Кассовые документы

Открытому счету банк присваивает  тринадцатизначный номер. На расчетный  счет организации поступают денежные средства за реализацию продукции, выполненные  работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков и т.д. С расчетного счета организации получают денежные средства для выплаты заработной платы, погашения обязательств перед  бюджетом, возвращают задолженность  банку по кредитам, оплачивают счета  различных предприятий и организаций  за полученные товарно-материальные ценности. Основание для зачисления или  списания сумм с расчетного счета  служат: денежные чеки – для получения  денежных средств; объявления на взнос  наличных денег - для поступления  денежных средств на расчетный счет; платежные поручения, платежные  требования, платежные требования-поручения, банковские пластиковые карточки и  др.

Организации периодически получают выписки из лицевого счета. В выписках указывается номер  документа, на основании которого совершена  операция, откуда и куда перечислены  средства, номер расчетного счета  организации в учреждении банка, суммы оборотов по дебету и по кредиту, а также номер записи и учреждения банка. К выписке прилагаются  соответствующие документы, на основании  которых были произведены записи.

При обработке и проверке правильности отражения операций по выпискам банка бухгалтер организации  должен у себя в учете все суммы, указанные в колонке «кредит», считать приходом (т.е. дебетом), а  суммы, проставленные в колонке  «дебет», считать расходом организации (т.е. кредитом), т.к. для организации  расчетный счет является активным, а для банка – пассивным.  Бухгалтер сверяет все проставленные  в выписке суммы с суммами, указанными в приложенных документах, а затем против каждой проставляет  номер корреспондирующего счета.

Платежи с расчетного счета  производятся за счет средств, находящихся  на счете на начало дня. Очередность  платежа указывается в расчетных  документах двумя цифрами от «01»  до «42». Первая цифра обозначает непосредственно  очередь исполнения расчетного документа, а вторая – последовательность исполнения расчетных документов в пределах одной очереди.

В организации наличие  и движение денежных средств ведется  на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражаются поступления денежных средств, по кредиту – их списание.

Дебет счета 51.

Д-т 51 К-т 50 – внесение на расчетный счет наличных денежных средств  из кассы;

Д-т 51 К-т 62 – зачисление денежных средств, поступивших от заготовительных  организаций;

Д-т 51 К-т 66, 67 – поступление  на расчетных счет краткосрочных  и долгосрочных кредитов банка;

Д-т 51 К-т 55 – при зачислении остатков аккредитива или по лимитированным чековым книжкам;

Д-т 51 К-т 75 – поступление  средств от учредителей в счет вклада в уставный фонд;

Д-т 51 К-т 86 – поступление  средств для осуществления мероприятий  целевого назначения;

Д-т 51 К-т 91 – получение  процентов от банка за хранение денег  на текущем счете.

       Кредит счета 51.

Д-т 60, 68, 69, 66, 67, 50, 92  К-т 51 – на сумму перечисленной задолженности  поставщикам, по платежам в бюджет, органам социального страхования  и социального обеспечения, банку  по краткосрочным и долгосрочным кредитам, а также денежным средствам, перечисленным в качу для выдачи заработной платы работникам, уплаты штрафов, пней, неустоек за нарушение  условий договора. Синтетический  учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется  в журнале-ордере 2-АПК. Записи производят в хронологическом порядке на основании данных выписок по расчетному счету и прилагаемым к ним  документам. Записи в журнал-ордер 2-АПК  производятся итогами за каждый день или несколько дней. Данные в конце  месяца переносятся  в Главную  книгу.

 

 

Вопрос 6

Учет банковских операций по валютному счету

Организации для осуществления  внешнеэкономической деятельности могут иметь валютные счета, предназначенные  для учета наличия и движения денежных средств в иностранных  валютах. Учет данных операций ведется  на активном синтетическом счете 52 «Валютный счет». К счету 52 могут открываться следующие субсчета:

52-1 «Транзитный валютный  счет в банке внутри страны»;

52-2 «Валютный счет за  рубежом»;

52-3 «Текущий валютный  счет в банке внутри страны»;

52-4 «Специальный транзитный  валютный счет».

