Отчет по практике в ОАО «Могилевская фабрика мороженого»

Новый аванс выдается подотчетному лицу только при условии  его полного расчета по предыдущему авансу.

В бухгалтерском учете  могут быть составлены следующие  бухгалтерские проводки:

-на стоимость ценностей, оплаченных подотчетными лицами:

Дебет счета 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

-на сумму расходов по погрузке, разгрузке и упаковке продукции, оплаченных экспедитором за счет подотчетных сумм:

Дебет счета 41 «Товары» субсчета 1 «Товары на складах»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

-при возврате неизрасходованного аванса в кассу:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

-при удержании невозвращенных средств из заработной платы:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Синтетический и аналитический учет операций с подотчетными лицами ведется в оборотно-сальдовой ведомости по счету 71.

Данные аналитического учёта изучаемой организации  используются для исчисления средней  заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности, заработка за время отпуска и определения размера пенсий.

Для учета расчетов с  рабочими и служащими предприятия  по выданным им займам, по возмещению материального  ущерба предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Работникам предприятия  могут предоставляться займы на индивидуальное и долевое жилищное строительство, строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другие цели. Для учета операций по предоставлению и возврату займов работникам используется субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам».

На сумму выданного  работнику займа наличными деньгами из кассы организации составляется проводка:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит счета 50 «Касса».

Поступление сумм очередного платежа по погашению займа отражается проводкой:

Дебет счета 50 «Касса»  либо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчета 1 «Расчеты по предоставленным займам».

Для отражения операций по возмещению материального ущерба, причиненного работниками предприятию, используется субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Учредителями ОАО «Могилевская фабрика мороженого» являются: государство (владельческий надзор осуществляет Комитет по сельскому хозяйству т продовольствию – 65,29 %), сельхозпроизводители (колхозы, совхозы – 2,46 %), физические лица – 32,25 %.

Расчеты с учредителями ведутся  на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями» субсчете 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд», на котором учитываются расчеты учредителей по вкладам в созданное ими предприятие.

На субсчете 2 «Расчеты по выплате  доходов» учитываются расчеты организации с учредителями по доходам, которые организация обязана выплачивать.

Доходы в изучаемой организации выплачиваются за счет нераспределенной прибыли организации, которая учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по кредиту.

Начисление дохода в пользу учредителя за счет этого источника производится на основании решения учредителей и отражается записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»  субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов».

Затем отражается удержание  налога на доходы, подоходного налога:

Дебет счета 75 «Расчеты с  учредителями» субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»

Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам» субсчета 4 «Налоги на доходы физических лиц».

Перечисление остальной  суммы учредителям, не работающих в  данной организации отражается записью:

Дебет счета 75 «Расчеты с  учредителями» субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»

Кредит счета 51 «Расчетный счет» либо счета 50 «Касса».

Расчеты с учредителями по доходам, которые являются работниками  данной организации ведутся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдача доходов им отражается как расчеты по заработной плате.

Аналитический учет ведется  по каждому учредителю.

Учет расчетов с разными  дебиторами и кредиторами ведется  на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» развернуто, т.е отдельно по каждому дебитору и кредитору.

Работники предприятия  могут приобретать в торговых организациях товары в кредит и вести расчеты с ними через предприятие, в котором работают. В этом случае магазины оформляют два экземпляра поручения-обязательства и высылают один из них предприятию, где работает покупатель. Предприятие возмещает торговым организациям сумму стоимости товаров, проданных его работнику, за счет кредитов банка. Затем кредиты погашаются путем последующих удержаний соответствующих сумм из заработной платы работников /6/.

При этом в бухгалтерском  учете составляются следующие записи:

-оплачены расчетные документы торговых организаций за счет предоставленного кредита

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»

Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

-удержаны суммы из заработной платы работников за товары, купленные ими в кредит:

Дебет счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

-погашена задолженность перед банком по кредиту:

Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

На активно-пассивном  счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведутся также расчеты по многим некоммерческим, непроизводственным операциям.

При этом могут быть следующие  операции и бухгалтерские записи:

-удержаны из заработной платы работников штрафы и алименты по исполнительным листам судов:

Дебет счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчета 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»;

-начислены платежи по обязательному страхованию работников:

Дебет счета 20 «Основное  производство», счета 23 «Вспомогательные производства», счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на реализацию»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  субсчета 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

-на сумму депонированной (не полученной в срок) заработной платы:

Дебет счета  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»  субсчета 5 «Расчеты по депонированным суммам».

В организациях со сложной  организационной структурой управления в случае, если подразделения, филиалы  и другие структурные подразделения  выделены на самостоятельный баланс, возникают расчеты с головной организацией, для учета которых предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

На ОАО «Могилевская фабрика мороженого» внутрихозяйственные  расчеты не ведутся.

