Кассовые документы

Учет расчетов с  учредителями

Учредителями организации  называются физические или юридические  лица, которые основали данную организацию  и имеют долю в ее уставном фонде.

Для обобщения информации о расчетах с учредителями организации (акционерами участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива, межхозяйственной организации и  др.) предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету могут быть открыты следующие субсчета: 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд», 75/2 «Расчеты по выплате доходов», 75/3 «Прочие расчеты с учредителями».

На субсчете 75/1 учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в его уставный фонд. На величину уставного фонда, объявленного в учредительных документах, производятся записи по дебету субсчета 75-1 и кредиту счета 80.

При фактическом поступлении  сумм вкладов учредителей производятся записи по дебету счетов 08 «Вложения  в нематериальные активы», 10 «Материалы»  и другим и кредиту субсчета 75/1. Оценка поступившего имущества производится по договоренности участников. При  поступлении денежных средств в  счет вкладов в уставный фонд производятся записи по дебету счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и кредиту 75/1.

По дебету субсчета 75/1 отражаются также операции по формированию резервного фонда за счет учредителей в корреспонденции  с кредитом счета 82 «Резервный фонд», погашению убытка – в корреспонденции  с кредитом счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Причитающиеся к возврату вклады учредителей отражаются по дебету счета 80 и кредиту субсчета 75-1.

В том случае, если акция  организации, созданной в форме  акционерного общества, реализуются  по цене, превышающей их номинальную  стоимость, вырученная сумма разницы  между продажной и номинальной  стоимостью относится: дебет 75/1  и  кредит счета 83 «Добавочный фонд».

Унитарные организации  применяют субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам  в уставный фонд» для учета  расчетов с государственным органом  или органом местного самоуправления по переданному им имуществу на правах хозяйственного ведения или оперативного управления. Эти организации называют данный субсчет «расчеты по выделенному  имуществу».

На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями организации по выплате им доходов.

Д-т 84 К-т 75/2 – начисление доходов от участия в организации  учредителям, если они не являются работниками  организации.

Д-т 84 К-т 70 – начисление доходов от участия в организации  учредителям, которые являются работниками  организации.

При этом начисление и выплата  доходов работникам организации, входящим в число ее учредителей, учитывается  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Д-т 70, 75/2  К-т 50, 51 – выплата  начисленных сумм.

Д-т 75/2 К-т 90, 91 – при выплате  дохода учредителям продукцией организации  или путем передачи основных средств, других ценностей.

При отсутствии или недостаточности  прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных  законодательством или учредительными документами, начисление доходов производится за счет резервного фонда, что находит  отражение по дебету счета 82 «Резервный фонд» и кредиту субсчета 75/2.

Сумма налога на доходы, подлежащая уплате организации, учитывается по дебету субсчета 75/2 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Удержание налога на доход у работника  организации отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 68.

Субсчет 73/3 «Прочие расчеты с учредителями» применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и др.

Д-т 75/3 К-т 84 – при погашении  убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников.

Аналитический учет расчетов с учредителями осуществляется в  ведомости ф. №38-АПК по каждому  учредителю, а синтетический в  журнале-ордере №9-АПК.

 

 

 

 

Вопрос 18

Учет расчетов по исполнительным листам

Для учета расчетов с  разными организациями по операциям  некоммерческого характера (за обучение студентов в учебных заведениях, за выполнение научно-исследовательской  работы с работниками и организациями  по исполнительным документам, по претензиям, за товары, проданные в кредит, по депонированной заработной плате и  т.п.) предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По дебету данного счета  отражается задолженность организации, отдельных лиц, учреждений, а по кредиту  – задолженность организации  другим организация и лицам. Поэтому  при составлении баланса конечные остатки данного счета показывают, развернуто, дебиторскую задолженность  отражают в активе, а кредиторскую – в пассиве баланса.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным  документам»;

76-2 «Расчеты по имущественному  и личному страхованию»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным  суммам»;

76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76-7 «Расчеты с родителями  за содержание их детей в  детских учреждениях»;

76-8 «Расчеты с гражданами  за продукцию, скот и птицу,  принятые для реализации»;

76-9 «Расчеты по арендным  обязательствам и лизинговым  платежам»;

76-10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

76-11 «Расчеты по прочим  операциям» и др.

На субсчете 76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» учитываются расчеты  по суммам, удержанным из заработной платы  работников в пользу разных организаций  и отдельных лиц, на основании  исполнительных документов или постановлений  судебных органов.

Д-т  70  К-т  76/1 - при удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц.

Д-т  76/1  К-т  50, 51 - при перечислении сумм алиментов.

Аналитический учет по данному  субсчету ведется в разрезе исполнительных документов в ведомости ф. 39-АПК  в течение всего года. В ней  содержится справочная информация об ответчике, а также о получателе сумм.

 

 

 

Вопрос 19

Учет расчетов по имущественному и  личному страхованию

     На субсчете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению) организации, в котором она выступает страхователем.

