Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному).

В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного  года, а также изменения уставного  фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства которых  учитываются на балансовых счетах 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года", 7301 "Уставный фонд" (с учетом балансового счета 7331 "Собственные выкупленные акции"), 7310 "Эмиссионный доход", 7321 "Резервный фонд", 7327 "Фонд развития банка", 7329 "Прочие фонды", 7380 "Использование прибыли отчетного года", 7350 "Утвержденная  нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)  прошлых лет",  739Х "Фонды переоценки статей баланса".

В отчете об изменении капитала приводятся данные об изменении статей капитала за отчетный период и соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному, а также данные об остатках статей капитал на начало и конец отчетного периода и периода, предшествующего отчетному.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд  показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка нп величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

Наряду с нормативной  базой, в Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» большое значение уделяется подготовке данных бухгалтерского учета, как основным источникам информационного обеспечения бухгалтерской (финансовой) отчетности. В подготовительной работе по составлению бухгалтерской отчетности помимо бухгалтерии участвуют и другие службы банка.

Подготовительные работы по составлению годового бухгалтерского отчета подразделяется на три этапа: 1) организационный; 2) контроль достоверности отчетной информации; 3) завершение учетных процедур отчетного года.

Организационная работа по составлению годовой бухгалтерской  отчетности включает подготовку и издание приказа управляющего Дирекции по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» о сроках сдачи отчетной документации должностными лицами; о сроках проведения инвентаризации дебиторской, кредиторской задолженности, иных видов активов и пассивов, а также переоценки основных средств; о сроках: завершения учетных процедур в отчетном году, сверки соответствия данных синтетического и аналитического учета по счетам и др.

Приказом по банку назначаются  исполнители по участкам подготовительных работ и определяется содержание представляемой ими отчетной информации. Также главным бухгалтером, его заместителем и бухгалтерами, вовлеченными в процесс составления отчетности, изучаются инструктивные материалы по составлению годовой бухгалтерской отчетности. Руководитель и главный бухгалтер проводят семинары с работниками бухгалтерии, что также предусмотрено организационными мероприятиями.

Контроль достоверности  отчетной информации осуществляют путем  инвентаризации активов и финансовых обязательств, организации самопроверок учетных записей за отчетный год, проведения аудиторских проверок хозяйственно-финансовой деятельности и т.п. В исследуемом банке присутствуют все перечисленные формы контроля.

В Дирекции по Гомельской области  ОАО «Белинвестбанк» в состав индивидуальной отчетности входят бухгалтерский  баланс; отчет о прибыли и убытках; отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств; примечания.

Банк представляет в Национальный банк годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, до 1 июля, следующего за отчетным. К годовой финансовой отчетности  банка прилагается аудиторское  заключение, подтверждающее ее достоверность.

Порядок составления пруденциальной отчетности регламентируется Инструкцией о порядке составления и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики Беларусь, утвержденная постановлением Национального банка Республики Беларусь от 31 октября 2006 г. № 172 (в ред. от 01.06.2011 г. № 195). Данная инструкция разработана в целях осуществления надзора за соблюдением банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями нормативов безопасного функционирования и других пруденциальных требований, установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также анализа их финансового состояния с учетом требований национальных стандартов финансовой отчетности для банковской системы и устанавливает порядок составления.

В составе отчетности о  соблюдении пруденциальных норм Дирекции по Гомельской области представляются следующие формы отчетности:

1.  форма 2801 "Расчет достаточности нормативного капитала", предназначенная для  осуществления Национальным банком  надзора за соблюдением банками нормативов минимального размера нормативного капитала и достаточности нормативного капитала.

2.  форма 2809 "Расчет ликвидности", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за соблюдением банками нормативов мгновенной, текущей, краткосрочной ликвидности банка, соотношения ликвидных и суммарных активов банка;

3.  форма 2820 "Сведения о кредитных рисках по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за соблюдением банками норматива максимального размера кредитного риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц и норматива суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц, а также расчета превышения суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц над ее максимальным размером, включаемого в расчет нормативного капитала банка в соответствии с формой 2801.

4.  форма 2810 "Сведения о соблюдении норматива максимального размера кредитного риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "А", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за соблюдением банками норматива максимального размера кредитного риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "А";

5.  форма 2829 "Отчет о выполнении нормативов безопасного функционирования", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за соблюдением нормативов ликвидности, максимального размера кредитного риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников), суммарной величины крупных кредитных рисков, максимального размера кредитного риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц, суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц, соотношения привлеченных   средств   физических  лиц   и   активов   банка  с   ограниченным риском, участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций.

