Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Получим: К погашаемости = ДЗ средняя / ДР

на 01.01.2004 года = 488 тыс. руб. / 2 812 тыс. руб. = 0,17

на 01.01.2005 года = 533,5 тыс. руб.  / 4 662 тыс. руб. = 0,11

на 01.01.2006 года = 533,5 тыс. руб. /  3 916 тыс. руб. = 0,14

Рассчитанное значение говорит о том, что при заданном сроке оплаты (отмеченным в договоре ГУП ИТ 55/6 – 2 недели) предприятие имеет проблемы со своими дебиторами.

Таким образом, при установлении условий расчетов с покупателями  и поставщиками предприятию во многих случаях приходится делать выбор между наличием свободных средств в обороте и сохранением необходимого уровня платежеспособности. В зависимости от конкретных условий и показателей деятельности определяется, что важнее  в данном периоде для улучшения финансового состояния – свободные средства или повышение платежеспособности.

Показатели таблицы 5 позволяют нам определить тенденцию изменения кредиторской задолженности. На начало 2005 года  задолженность уменьшилась  - на 135,6 тыс. руб.  руб. Необходимо отметить что,  снижение задолженности произошло почти во   всех    сферах    деятельности ИТ 55/6: перед бюджетом на 1,3 тыс. руб., , внебюджетными фондами на 17,3 тыс. руб., , частными предприятиями и АО на 34 тыс. руб., что в общем составляет 2,2%.  Лишь отрицательно сказались на увеличении кредиторской задолженности расчеты с персоналом.

Несмотря на это можно сказать о том, что предприятие по мере возможности старается погашать кредиторскую задолженность и улучшить свое финансовое благополучие.

Таблица 4

Состав и структура кредиторской задолженности на предприятии ИТ 55/6 УИН Минюста России по Калужской области в 2003-2004гг.

Показатели таблицы 4 позволяют нам определить тенденцию изменения кредиторской задолженности за период 2003-2005 гг. На конец 2005 года   задолженность значительно   уменьшилась  - на 974,8 тыс. руб.

Снижение   задолженности произошло во   всех   сферах    деятельности ИТ 55/6: перед    бюджетом   по налогам и сборам на 690 тыс. руб.( 14,4%), внебюджетными  фондами на 248,1 тыс. руб. (9,2%), частными предприятиями и АО на 41,1 тыс. руб. (7,1%), перед   персоналом – на  6,9 тыс. руб. (1,1%).

Лишь   отрицательно   сказались    на    увеличении  кредиторской задолженности расчеты   с   прочими   кредиторами.

Задолженность перед прочими кредиторами увеличилась за анализируемый   период  на 11,9  тыс. руб. (1,5 %).

Таблица 5

Состав и структура кредиторской задолженности в ГУП  ИТ 55/6 УИН Минюста России по Калужской области в 2004-2005гг.

Сравнивая 2003-2005 гг. можно увидеть, что на предприятии наблюдается постоянное снижение расчетов с кредиторами. По сравнению с 2003 годом в 2005 году задолженность уменьшается почти в два раза, что составляет 1110,4 тыс. руб. (на 61%).  За этот период значительные снижение кредиторской задолженности произошло в  расчетах с частными предприятиями на 77 тыс. руб.,  задолженность перед государственными внебюджетными фондами на 265,3 тыс. руб.,   задолженность    перед  бюджетом по уплате налогов –  на 691 тыс. руб. 

Известно, что деятельность любого предприятия связана с приобретением товаров или оказанием разного рода услуг, выполнения работ. В моем примере – это производство мебели, пиломатериалов.

Поскольку расчеты за приобретенные материалы и  комплектующие для мебели (лес круглый, гвозди, краска и т.п.) производятся на условиях последующей оплаты, то можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь, предприятие также выступает в роли  кредитора свих поставщиков в выдачи им авансов за предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности зависит финансовое благополучие предприятия ИТ 55/6.

Далее рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

К оборачиваемости кредиторской задолженности = ДР / КЗ, где

К – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя кредиторская задолженность

на 01.01.2004 года = 2 812 тыс. руб. / 3 047 тыс. руб.  = 2             

на 01.01.2005 года = 4 662 тыс. руб. / 2 749 тыс. руб. = 3

на 01.01.2006 года = 3 916 тыс. руб. / 2 195 тыс. руб. = 3

Далее рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности:

360 / 3 =  120 – средний срок в течение, которого предприятие рассчитывается по своим долгам.