В соответствии с установленным  законодательством организации  осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования  имущества и персонала (кроме  расчетов по социальному страхованию  и обеспечению). Платежи по обязательным видам страхования включаются в  себестоимость продукции (работ, услуг).

Для осуществления расчетов по страхованию между организацией и страховой компанией заключается  договор страхования, в котором  оговариваются условия страхования. После заключения договора организация  уплачивает страховщику страховые  взносы, размер которых по добровольным видам страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным – законодательством.

Д-т  20, 23  К-т  76/2 – на сумму начисленных страховых платежей.

Д-т  76/2  К-т  51 – перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.

Д-т  76/2  К-т  01, 11, 10, 20, 43 –  потери, связанные со страховыми случаями (уничтожение и порча производительных запасов, готовой продукции, посевов, гибели скота и т.п.).

Д-т  76/2  К-т  73 – на сумму страхового возмещения работникам организации, причитающегося по договору добровольного страхования.

Д-т  51, 52  К-т  76/2 – суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций.

Д-т  92  К-т  76/2 – не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев.

С 1 января 2004 г. в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (30.07.2003 г., №18) в нашей республике введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В соответствии с данным декретом все сельскохозяйственные организации обязаны начислять и уплачивать взносы по данному виду страхования.

Д-т  20, 23, 25, 26   К-т  76/2 –  при начислении сумм страховых взносов.

Д-т  76/2   К-т  70 – после наступления несчастного случая на производстве начисления работнику.

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования  в ведомости ф. №38-АПК. В ней  отражаются остатки задолженности  на начало и конец отчетного периода, а также дебетовые и кредитовые обороты.

 

 

Вопрос 20

Учет расчетов по претензиям

На субсчете 76/3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.  По дебету субсчета 76/3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствий цен и тарифов, обусловленных договорами, арифметических ошибок и т.п.

Д-т  76/3   К-т  60 – на сумму предъявленных претензий к поставщикам за завышение цен или тарифов, несоответствия качества стандартам, недостачу груза в пути сверх установленных величин до принятия к учету.

Д-т  76/3   К-т  68 – на сумму начисленного НДС.

Д-т  76/3   К-т  10, 11, 41 –  предъявленные претензии к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям по обнаруженному при проверке их счетов несоответствию цен и товаров, обусловленных договорами, при выявлении арифметических ошибок после принятия к учету поступивших ценностей.

Д-т  76/3   К-т  51, 52, 55 –  на сумму ошибочно списанных средств со счета в банке.

Д-т  76/3   К-т  92 – на сумму штрафов, пеней неустоек, взыскиваемых с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг, за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом

Д-т  51, 52, 55   К-т  76/3 –  на суммы удовлетворенных претензий и поступивших платежей.

Д-т  10, 11, 41   К-т  76/3 –  поступление товарно-материальных ценностей при удовлетворении претензий.

Д-т  94   К-т  76/3 – при отказе судом при взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций.

Аналитический учет по субсчету 76-3 «Расчеты по претензиям» ведется  по каждому дебитору и отдельным  претензиям в ведомости ф. 38-АПК.

Вопрос 21

Учет расчетов по причитающимся  дивидендам и др. доходам, расчет по депонир. ценам

На субсчете 76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Д-т  76/4   К-т  91 – на сумму подлежащих получению (распределению) доходов.

Д-т  51, 52   К-т  76/4 – на стоимость полученных и оприходованных активов.

Аналитический учет расчетов по субсчету 76-4 ведется в ведомости  ф. №38-АПК.

 

На субсчете 76/5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации, студентами и учащимися по начисленным, но не выплаченным в срок суммам оплаты труда.

Д-т  70   К-т  76/5 – на сумму депонентской задолженности перед работниками организации.

Д-т  76/5   К-т  50 – при выдаче указанных сумм получателю.

Д-т  76/5   К-т  92 – на сумму депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Аналитический учет по данному  субсчету ведется в разрезе депонентов в «Ведомости учета депонированной оплаты труда» (ф. №53-АПК).

Синтетический учет по счету 76 ведется в журнале-ордере №9-АПК.

 

 

 

 

Вопрос 22

Учет расчетов с квартиросъемщиками, родителями за содер. Детей в детских  учреждениях, расчетов с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации

На субсчете 76/6 «Расчеты с квартиросъемщиками» учитывают расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях ЖКХ организации.

Д-т  76/6  К-т 29/1 - начисление суммы платежей.

Квартплата вносится в  кассу организации по письменному  заявлению квартиросъемщика или  на основании исполнительных подписей нотариальных органов. Она удерживается из заработной платы.

Д-т  50, 70  К-т 76/6 - погашение задолженности по квартплате.

Аналитический учет ведется  в ведомости аналитического учета  расчетов с квартиросъемщиками ф. №40-АПК. Для расчетов с каждым квартиросъемщиком  предусмотрена отдельная строка, в которой отражается сумма причитающихся  платежей и отмечается их оплата.