6.  форма 2826 "Отчет о состоянии открытой позиции банка по валютному риску", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за соблюдением банками нормативов ограничения валютного риска.

7. форма 2807 "Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе", предназначенная для осуществления Национальным банком надзора за полнотой создания банками специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риск включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов, специального резерва под обесценивание ценных бумаг, специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам).

8. форма 2815 "Отчет о движении специального резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе", предназначенная для анализа движения и использования специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.

Таким образом, значение банковской бухгалтерской отчетности заключается в формировании полной, объективной и достоверной информации о состоянии банковской деятельности за отчетный период. Эта информация включает сведения об оборотах, составе, структуре, стоимости активов и пассивов банка, доходах и расходах, в том числе в белорусских рублях и иностранной валюте, а также содержит группировки по ряду других признаков. Данные бухгалтерской отчетности не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ

 

Для осуществления внутренние контроля финансовой и хозяйственной  деятельности ОАО «Белинвестбанк»  Собрание ежегодно избирает Ревизионную комиссию в количестве пяти человек.

Членом Ревизионной комиссии не может быть избран член Наблюдательного совета или Правления.

Ревизионная комиссия осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и положения о Ревизионной  комиссии, утвержденного Собранием.

К компетенции Ревизионной  комиссии относится проведение ревизий  по всем или нескольким направлениям деятельности Банка либо проверок по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям или за определенный период деятельности, осуществляемой Банком, его представительствами, по результатам которых Ревизионной комиссией составляется заключение.

Ревизионную комиссию возглавляет  председатель, который избирается из числа ее членов в день окончания  проведения Собрания на первом заседании  Ревизионной комиссии, которое организует и проводит председатель Собрания.

Полномочия любого члена  Ревизионной комиссии могут быть прекращены досрочно по решению Собрания.

Обязанностями Ревизионной  комиссии являются проведение:

—    ежегодной ревизии - по результатам финансовой и хозяйственной  деятельности за отчетный год в срок не позднее восьмидесяти дней после окончания отчетного года;

—    ревизии или  проверки - по решению Собрания, Наблюдательного  совета, Правления в установленные  ими сроки;

—    ревизии или  проверки - в любое время по письменному  требованию акционеров Банка, являющихся в совокупности владельцами десяти или более процентов акций, направленному Ревизионной комиссии и (или) Собранию. В этом случае ревизия или проверка должны быть начаты не позднее тридцати дней с даты поступления требования акционеров об их проведении.

Ревизионная комиссия вправе в любое время по собственной  инициативе провести ревизию или  проверку. Продолжительность ревизии  или проверки не должна превышать  тридцати дней.

Для проведения проверки бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других документов в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных) операций законодательству Банк ежегодно привлекает аудиторскую организацию.

Проведение аудита осуществляется на основании договора оказания аудиторских  услуг в порядке, установленном  законодательством.

Председатель Правления, Правление, Наблюдательный совет, Собрание в соответствии с их компетенцией обязаны своевременно принять меры по устранению выявленных в ходе аудита нарушений законодательства, порядка  ведения бухгалтерского учета и (или) составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Организация внутреннего  аудита в банке может сроиться путем создания в банке специального структурного подразделения или  введением в штаты должностей аудиторов. Руководитель службы внутреннего аудита находиться в прямом подчинении председателя правления банка, имеет полную свободу действий в своих полномочиях и доступ ко всей банковской документации. Проведение аудиторских проверок в этом случае осуществляется в соответствии с положением, утвержденным правлением банка или его председателем, свободным выбором объектов, участников контроля, доступом ко всей информации банка.

Основная задача службы внутреннего  аудита — предупреждение и устранение всех видов банковских рисков, помощь его подразделениям в наиболее эффективном достижении поставленных задач.

Основной структурной  единицей является аудиторская группа. Она не постоянна и меняется в  зависимости от задания той или  иной проверки, что улучшает работу персонала и ведет к взаимозаменяемости аудиторов.

В состав специальной группы входят специалисты по стандартам (разработки и контроля внутренних стандартов для службы аудита) а также специалист, контролирующий наличие всех директивных документов, необходимых в деятельности службы внутреннего аудита.

Состав штатных работников внутренней службы банковского аудита может быть различным. Он зависит от объема деятельности банка. Приведем примерные должностные инструкции некоторых лиц службы внутри банковского аудита. Начальник службы внутреннего аудита определяет действенность системы внутреннего аудита, а также бухгалтерского учета и отчетности, анализирует реализацию стратегии банка, проверяет сохранность его средств, обоснованность доходов, докладывает о возникших и возникающих проблемах и возможных путях их решения совету банка, руководит службой внутреннего аудита.