Комплексный анализ и оценка финансового положения организации по данным финансовой отчетности

Ответственность за правильное и своевременное проведение

инвентаризации возлагается на руководителя и г лавного бухгалтера. В состав инвентаризационной комиссии рекомендуется включать представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего аудита и других специалистов, при необходимости - представителей службы внешнего аудита. В приказе на проведение инвентаризации кроме состава комиссии указывается объем и причины инвентаризации, сроки начала и окончания работ.

В момент проведения инвентаризации составляются инвентаризационные описи, которые подтверждают фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. По окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости сдаются в бухгалтерию или лицу, осуществляющему ведение бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

• правильность расчетов с банками, налоговыми органами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;
• результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

1.6.2. Заключительные записи к  финансовой отчетности

Заключительным записям к финансовой отчетности должно предшествовать следующее:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества, обязательств, готовой продукции, товаров и расчетов;
• достижение тождества между показателями синтетического и аналитического учета;
• приведение показателей финансовой отчетности к их оценке по правилам, предусмотренным нормативными актами.

Остатки средств организации по валютным счетам, другие деньги, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в финансовой отчетности в валюте, действующей на территории Казахстана, с применением рыночного курса обмена валют в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Кроме того, перед подведением итогов в учетных регистрах бухгалтерской службой организации проводится следующая подготовительная работа:

• контролируется надлежащее оформление и поступление в бухгалтерию всех первичных документов;
• сдается кассиром в бухгалтерию последний за отчетный период кассовый отчет;
• контролируется получение последних банковских выписок из расчетного счета и других счетов, согласовываются суммы по расчетам с банками;
• сдаются в бухгалтерию инвентаризационные описи и сверяются с учетными данными, по результатам инвентаризации корректируются учетные данные о составе активов и обязательств организации;
• таксируется и оценивается объем незавершенного производства;
• калькулируется себестоимость продукции (работ, услуг);
• начисляется амортизация основных средств и нематериальных активов;
• списываются на отчетный период расчетной части доходов и расходов будущих периодов;
• списываются на финансовые результаты итоговые курсовые разницы;

• создаются и проверяются созданные резервы но сомнительным требованиям;
• списываются на финансовые результаты суммы невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности по которым истек;
• исчисляются налоги и другие платежи, причитающиеся к уплате в бюджет, согласовываются суммы по расчетам с финансовыми и налоговыми органами;
• полностью отражаются в учетных регистрах все учетные данные, относящиеся к отчетному периоду.

Сальдо по расчетам с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из ее бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

Суммы но расчетам с налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Неотрегулированные суммы в бухгалтерском балансе по этим расчетам не допускаются.

Важным этапом подготовительной работы является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей. После сверки данных информация из учетных регистров переносится в Главную книгу. Бухгалтерский баланс составляется на основе конечных сальдо счетов бухгалтерского учета, представленных в Главной книге, а также данных аналитического учета.

Состав финансовой отчетности и требования к ней

Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», предприниматели и организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии со ст. 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», субъекты частного предпринимательства должны вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в установленном. Министерством финансов РК порядке в зависимости от их принадлежности к следующим категориям:

• субъектам малого предпринимательства, применяющим в соответствии с налоговым законодательством специальные налоговые режимы для фермерских хозяйств, для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, а также на основе упрощенной декларации;
• субъектам малого предпринимательства, за исключением перечисленных выше, а также некоммерческим организациям, кроме государственных учреждений;
• субъектам среднего предпринимательства, за исключением организаций публичного интереса;
• субъектам крупного предпринимательства и организациям публичного интереса.

Организациями публичного интереса являются финансовые организации, акционерные общества, организации-недропользователи (кроме организаций, добывающих общераспространенные полезные ископаемые) и организации, в уставных капиталах которых имеется доля участия государства (за исключением государственных предприятий на праве оперативного управления). Субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса обязаны составлять финансовую отчетность по МСФО в Казахстане. Разрешается составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО и другим организациям по решению их руководящих органов, принявших учетную политику.

