Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Предприятие для решения поставленных задач имеет право:

- осуществлять, в сфере хозяйственной деятельности, договорные производственные взаимоотношения с другими предприятиями, частными лицами;

- заключать договора с производителями и заказчиками на услуги, продукцию и товары по основной и другой деятельности, своевременно взыскивать денежные средства с субъектов договоров по их обязательствам.

-    по согласованию с вышестоящей организацией реализовывать продукцию и отходы производства, выполнять работы, оказывать услуги по ценам, установленным в порядке, установленном действующим законодательством;

-     обеспечивать целевое использование наделенного ему имущества;

- обеспечивать надлежащее качество работ и услуг по всем видам хозяйственной деятельности по форме и сроки, установленные вышестоящей организацией и другими компетентными органами.

-    развивать производственную и материально-техническую базу;

- рационально распоряжаться средствами в пределах сметы расходы, получать в аренду, взаймы или безвозмездно оборудование, инвентарь, материалы или иное имущество, а также в установленном порядке списывать его, если оно изношено, морально устарело.

- возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием основных фондов, нарушением правил безопасного производства работ и требований по защите работников;

Предприятие ИТ 55/6 несет ответственность за невыполнение плановых заданий и обязательств, предусмотренных договорами с другими предприятиями, организациями и частными лицами. Также за нарушение кредитных, расчетных и налоговых обязательств, прав собственности других субъектов.

Предприятие учреждения ИТ 55/6 УИН МЮ РФ по Калужской области является самостоятельным производственным комплексом, деятельностью которого являются деревообратывающая промышленность, изготовление различного вида мебели, выполнение различного вида работ и оказание услуг в области предоставления помещений в аренду, осуществляет хранение тех или иных материальных ценностей других организаций, не имеющих определенных условий для этого.

В своей деятельности предприятие руководствуется Конституцией РФ, Уголовно-Исполнительным Кодексом РФ, Федеральным Законом от 21.11.1996 № 129 ФЗ «О бухгалтерской учету» (с изменениями и дополнениями), Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изменениями и дополнениями), другими Законами РФ, указаниями и распоряжениями Президента РФ нормативными правовыми актами Минюста РФ, регламентирующих деятельность бухгалтерии.

Предприятие учреждения ИТ 55/6 является государственным унитарным предприятием. Основными задачами предприятия являются изготовление и реализация населению и другим аналогичным подразделениям изделий из дерева (мебель, пиломатериал, прочая продукция из дерева), предоставление рабочих мест осужденным в других организациях с целью их трудоустройства.

Уставный капитал. Величина уставного капитала предприятия ИТ 55/6  на 01.01.2004 г. составила 3 тыс.  руб. Данная величина капитала не менялась за последние 4 года. Величина добавочного капитала предприятия на отчетную дату составила 1 710 тыс. руб. В течение 3-х предыдущих лет данная величина не менялась. На начало 2005 года добавочный капитал составил 2 054 тыс. руб.

На начало 2006 года – 1 386 тыс. руб. Уменьшение величины добавочного капитала было обусловлено покрытием убытка за отчетный период.

Чистые активы. Чистые активы предприятия  на 01.01.2004 года составили  206 тыс. руб.,  на 01.01.2005 года – 226 тыс. руб., что на 20 тыс. руб. больше, чем в  2003 году, а на 01.01.2006 года составили 239 тыс. руб., что на 13 тыс. руб. больше, чем на аналогичную дату  прошлого года и на 33 тыс. руб. больше, чем в 2003 году.

Численность. Среднесписочная численность предприятия учреждения ИТ 55/6 в 2003 году составила 106 человек, в т.ч осужденные 99 человек; на начало 2004 года эти показатели составили 128 человек, в.ч. осужденные 120 человек; на конец 2005 года эти показатели немного  возросли – численность персонала составила 9 человек, численность осужденных – 128 человек.  Это связано с дополнительным трудоустройством вольнонаемных сотрудников и осужденных на  производство. 

Заработная плата. Средняя заработная плата на предприятии учреждения ИТ 55/6 составляет:

на 01.01.2004 года   вольнонаемный персонал  - 6,8 тыс. руб.

                                  спецконтингент – около  1,4 тыс. руб.

на 01.01.2005 года вольнонаемный персонал – 6,9 тыс. руб.

