Комплексный анализ и оценка финансового положения организации по данным финансовой отчетности

 

1.4Формирование и характеристика структуры отчета о движении денег и отчета о собственном капитале.

Деньги — средства платежа и накопления, находящиеся в кассе и на счетах в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

Движение денег - это поступление и выбытие денег.

Информация о движении денег организации полезна тем, что дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности организации создавать деньги и их эквиваленты, ее потребностей в потреблении денег. Для принятия экономических решений пользователи должны оценить способность организации получать деньги и их эквиваленты от видов деятельности, распределения их во времени.

Отчет о движении денег показывает основные каналы поступления и выбытия денег. Целью отчета о движении денег является предоставление следующей информации:

• о поступлении и выбытии денег юридического лица в течение отчетного периода;
• об операционной, инвестиционной и финансовой деятельности юридического лица за отчетный период.

Отчет о движении денег при его использовании вместе с остальными формами финансовой отчетности предоставляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах организации, финансовой структуре, ее способность воздействовать на суммы и время потоков денег.

Кроме того, отчет о движении денег необходим для того, чтобы при принятии экономических решений относительно дальнейшей деятельности организации собственник владел информацией о том, имеется ли достаточно свободных денег для выплаты дивидендов акционерам, для погашения кредиторской задолженности; о том, какой деятельностью за отчетный период занималась организация (финансовой или инвестиционной), какой вид деятельности принес наибольшее поступление денег, а какой вызвал наибольшее их выбытие; какая кредиторская задолженность увеличилась или уменьшилась и за счет чего; выпускала ли организация новые акции, если да, го пускала ли их в оборот, и на какие цели использовались полученные средства; какая часть полученных денег’ является результатом собственной деятельности организации, какая получена за счет заемных средств и т.п.

Отчет о движении денег должен отражать потоки денег за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Операционная деятельность — основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых займов.

Финансовая деятельность — деятельность юридического лица, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Движение денег от операционной деятельности организация может раскрыть, используя либо прямой, либо косвенный метод. Использование и того, и другого метода приводит к одинаковым результатам. Во избежание больших затрат труда и времени, а также для более легкого восприятия пользователями отчет о движении денег от операционной деятельности можно составлять прямым методом. Организации в целях проведения более глубокого анализа финансового положения, принятия верных экономических решений и для других экономических целей могут составить отчет о движении денег, используя оба метода.

Прямой метод - это метод, по которому раскрываются основные виды денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучении каждой денежной операции и определении, к какому виду деятельности она относится (операционная, инвестиционная или финансовая).

Примерами движения денег, возникающих в результате операционной деятельности при применении прямого метода являются:

• поступление денег от продажи товаров и оказания услуг (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 1210);
• авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов и оказание услуг (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 3510);
• в виде вознаграждений, дивидендов и роялти, вознаграждений различного характера и других доходов (дебет счетов 1010, 1050, 1060; кредит счета 2170);
• прочие поступления;
• выплаты поставщикам и подрядчикам за товары и оказанные услуги (дебет счета 4110; кредит счетов 1010, 1050, 1060);
• авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг (дебет счета 3310; кредит счетов 1010, 1050, 1060);
• выплаты по заработной плате и прочие выплаты (дебет счета 4230; кредит счетов 1010, 1050, 1060);
• расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (дебет счетов 3110, 3120, 3130, 3140, 3150, 3160, 3170, 3180, 3190; кредит счетов 1010, 1050, 1060);
• выплата вознаграждений (дебет счета 3380; кредит счетов 1010, 1050, 1060);
• прочие выплаты.

При необходимости организация может более детально раскрыть операции по движению денег по строкам «Прочие поступления» и «Прочие выплаты».

В качестве рекомендаций предлагается примерный перечень операций по «прочим поступлениям» и «прочим выплатам» денег от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, приемлемый для использования при составлении отчета о движении денег как прямым, так и косвенным методом (табл. 11).

Прямой метод понятен для широкого круга пользователей, однако он не показывает, почему результат движения денег отличается от размера чистого дохода (убытка) за отчетный период. Этот недостаток можно устранить, применив для составления отчета о движении денег косвенный метод. Кроме того, отчет о движении денег показывает, насколько доходными были операционная, инвестиционная или финансовая деятельность, но не показывает непосредственного поступления и выбытия денег. Это связано с применением в бухгалтерском учете метода начисления, когда деньги считаются поступившими на счета организации, однако непосредственного поступления денег при этом может и не быть.