Порядок учета операций по счету  52 такой же, что и по счету 51 «Расчетный счет». Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним документам. Валютные счета со счетов списываются при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии валюты для оплаты командировочных расходов, реализации на бирже и т.д. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном счете производятся в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операций. Сальдо по дебету данного счета показывает наличие свободных средств в иностранной валюте.

На субсчете 52-1 «Транзитный валютный счет в банке внутри страны» отражается информация о движении денежных средств в иностранных валютах на транзитном валютном счете. Транзитный валютный счет открывается обслуживающим банком самостоятельно, без представления каких-либо документов, при поступлении средств в иностранной валюте. Предприятия обязаны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем рынке РБ в размере 30% суммы выручки в иностранной валюте.

Д-т 57 К-т 52-1 – на стоимость  иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже по курсу Национального  банка РБ на день списания валюты с  транзитного валютного счета.

Иностранная валюта, не подлежащая продаже, в оценке по курсу Национального  банка на день списания с транзитного  валютного счета перечисляется  на текущий валютный счет организации - Д-т 52-3  К-т 52-1.

Положительная курсовая разница  в случае повышения курса Национального  банка в период от даты перечисления валюты со счета до даты ее продажи  отражается проводкой: Д-т 57 К-т 98. Отрицательная  курсовая разница в случае понижения  курсу Национально банка в  период от даты перечисления валюты со счета до даты ее продажи отражается Д-т 98 К-т 57.

Д-т 91 К-т 57 – на стоимость  проданной валюты в белорусских  рублях по курсу Национального банка  на дату продажи.

Д-т 51 К-т 91 - поступление белорусских рублей от продажи иностранной валюты;

Уплата комиссии банку  при проведении обязательной продажи  валюты отражается записью  Д-т 91 К-т 51.

Субсчет 52-2 «Валютный счет за рубежом» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в иностранных валютах по счетам, открытым организацией за пределами Республики Беларусь.

Субсчет 52-3 «Текущий валютный счет в банке внутри страны» предназначен для учета наличия и движения денежных средств организации на текущем валютном счете.

Д-т 52-3 К-т 52-1 - на сумму поступивших денежных средств.

Д-т 60  К-т 52-3 – на сумму  задолженности по экспортно-импортным  операциям.

Субсчет 50-4 «Специальный транзитный валютный счет» предназначен для отражения приобретенной по заявке организации иностранной валюты.

Синтетический учет денежных средств на счете 52 ведется в журнале–ордере 2-АПК.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос 7

Учет операций по спец. Счетам в  банке

Движение средств на специальных  счетах отражается на отдельном бухгалтерском  счете. Для учета таких средств  предназначен активный синтетический  счет 55 «Специальные счета в банках». На нем обобщается информация о наличии  и движении денежных средств в  официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, а также аккредитивах, чековых  книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты следующие субсчета: 55-1»Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь», 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте», 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования», 55-6 «Другие счета в банке», 55-7 «Банковские карты».На субсчете 55-1 ведут учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками. Покупатель дает письменное поручение обслуживающему его банку об открытии аккредитива, указывая в нем наименования и адрес поставщика, сумму аккредитива и срок его действия и т. д. Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика и плательщиком, в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя представляет в пользу получателя средств по аккредитиву обязательство произвести платеж. Аккредитив может быть отзывным, безотзывным, подтвержденным, переводным, резервным.

Д-т 55-1-3 К-т 51, 52, 66, 67 – на сумму собственных и заемных  средств;

Д-т 60  К-т 55-1 – произведен расчет аккредитивом.

Неиспользованные средства в аккредитивах зачисляются на тот  счет в банке, с которого они были перечислены обратной бухгалтерской  проводкой. На каждый выставленный аккредитив открывается отдельный аналитический  счет.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках.