Финансовая отчетность организации состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма 1);
• отчета о прибылях и убытках (форма 2);
• отчета о движении денежных средств (форма 3);
• отчета об изменениях в собственном капитале (форма 4);
• пояснительной записки.

Составные части финансовой отчетности взаимосвязаны, потому что они отражают разные аспекты одних и тех же операций и событий. Каждая форма отчетности представляет информацию, отличающуюся от других, но ни одна из них не ограничивается одним предметом и не дает всей информации, необходимой для конкретных нужд пользователей. Например, отчет о доходах и расходах не дает полной картины деятельности организации без бухгалтерского баланса, отчета о движении денег и отчета об изменениях в собственном капитале.

Финансовая отчетность может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность должна достоверно представлять финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности, движение денег и изменения в собственном капитале организации. Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, считается достоверной и полной, если она сформирована исходя из требований, установленных стандартами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность организации является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность годовой финансовой отчетности подтверждается аудиторским отчетом, составленным аудитором, осуществляющим аудиторскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или аудиторской организацией.

При формировании финансовой отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней. Исключается одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей в целях достижения предопределенных результатов или последствий.

Финансовая отчетность будет полной, если организации представят дополнительную информацию в виде финансовых обзоров руководства с описанием и объяснением основных характеристик финансовых результатов деятельности организации, ее финансового положения и основных неопределенностей, с которыми она сталкивается. Такой обзор может включать в себя анализ:

• основных факторов и влияний, определяющих финансовые результаты, в том числе изменения среды, в которой действует организация, реакции организации на эти изменения и их воздействия, инвестиционной политики организации, направленной на поддержание и улучшение финансовых результатов;
• источников финансирования организации и доли заемных средств в этих источниках, а также политики организации в отношении заемных средств и управления рисками, связанными с займами;
• преимуществ и ресурсов организации, ценность которых не отражена в бухгалтерском балансе.

В соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», организации представляют финансовую отчетность:

а) собственникам в соответствии с учредительными документами;

б) органам государственной статистики РК по месту регистрации в орг анах статистики РК;

в) органам государственного контроля и надзора РК в соответствии с их компетенцией.

Финансовая отчетность организации составляется в валюте страны (тыс. тенге), подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером), которые несут ответственность за своевременность ее представления.

Отчетным периодом организации является календарный год, начиная с 1 января по 31 декабря. Первый отчетный период (год) для вновь созданной организации начинается с момента ее государственной регистрации по 31 декабря того же года. Операции, имевшие место до регистрации организации или получения ею статуса юридического лица, включаются в финансовую отчетность первого отчетного периода.

Организации представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Собственники вправе определять представления промежуточной финансовой отчетности и устанавливать иную периодичность представления финансовой отчетности, но не реже одного раза в год и не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Организации публичного интереса (кроме финансовых организаций) обязаны публиковать годовую финансовую отчетность в периодических печатных изданиях в соответствии с перечнем, формами, утвержденными Минфином РК.

По решению Правительства РК может создаваться депозитарий и определяться перечень организаций, обязанных сдавать в него финансовую отчетность в порядке, установленном уполномоченным органом. Организации публичного интереса будут обязаны сдавать свою финансовую отчетность в депозитарий. При создании депозитария организации обязаны сдавать свою финансовую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным периодом года.

Депозитарий финансовой отчетности - это база данных ежегодно сдаваемой организациями финансовой отчегности с открытым для пользователей доступом.

В формах финансовой отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. При выявлении ошибок, допущенных при составлении финансовой отчетности, лицами, подписавшими формат финансовой отчетности, производятся корректирующие записи и заверяются ими с указанием даты произведенной корректировки.

При заполнении форм финансовой отчетности указываются:

• наименование организации, представляющей финансовую отчетность в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке;
• местонахождение - указывается юридический адрес организации;
• отрасль (вид деятельности) - вид деятельности;
• орган управления государственным имуществом — указывается наименование органа, в ведении которого состоит государственная организация и которому представляется финансовая отчетность;
• организационно-правовая форма собственности.