11. Прочие поступления и прочие  выплаты от видов деятельности

Операционная деятельность
Прочие поступления	Денежные поступления от лицензионных платежей, взносов различного характера, комиссионных сборов, премий, другие страховые пособия и т.п.
Прочие выплаты	Денежные выбытия на выплату страховым организациям премий и других страховых пособий; рефинансирование подоходных налогов, если они конкретно не связаны с финансовой и инвестиционной деятельностью
Инвестиционная деятельность
Прочие поступления	Денежные поступления от продажи других собственных долгосрочных активов, процентов от деятельности в совместно-контролируемых юридических лицах, от возврата авансов и погашения ссуд, осуществлявшихся по отношению к другим сторонам (кроме авансов и ссуд финансовых учреждений)
Прочие выплаты	Денежные выбытия на приобретение других собственных долгосрочных активов, на предоставление авансов и погашение ссуд (кроме ссуд и авансов, полученных от финансовых учреждений) и т.п.
Финансовая деятельность
Прочие поступления	Деньги, полученные от выпуска акций и других ценных бумаг, от выпуска облигаций акционерных компаний, ссуд, векселей, облигаций и других краткосрочных и долгосрочных займов, полученных от финансовых учреждений
Прочие выплаты	Деньги, использованные собственником для приобретения или погашения акций организации, выплаты заемных сумм, полученных от финансовых учреждений, денежные выплаты арендаторов за сокращение просроченных обязательств, связанных с финансовой арендой и т.п.

 

При применении косвенного метода чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим периодом.

Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о доходах и расходах. На основании бухгалтерского баланса составляется вспомогательная рабочая таблица для расчета изменений (отклонений) в составе и размере соответствующих статей в сравнении с предыдущим отчетным периодом (табл. 12).

12. Операции, корректирующие чистый  доход

Начисленный износ и амортизация (изменение суммы)	Произведенные периодические начисления износа и амортизации прибавляются обратно к сумме чистого дохода (убытка), так как они не вызвали выбытие денег
Изменение суммы текущих активов: дебиторской задолженности, запасов, расходов будущих периодов, прочих текущих активов и т.д.	Увеличение текущих активов приводит к уменьшению потоков денег в течение отчетного периода и означает выбытие денег. Уменьшение текущих активов приводит к увеличению потоков денег в течение отчетного периода и означает поступление денег
Изменение суммы текущих обязательств: (за исключением краткосрочных банковских займов), кредиторской задолженности, налоговых платежей, прочих текущих обязательств	Увеличение текущих обязательств приводит к увеличению потоков денег в течение отчетного периода и означает поступление денег. Уменьшение текущих обязательств приводит к уменьшению потоков денег и означает выбытие денег

Примерами движения денег, возникающего в результате инвестиционной деятельности, являются:

1) поступление денег в результате:

- реализации нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- реализации финансовых инвестиций;

- получения займов, предоставленных другим юридическим лицам;

- прочих поступлений;

2) выбытие денег в результате:

- приобретения нематериальных активов, основных средств и других долгосрочных активов;

- приобретения финансовых инвестиций;

- предоставления займов другим юридическим лицам;

- прочих выплат.

Инвестиционная деятельность находит отражение в отчете о доходах и расходах, когда там показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и др.

Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

- поступление денег в результате:

- выпуска акций и других ценных бумаг;

- получения банковских займов;

- прочих поступлений;

- выбытие денег в результате:

- погашения банковских займов;

- приобретения собственных акций;

- выплаты дивидендов;

- прочих выплат.

 

         2 Общая хaрaкитаистика компании  ТОО «Real Price»

    2.1 Анализ показателей отчета о финансовом положении предприятия

         Компания — коммерческая организация, основной целью которой является осуществление экономической деятельности (производственной, торговой, посреднической, финансовой, страховой или иной). Компании имеют статус юридического лица. Компании могут включать в себя предприятия (заводы, фабрики, шахты, торговые центры и т. п.). [5а]

Товарищество с ограниченной ответственностью в Казахстане представляет собой учрежденное одним или несколькими юридическими или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли оп размеров.

На основании Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», товарищество с ограниченной ответственностью имеет фирменное наименование, которое должно содержать наименование товарищества, а также слова «товарищество с ограниченной ответственностью» или аббревиатуру «ТОО»

Товариществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами товарищество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники товарищества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Товарищество с ограниченной ответственностью считается созданным на неопределенный срок, если учредительными документами товарищества не предусмотрено, что оно создается на определенный срок или для достижения определенной цели.

2. Товарищество с ограниченной  ответственностью является юридическим  лицом.

3. Товарищество с ограниченной  ответственностью отвечает по  своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

Товарищество не отвечает по обязательствам своих участников.

4. Участники товарищества, не полностью  внесшие вклады в уставный  капитал, несут солидарную ответственность  по его обязательствам в пределах  стоимости невнесенной части  вклада каждого из участников. [5,6а]