                                спецконтингент – около 1,51 тыс. руб.

на 01.01.2006 года вольнонаемный персонал – 7,3 тыс. руб.

                                спецконтингент – 1,72 тыс. руб.

Размер средней  заработной платы меняется в зависимости от квалификации новых сотрудников, различных надбавок, а также за счет увеличения тарифных ставок на соответствующие коэффициенты.

Занимаемая площадь. Предприятие учреждения ИТ 55/6 находится на территории ФГУ Колония-Поселение № 6. Общая площадь колонии составляет 20,2 тыс. м2. Из  них в состав предприятия ИТ 55/6 входят производственные цеха, пилорама, цеха производственные помещения для хранения готовой продукции, а также сооружений, отданных в аренду.

Объемы производства и продаж. За 2003 год предприятие выпустило готовой продукции на сумму 3 055,0 тыс. руб., что на 479 тыс. руб. больше, чем в 2002 году. Объемы производства по мебели: стол 15 шт., тумбочки  200 шт., кровати 2 шт., кровать детская- 6 шт., табуреты 58 шт.

Прочая продукция: рейка 526 м.п., доска необразная 5,6 куб. м, плитка деревянная – 4000 шт., заготовки под щетки  3350 шт.

Оказано услуг хранения на сумму 8,9 тыс. руб., услуги по предоставлению рабочей силы составили 14,9 тыс. руб.

Объем    продаж   в    2003 году составил    2 812 тыс. руб.,  было  реализовано  7895 единица продукции.

В 2004 году выпуск готовой продукции составил 4 737 тыс. руб.,  из них мебель на сумму 3 056,0 тыс. руб., прочая продукция  на сумму 1651,0 тыс. руб., оказано услуг на сумму: 30 тыс. руб.  тыс. Объем продаж  в 2004 году на 1103 тыс. руб. больше и составляет 3 915 тыс. руб. (в натуральных единицах около 11 478,9 единиц продукции). Наиболее

В 2005 году на предприятии ИТ 55/6 выпуск продукции составляет 3 977 тыс. руб., объем продаж  - 3 916 тыс. руб. Реализовано около 12 569 единиц. 

Анализируя    выпуск   и  реализацию  продукции предприятием ИТ 55/6 можно сделать следующие выводы:

- за 2003 год предприятие произвело продукции и оказало услуг на сумму 3 055 тыс. руб. План по   выпуску   продукции    выполнен   на 111,1%

( 3 055 : 3 395). Себестоимость готовой продукции составила 2 837 тыс.руб., фактические затраты на 1 рубль товарной продукции составили 92,9 копеек, при плане 98,9 копеек. Рентабельность выпущенной продукции равна 7,9%. План по реализации выполнен на  107,7  (3055 : 2837).

- за 2004 год предприятие ИТ 55/6 произвело продукции  и оказало услуг на сумму 4 737 тыс. руб.     План        по     выпуску        товарной     продукции      выполнен    на     148,2%   (4 737 : 3 197). Себестоимость выпущенной продукции составила 4 451 тыс. руб., фактические затраты на 1 рубль товарной продукции – 0,94 копеек, при  плане 96,0. Рентабельность выпущенной продукции составила 8,6%. План по реализации продукции выполнен на 98,4% (4 661 : 4 737).

- за 2005 год предприятие ИТ 55/6 произвело продукции и оказало услуг на сумму  3 976 тыс. руб. План по выпуску товарной продукции выполнен на 106,8%. (3976 : 3 723). Себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг составила 3 725 тыс. руб., фактические затраты на 1 рубль товарной продукции  - 93,7 копеек, при плане 94,2 копеек. Рентабельность выпущенной продукции – 6,7%. План по реализации выполнен на 105,2% (3 915 : 3 723).

К основным поставщикам и подрядчикам ГУП ИТ 55/6 относят организации, поставляющие сырье  и  другие  товарно-материальные ценности, а так же оказывающие     различные      виды     услуг     (отпуск    электроэнергии     – ООО «Калужская сбытовая компания»,  пара – МУП «Калугатеплосеть»,  воды - ОАО    «Калужский областной водоканал»,    газ – «Калугарегионгаз»,  ЗАО «Калужский лесхоз»,    и   выполняющие   различные   работы (капитальный и текущий ремонт основных средств).