Д-т 55-2  К-т 51, 66, 67 – выставлены деньги по чеку;

Д-т 76  К-т 55-2 - на суммы оплаченных банком чеков, предъявленных ему соответствующими организациями и учреждениями.

Д-т 51, 66, 67  К-т 55-2 – на сумму возвращенных в банк чеков.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчетах 55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь» и 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» учитывают движения средств, вложенных организацией в банковские вклады на условиях срочности, возвратности и платности. Поступление денежных средств во вклады отражаются по дебету вышеназванных субсчетов в корреспонденции со счетами 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов (окончании срока депозита) в учете составляются обратные бухгалтерские проводки на сумму вкладов и начисленных процентов за хранение денежных средств на депозитных счетах.

Субсчет 55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования» предназначен для учета наличия и движения обособленно хранящихся в банках средств целевого финансирования (средств на финансирование капитальных вложений, содержание учреждений социально-бытового назначения, борьбу с болезнями растений и животных, субсидий правительственных органов и т. д.).

Д-т 55/5  К-т 86 – на сумму  поступивших средств целевого финансирования;

Д-т 60  К-т 55-5 – расходование средств целевого финансирования.

Аналитический учет по данному  субсчету ведется в разрезе источников финансирования.

Субсчет 55-6 «Другие счета в банке» используется для учета движения денежных средств, принадлежащих гражданам, за принятые от них на реализацию продукцию, скот и птицу.

Д-т 55-6  К-т 62 – на сумму  выручки, полученной от заготовительных  и перерабатывающих организаций.

Д-т 76  К-т 55-6 – на сумму  перечисленных средств физическим лицам за закупленную у них  с/х продукцию.

Субсчет 55-7 «Банковские карточки» применяется при использовании организацией корпоративных банковских карточек для расчетов за товары и услуги.

Д-т 55-7  К-т 51, 52 – на сумму  перечисленных денежных средств  на карт-счета.

Держателями корпоративных  пластиковых карточек являются физические лица, состоящие в штате организации, на имя которой в банке открывается  карт-счет, поэтому учет всех расчетов с применением банковских карт осуществляется с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Использование  средств, находящихся на карт-счете, отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту  счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 7 «Банковские карты». Аналитический  учет по данному субсчету ведется  в разрезе карт-счетов, открытых организацией в банке.   Аналитический учет денежных средств на счете 57 ведется в ведомости 25-АПК. Учет ведут раздельно по каждому открытому в банке счету, выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке и т.д. В ведомости указываются остатки средств на начало месяца, обороты по дебету и кредиту аналитических счетов и остатки средств на конец месяца. Итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 3-АПК, который является регистром синтетического учета по счету 55 «Специальные счета в банках».

Вопрос 8

Учет переводов в пути

Для учета денежных средств, находящихся в пути, предназначен счет 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражают выручку от реализации товаров организациями, осуществляющими  торговую деятельность, внесенную в  кассу банка или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный  или другие счета организации, но еще не зачисленную по назначению, т. е. находящуюся в пути. К счету 57 «Переводы в пути» могут открываться следующие субсчета:

57-1 «Инкассированные денежные  средства»;

57-2 «Денежные средства  для покупки валюты»;

57-3 «Валютные средства  для продажи»;

57-4 «Переводы в пути  по банковским картам».

Д-т 57-1  К-т 50, 71, 90, 62 – на сумму наличных денег, сданных из кассы организации инкассатору или на почту, а также суммы почтовых извещений, квитанций учреждений банков на сдачу выручки.

Субсчет 57-2 «Денежные средства для покупки валюты» предназначен для отражения операций, связанных с покупной иностранной валюты. Перечисление белорусских рублей для покупки иностранной валюты отражается бухгалтерской проводкой: Д-т 57-2  К-т 51.

Субсчет 57-3 «Валютные средства для продажи» предназначен для учета направленной для продажи на торгах валюты с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже.

Д-т 57-3  К-т 52 – на сумму  иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже.