Кассовые документы

Д-т 99  К-т 69 –  на сумму пени за несвоевременный  взнос платежей.

Синтетический учет по счету 69 ведется в журнале-ордере № 10-АПК, аналитический — в ведомости  № 55-АПК «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

 

 

Вопрос 14

Учет расчетов с подотчетными лицами

Выдача денег под отчет  на расходы хозяйственные, а также  связанные со служебными командировками производится в соответствии с нормативными актами Республики Беларусь.

Служебной командировкой  признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места  постоянной работы.

Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя с выдачей командировочного удостоверения по установленной форме.

Работников, отбывающих в  служебную командировку, регистрируют в специальных журналах. Приказом нанимателя назначается работник, ответственный за ведение журнала регистрации.

Срок фактического пребывания в служебной командировке определяется по отметкам на командировочном удостоверении о днях прибытия или выбытия из места командировки. Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия - день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов (включительно) днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее - последующие.

При отъезде работника на незначительное расстояние от постоянного места работы вопрос о том, может ли он ежедневно возвращаться из места командирования к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается нанимателем с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха и это все оговаривается в приказе о командировании работника.

Командированному работнику  возмещаются расходы на проезд к  месту служебной командировки и  обратно к месту постоянной работы в размере стоимости представленных подлинных проездных документов. Командированному работнику возмещаются  также расходы по бронированию проездных  билетов.

В исключительных случаях, при  нерегулярном транспортном сообщении в пределах одного административного района, с разрешения нанимателя оплата за проезд может быть компенсирована без представления проездных документов по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах при наличии подтверждения их оплаты; по найму жилого помещения (исключая время нахождения в пути) в размере подлинных оплаченных счетов или квитанций и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме тех случаев, когда командированному работнику предоставляется бесплатное помещение). Стоимость набора питания, выдаваемого в поездах международного сообщения, включенная в цену железнодорожного билета, возмещению не подлежит. Возмещение расходов за проживание в номерах высшего разряда допускается в исключительных случаях с разрешения нанимателя. Ему также (по представлению подтверждающих документов) возмещаются расходы по бронированию мест в гостинице.

В случае предоставления командированному работнику дополнительных услуг, не включенных в стоимость номера (телевизора, холодильника и других предметов  культурно-бытового назначения, включенных в состав оборудования гостиничного номера), эти расходы также подлежат возмещению на основании подтверждающих документов.

За проживание вне места  постоянного жительства для покрытия дополнительных личных расходов работникам выплачиваются суточные в размерах, установленных Министерством финансов Республики Беларусь (15000руб., при однодневных  командировках – 7500руб., оплата жилья  по найму – 4500руб.). За время нахождения в пути их выплачивают в тех  же размерах, что и за время пребывания в месте служебной командировки. Стоимость завтрака, включенного  в счет стоимости номера (места) за проживание в гостинице, командированному работнику не возмещается.

При направлении работника  в командировку для участия в  совещаниях, семинарах, сборах и т. д., если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питанием либо эти расходы  оплачивает направляющая сторона путем  безналичного перечисления, суточные выплачиваются только за время нахождения в пути, если в эти дни оно  не было предоставлено. При одноразовом  питании суточные выплачиваются  в размере 70 %, двухразовом — 30 % установленной  нормы.

При использовании командированным  работником выходных дней в месте  командировки до начала или после  ее окончания проезд оплачивается на общих основаниях, а суточные и  расходы по найму жилого помещения  за эти дни не возмещаются.

Командированному работнику  не позже чем за день до отъезда  в служебную командировку наниматель обязан выдать денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости  проезда к месту служебной  командировки и обратно, расходов по найму жилого помещения и суточных.

Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее  трех рабочих дней (при использовании  корпоративной пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по возвращении  из служебной командировки исключая день прибытия представить в бухгалтерию  организации авансовый отчет  об израсходованных суммах. В этот же срок возвращается остаток неиспользованных средств.

В авансовом отчете указываются  произведенные расходы по найму  жилого помещения, проезду и суммы  суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы. К авансовому отчету должны быть приложены следующие документы:

• командировочное удостоверение с заверенными печатью отметками о днях прибытия и выбытия из места командирования. Если работник отправлен в разные населенные пункты, отметки о днях прибытия и выбытия делаются в каждом пункте. Они заверяются печатью с наименованием подразделения организации, в функции которого входит засвидетельствование подписей должностных лиц;
• проездные документы, подтверждающие фактические расходы по проезду к месту командировки и обратно;
• оплаченные счета, квитанции или другие документы, подтверждающие фактические расходы по найму жилого помещения и иные расходы;

• отчет о проделанной работе (по требованию нанимателя).

На документах о приобретении материалов ставятся подписи лиц, принявших под свою ответственность материальные ценности, которые сдаются на склад подотчетными лицами по требованиям-накладным.

Наличные деньги выдаются под отчет при условии полного  отчета по ранее полученным на командировочные, хозяйственные, операционные расходы  суммам.

За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные  и другие предстоящие расходы  без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10 % суммы вновь выданных под отчет  наличных денежных средств.

Представленные авансовые  отчеты проверяют в бухгалтерии  с точки зрения обоснованности произведенных  платежей и их размеров. После проверки в бухгалтерии авансовые отчеты утверждаются руководителем организации, а бухгалтерия производит окончательные  расчеты с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражают выданные суммы в подотчет на предстоящие (хозяйственные, операционные) и на командировочные расходы, по кредиту  — списанные долги с подотчетных  лиц в соответствии с утвержденными  авансовыми отчетами, а также возврат  неиспользованных сумм авансов.