Инвентаризация расчетов обязательно проводится перед составлением годового бухгалтерского баланса и форм отчетностей к нему, которая включает сверку расчетов организации с каждым дебитором и кредитором, что должно быть оформлено актом сверки. В нем указывается по каждому дебитору или кредитору дата возникновения задолженности, сумма по данным бухгалтерского учета, фактическая задолженность каждой из сторон.

Излишняя отраженная задолженность сторнируется, а недостающая  сумма задолженности – допроводится.

Расчеты организации  должны контролироваться ежедневно  с целью недопущения неточных расчетов и обеспечения оперативности расчетов, т.к. за просрочку платежей в договорах предусматриваются штрафные санкции, являющиеся для организации прямыми убытками /1/.

 

1.5 Учет труда и заработной платы

На ОАО «Могилевская фабрика мороженого» оперативный  учет личного состава возложен на отдел кадров, который оформляет прием, переводы и увольнения работающих. Основными первичными документами по учету движения работников являются приказы о приеме на работу (форма №Т-1), увольнении (форма №Т-5), перемещении (форма №Т-8), приказ о предоставлении отпуска (форма №Т-6) (приложение 24). На всех работников отдел кадров открывает лицевую карточку (форма №Т-2), в которой фиксируются анкетные и прочие данные о их трудовой деятельности. Каждому работнику при приеме на работу присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, выработки и заработной платы.

На основании документов о приеме на работу бухгалтерия открывает  лицевые счета и использует их для накопления сведений о заработке, что впоследствии применяется для расчета средней заработной платы.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности  организации применяются штатное расписание рабочих (приложение 37) и штатное расписание руководителей, специалистов и служащих  (приложение 38).

Для учета рабочего времени  всех работников и контроля за соблюдением  рабочими трудового распорядка, для  получения данных об отработанном времени, а также для составления статистической отчетности по труду  в организации «Табель учета  рабочего времени» (приложение 25). Табель рабочего времени в цехе на ОАО «Могилевская фабрика мороженого» составляется мастерами, старшими мастерами и подписывается начальником цеха.

Табельный учет представляет собой наблюдение за приходом на работу и уходу с нее, выяснение причин опозданий и неявок, получение данных о фактически отработанном времени, своевременное составление отчетности о наличии и движении работников, использованием рабочего времени и состоянием трудовой дисциплины.

По каждому работнику в табеле ежедневно отмечают количество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам), недоработанных часов (по причинам). Неявки по уважительной причине оформляются листками временной нетрудоспособности, справками о выполнении государственных и общественных обязанностей. Эти документы сначала сдаются табельщику (мастеру, старшему мастеру), а он - бухгалтерии для подсчета заработной платы и пособий /1/.

В табеле указываются  табельный номер работника, фамилия и инициалы, количество отработанных часов, в том числе ночных, в выходные дни, неявки на работу (в том числе по болезни, в связи с командировкой, отпуском, выполнением государственных и общественных обязанностей).

Для работников с повременной  и повременно-премиальной оплатой труда на оборотной стороне табеля производится расчет заработной платы.  

Для учета выработки на ОАО «Могилевская фабрика мороженого» применяются следующие формы первичной документации: наряды на сдельную работу, рапорты, ведомости учета выполненных работ (приложение 26), акты о приемке работ.

В первичных документах о выработке отражаются следующие реквизиты: фамилии и инициалы рабочих, табельные номера и разряды рабочих, место работы (цех, участок), сроки выполнения работ, код объекта учета затрат, наименование и разряд работ, количество произведенной продукции и брака, норма времени и сдельная расценка за единицу продукции или работ, сумма заработной платы и число часов по норме, затраченных на работу.

В изучаемой организации  применяется повременно-премиальная система оплаты труда, т.е. оплата за отработанное время, а также премии за достижение определенных показателей в работе. При повременно-премиальной оплате учитывается количество отработанных часов, дней и квалификация работников. Для служащих устанавливаются должностные оклады согласно штатному расписанию, а для рабочих тарифные ставки за один час, день работы. При повременной оплате труда надо тарифную ставку работника умножить на фактически отработанное число часов за месяц.

Если же установлен должностной  оклад за месяц и не все дни  по графику выхода на работу отработаны, то надо оклад разделить на число рабочих дней по графику и полученную дневную ставку заработной платы умножить на фактически отработанные дни за отчетный месяц.

Труд руководителей, специалистов и служащих оплачивается, как правило, на основе должностных окладов, которые устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией работника.

Для определенных рабочих  в организации применяется сдельно-премиальная система оплаты труда, т.е. вся выполненная работа оплачивается по основным сдельным расценкам, а также выплачиваются премии за те показатели в работе, которые установлены коллективным договором. При сдельной оплате труда заработная плата начисляется за фактически выполненную работу на основе действующих расценок и определяется путем умножения сдельных расценок за единицу доброкачественной продукции на количество выпущенной продукции.