Порядок расчетов между предприятием ИТ 55/6 и поставщиками  и  подрядчиками  по внутри –  российским  поставкам  определяется  в  соответствии  с  правилами безналичных расчетов в РФ. Условия внутри – российских поставок формируют  в  соответствии с принятыми в  стране  условиями,  определяющими   права   и обязанности продавцов и покупателей по отношению к товару

Расчеты с поставщиками  и  подрядчиками ведутся  путем учета расчетов  за  полученные  ТМЦ,  выполненные  работы  и   услуги,   расчетные документы, по которым акцептованы и  подлежат  оплате;  расчеты  по  которым производятся в порядке плановых платежей.

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ГУП ИТ 55/6 УИН Минюста России по Калужской области

Ликвидность активов – это величина, обратная времени, необходимого для превращения их в деньги (чем меньше времени понадобится для превращения их в деньги, тем они ликвиднее).

Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Ликвидность предприятия определяется с помощью ряда финансовых коэффициентов:

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности рассчитывается как отношение суммы наиболее ликвидных активов (денежные средства) и дебиторской задолженности к сумме кредиторской задолженности. Данный коэффициент должен быть больше либо равен единице:

на начало 2004 года = (193 тыс. руб. + 502 тыс. руб.) / 2817 тыс. руб. = 0,25

на начало 2005 года = (109 тыс. руб.+565 тыс. руб.) / 2682 тыс. руб. = 0,25

на начало 2006 года = (153 тыс. руб.+502 тыс. руб.) / 1707 тыс. руб. = 0,38

На основе рассчитанного коэффициента можно сказать о том, что предприятие ИТ 55/6 за период 2003-2005 гг. не имеет возможности полностью погасить свои краткосрочные обязательства, а лишь в среднем около 29 % всех обязательств при условии своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов (сумма кредиторской задолженности и краткосрочных пассивов):

К ликвидности на начало 2004 года = 193 тыс. руб. / 2 841 тыс. руб. = 0,07

К ликвидности баланса на начало 2005 года = 109  тыс. руб.  / 2 880 тыс. руб.                                                                              

К ликвидности = 0,04

К ликвидности баланса на начало 2006 года =  153 тыс. руб. / 2 183 тыс. руб.

К ликвидности = 0,07

Рассчитанный коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. В данном случае около 4-7%.  Низкий уровень этого коэффициента связан с высоким уровнем заемных средств на предприятии ( в частности, высоким уровнем кредиторской задолженности).

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности рассчитывается как     отношение  всех оборотных   средств (за вычетом   расходов   будущих периодов) к сумме срочных обязательств:

К покрытия на начало 2004 года = 1 516 тыс. руб. / 2 818 тыс. руб.

К покрытия = 0,54

К покрытия на начало 2005 года = 1 509  тыс. руб.  / 2 880 тыс. руб.                                                           

К покрытия = 0,53

К покрытия на начало 2006 года =  1 613 тыс. руб. / 2 183 тыс. руб.

К покрытия = 0,74

Данный коэффициент показывает, что предприятие на начало 2004 года на 54 % может погасить свои краткосрочные обязательства, а на начало 2006 года этот показатель вырос на 20% и составляет около 70%.

Рассчитав ликвидность предприятия ИТ  55/6, можно сделать вывод о том, что на момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как наиболее ликвидные активы меньше наиболее срочных обязательств.

Оценим долю дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств.

Дебиторская задолженность  / Валюта баланса   *   100 %

на начало 2004 года = 502 тыс. руб. / 1 516 тыс. руб.  = 33%

на начало 2005 года:   = 565 тыс. руб. / 1 509 тыс. руб. = 37%                                       

на начало 2006 года = 502 тыс. руб. / 1 613 тыс. руб. = 31%                                     

Из   произведенных  расчетов видно,   что по  сравнению   с  2003 годом  в 2005 году доля  дебиторской  задолженности в оборотном капитале снизилась на 2%. Наибольшая сумма   дебиторской задолженности наблюдается   в  2004  году   и   составляет 565 тыс. руб., это на 63 тысячи рублей  больше,   чем в   2003  и   2005 году.

2.3. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности ГУП  ИТ 55/6 УИН Минюста России по Калужской области на его финансовое состояние и финансовые результаты

Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:

-  проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;