Д-т  71  К-т 50 - выдача денежных средств подотчетному лицу на командировочные  расходы;

Д-т  10  К-т 71 - на стоимость  материальных ценностей и затрат, связанных с их приобретением  за счет средств, выданных подотчетным  лицам;

Д-т  20, 25, 26  К-т 71 – на стоимость списанных командировочных  расходов;

Д-т  50  К-т 71 – при  внесении в кассу неиспользованных подотчетных сумм;

Д-т  70  К-т 71 – на стоимость  остатков неиспользованных сумм, не возвращенных подотчетными лицами в установленные  сроки,

Д-т  94  К-т 71 - в случае невозможности удержания из заработной платы излишне выплаченных сумм;

Расходы по командировкам, связанным  с выполнением работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий, вызванных экстремальными обстоятельствами, а также списание на убытки подотчетных  сумм при невозможности их взыскания  и списание сумм на командировочные  расходы, произведенные сверх установленных  норм, отражаются бухгалтерской проводкой:

Д-т  92/2  К-т 71.

При отправлении работников организации за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.

Д-т  50/4  К-т 52 - получение  валюты в кассу для выдачи аванса на командировочные расходы;

Д-т  71  К-т 50/4 – при  списании выданной суммы в подотчет.

На суммы, утвержденные в  авансовом отчете, задолженность  подотчетных лиц списывают в  зависимости от вида расходов по курсу  Национального банка Республики Беларусь на день представления отчета бухгалтерской проводкой:

Д-т  20, 26, 08  К-т 71.

Д-т  92  К-т 71 – при  списании отрицательной курсовой разницы  по дебиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, находящейся  у подотчетного лица, в связи с изменением курса рубля к иностранной валюте.

Положительная курсовая разница  отражается обратной бухгалтерской  проводкой.

Синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере ф. № 7- АПК. В нем совмещен аналитический и синтетический учет по счету 71. Аналитический учет ведется по каждой выданной в подотчет сумме.

 

 

 

Вопрос 15

Порядок возмещения командировочных расходов

 

 

Вопрос 16

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Расчеты с работниками  организации, за исключением расчетов по оплате труда, подотчетным суммам, депонентской задолженности, учитываются  на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», по дебету которого отражают задолженность работников по выданным кредитам другим платежам, а по кредиту – погашение этой задолженности.

Учет на счете 73 ведут на субсчетах:

73-1 «Расчеты по предоставленным  займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению  материального ущерба»;

73-3 «Расчеты по прочим  операциям».

На субсчете 73-1 учитываются расчеты с работниками предприятий по выданным им кредитам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участников, приобретение коров и телок и другие индивидуальные нужды. Кредиты выдаются работникам под их обязательства в соответствии с правилами банковского кредитования. Предприятие обязано вести расчеты с получателями банковского кредита, взимать очередные платежи и погашать выданный банком кредит в обусловленные с ним сроки. Расчеты с банком по указанным операциям отражают по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Д-т  51  К-т 67 – при  получении в банке ссуды или  займа;

Д-т 73/1 К-т 50, 51 – выдача ссуды  или займа работнику на индивидуальное жилищное строительство.

Д-т 73/1 К-т 91 – начисление процентов по предоставленному займу.

Д-т 50, 51, 70 К-т 73/1 – на сумму  платежей, поступивших от работника-заемщика.

Д-т 67 К-т 50, 51 – при погашении  банковских кредитов.

Д-т 84  К-т 73/1 – при  погашении части займа собственными средствами организации.

Расчеты по возмещению материального  ущерба учитываются на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», На субсчете 73-2 учитываются расчеты по возмещению выявленных недостач и хищений денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также животных. В соответствии с действующим законодательством сумма ущерба, причиненного недостачами и хищениями, исчисляется в размере стоимости недостающих (похищенных) ценностей по действующим свободным ценам, за исключением случаев, когда законом предусмотрен иной порядок определения суммы причиненного ущерба, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Д-т 73/2 К-т 94 – при отнесении  на виновных лиц недостач, хищений, порчи ценностей, падежа животных;

Д-т 73/2 К-т 68/2 - сумму НДС  по недостающим ценностям, подлежащего  взносу в доход бюджета;

Д-т 73/2 К-т 98 – на разницу  между взыскиваемой суммой и учетной  стоимостью;

Д-т 50, 70 К-т 73/2 – по мере погашения ущерба от недостач и хищений.

Д-т 98 К-т 92/1 – на возмещенную  разницу между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью недостающих  и испорченных ценностей.

Д-т 92/2 К-т 73/2 – на суммы, которые не могут быть взысканы с  виновного лица из его неплатежеспособности.

Д-т 007 – на указанную  сумму.

На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитываются расчеты с работниками по суммам компенсации, выплачиваемой им за пользование личного имущества в служебных целях, расчеты по переданным (реализованным) работникам жилым домам, за выданную форменную одежду и др. На данном субсчете отражаются расчеты с работниками по суммам страховых возмещений при обязательном и добровольном страховании жизни работников и наступлении страхового случая.

Д-т 73/3 К-т 91/1 - при выдаче форменной одежды работникам организации  с рассрочкой платежа на нее;

Д-т 91/2  К-т 10/11 – одновременно при выдаче форменной одежды;

Д-т 91/2 К-т 68 - на сумму начисленных  налогов в бюджет от реализации;

Д-т 50 К-т 73/3  - на сумму, поступивших  от работников организации в погашение задолженности стоимости выданной спецодежды.

Синтетический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется в журнале-ордере ф. № 9-АПК, а аналитический — в ведомости  ф. № 38-АПК (по каждому виновному  лицу и заемщику).

Здесь отражаются остатки  задолженности на начало и конец  месяца, записи по дебету и кредиту.

 

 

Вопрос 17