руб.	Объем реализации продукции, ед.		Структура реализации, %		Реализованная продукция в ценах плана, тыс. руб.			Изменение реализованной продукции за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
Ограждения и заборы	500	800	870	60,2	70,0	400211	373842	434817	60975
Поручни и перила для лестниц	800	153	165	18,3	13,3	122331	181829	132211	-49618
Урны и стойки барьерные	750	85	86	8,9	6,9	63538	82904	64599	-18305
Козырьки и навесы	750	88	121	12,6	9,8	66154	117369	90778	-26591
Итого	-	1126	1242	100,0	100,0	652234	755944	722405	-33539

Cобственная разработка по данным организации

При условии, что план реализации был перевыполнен на 110,3% (1242 / 1126 × 100%) по всем видам продукции и запланированная структура не изменилась, то общий объем реализации в ценах плана составил бы 755944 тыс. руб. При фактической структуре ниже на 33539 тыс. руб., значит увеличилась доля более дешевой продукции.

Таким образом, приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции объем производства и реализации в стоимостном выражении уменьшились соответственно на 1071 тыс. руб. и 33539 тыс. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дешевых видов продукции в структуре объема производства и реализации.

 

3.4 Анализ качества произведенной продукции

 

Качество продукции является важным показателем деятельности промышленных организаций, высокий его уровень способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли.

 

Таблица 3.7 – Анализ обобщающих показателей качества продукции ОДО «Джалмет» в 2009 – 2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год
		план	факт
Удельный вес, %:
сертифицированной продукции	75	77	79
экспортируемой продукции	12,5	15,6	15,7
забракованной продукции	0,57	0,45	0,58
Потери от брака, тыс. руб.	410	310	370

Cобственная разработка по данным организации

Как видно из таблицы 3.7 за отчетный год в организации проделана огромная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, об этом свидетельствует увеличение удельного веса сертифицированной продукции и экспортируемой продукции. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю сертифицированной продукции в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта (таблица 3.8):

     (3.5)

 

Таблица 3.8 – Анализ качества продукции (прокат оцинкованный и с полимерным покрытием) в 2010 г.

Сорт продукции	Цена за ед., тыс. руб.	Выпуск продукции, ед.		Стоимость выпуска, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						план	факт
I	6000	2880	3528	17380	21165	17280	2114
II	5000	1728	1008	8640	5070	11368	26048
III	2500	1152	504	2880	1260	6922	3024
Итого	5000	5760	5040	28900	27495	35570	31186

Cобственная разработка по данным организации

По формуле (3.5) коэффициент сортности: по плану - 0,813 (28900/ /35570), фактически - 0,882 (27495/31186).

Выполнение плана по качеству – 108,48 % ((0,882/0,813) x 100).

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний и внешний. Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, снижению прибыли и рентабельности, уменьшению объема продукции. При анализе изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции, определяют потери от брака:

В 2009 г. потери от брака составили:

1. Себестоимость  забракованной продукции – 495 тыс. руб.

2. Расходы  по исправлению брака – 35 тыс. руб.

3. Стоимость  брака по цене возможного использования  – 100 тыс. руб.

4. Сумма  удержаний с виновных лиц – 20 тыс. руб.

Потери от брака: 495+35-100-20=410 тыс. руб.

В 2010 г. потери от брака составили:

1. Себестоимость  забракованной продукции – 450 тыс. руб.

2. Расходы  по исправлению брака – 80 тыс. руб.

3. Стоимость  брака по цене возможного использования – 150 тыс. руб.

4. Сумма  удержаний с виновных лиц – 10 тыс. руб.

Потери от брака: 450+80-150-10=370 тыс. руб.

Отметим, что за отчетный период сумма потерь от брака сократилась на 10%, что косвенно свидетельствует о повышении качества продукции ОДО «Джалмет».

 

3.5 Анализ ритмичности работы организации

 

Ритмичность – равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, несвоевременное поступление выручки. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния организации.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели ритмичности – потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

По данным таблицы 3.9 рассчитаем показатели ритмичности работы ОДО «Джалмет» по производству и реализации готовой продукции. В качестве исходных данных приведены данные по декадам.

 

Таблица 3.9 – Ритмичность выпуска продукции ОДО «Джалмет» по декадам 2009 г.

Декада	Выпуск продукции, млн. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая	145	161	33,33	34,8	1,1103	33,3
Вторая	145	144	33,33	31,2	0,9931	31,2
Третья	145	157	33,33	34,0	1,0828	33,3
Всего	435	462	100,00	100,00	1,0621	97,8

Cобственная разработка по данным организации

Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Критм = 33,3 + 31,2 + 33,3 = 97,8%.

Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за декаду к среднедекадному плановому выпуску продукции

 

,       (3.6)

 

где (хi - )2 – квадратичное отклонение от среднедекадного задания;

n – число периодов;

 – плановый среднедекадный  выпуск продукции.

Коэффициент вариации составляет 0,0797. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика  в среднем на 7,97%.

Для оценки ритмичности производства в организации рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждую декаду. Чем менее ритмично работает организация, тем выше показатель аритмичности.

Каритм = (1,1103 – 1,0000) + (1,0000 – 0,9931) + (1,0828 – 1,0000) = 0,2000

Подсчитываются упущенные возможности организации по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднедекадного объема производства:

161

3 – 462 = 21 млн. руб.

 

Таблица 3.10 – Ритмичность выпуска продукции ОДО «Джалмет» по декадам 2010 года

Декада	Реализация продукции за год, тыс. руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая	190	271	33,3	37,8	1,4263	33,3
Вторая	190	324	33,3	45,2	1,7053	33,3
Третья	190	122	33,3	17,0	0,6421	17,0
Всего	570	717	100,0	100,0	1,2578	83,6