Таким образом, дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской задолженности.

Следовательно, в условиях  Предприятия учреждения ИТ 55/ 6 при соблюдении дебиторами договорных сроков платежей предприятие имеет средства для своевременных расчетов с кредиторами и постоянно располагает свободными средствами в обороте.

Для того, чтобы определить степень зависимости предприятия от кредиторской задолженности необходимо рассчитать несколько следующих показателей:

Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Рассчитывается как отношение суммы заемных средств к общей сумме активов предприятия.

Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.

Рассчитаем К зависимости предприятия ИТ 55/6 :

на 01.01.2004 года  = 2 841 / 3 051 тыс. руб. = 0,93

на  01.01.2005 года  =  2 880 тыс. руб.   / 3 151 тыс. руб. = 0,91

на 01.01. 2006 года = 2 183 тыс. руб. / 2 786 тыс. руб. = 0,78

Из произведенных расчетов видно, что у предприятия  в  2003 году наблюдается превышение собственных средств в обороте над заемными на 210 тыс. руб. или на 0,2%.

В данном периоде  его деятельность финансировалась за счет собственных средств. К концу 2005 года наблюдается снижение доли заемных средств по сравнению с 2004 годом на 697 тыс. руб. или 25%.

Баланс задолженностей определяется как отношение суммы кредиторской задолженности к сумме дебиторской задолженности.  В нашем случае на начало 2004, 2005 года и на начало 2006 года наблюдается преобладание кредиторской задолженности над дебиторской.

Это означает, что предприятию недостаточно средств покупателей и заказчиков, т.е. поступлений средств от дебиторов,  для погашения  своих обязательств.

на 01.01.2004 года = 2 818 тыс. руб. / 502 тыс. руб. = 5,6

на 01.01.2005 года = 2 682 тыс. руб. / 565 тыс. руб. = 4,7

на 01.01.2006 года = 1 707 тыс. руб. / 502 тыс. руб. = 3,4

Рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что на предприятии учреждения 55/6  на начало 2004 года  кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность в 5,6 раз, однако, к началу 2006 года этот показатель снизился на 2,2 и составил 3,4 раза.

Из этого следует, что поступлений от покупателей недостаточно для погашения    кредиторской   задолженности  и, в случае     полного погашения покупателями дебиторской задолженности, также  не сможет расплатиться по своим обязательствам.

2.4. Система управления задолженностью в ГУП ИТ 55/6 УИН Минюста России по Калужской области

Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы финансового менеджмента организации, позволяет руководству предприятия ИТ55/6 :

- определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

- оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

- найти рациональное соотношение между величиной кредиторской задолженности и объемом продаж, оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг;

- прогнозировать состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности

На предприятии ИТ 55/6 наблюдается недостаток денежных средств в хозяйственном обороте предприятия, в том числе из-за отвлечения их в рост долгов дебиторов, и увеличение кредиторской задолженности и ее доли в составе источников средств.

За период 2003-2005 гг. на предприятии ИТ 55/6 наблюдается постепенное снижение уровней дебиторской и кредиторской задолженности, по сравнению с 2003 годом на начало 2006 года доля задолженность поставщикам и подрядчикам, по полученным авансам и платежам прочим кредиторам снизилась на 65% в свою очередь доля дебиторской задолженности по сравнению с 2003 годом снизилась незначительно.

Предприятие ИТ 55/6 осуществляет реализацию своей продукции изначально проверенным, в части платежеспособности, покупателям. Однако, если постоянно работать только с проверенными клиентами прибыль предприятия может существенно уменьшиться, т.к. необходимы дополнительные скидки на продукцию, определенный ассортимент товара.

В последнее время из-за высокой доли дебиторской задолженности предприятие ИТ55/6 осуществляет отгрузку своей продукции только при наличии предоплаты от покупателей. Также принимает заказы на изготовление того или иного товара из оплаченного заранее покупателем материала.

Также на предприятии действует система снижения кредиторской задолженности путем проведения взаимозачетов; например, долг предприятия ИТ 55/6 МУП Калужские городские коммунальные электросети составляет 825,2 тыс. руб., возникший в 2000 году, по которому истек срок исковой давности. В настоящее время предприятие не может оплатить такую сумму, поэтому с помощью изготовления специально заказанной МУП КГКЭС продукции и проведенным взаиморасчетам предприятие ИТ 55/6 сможет постепенно снижать сумму задолженности по данному кредитору.

Во исполнение приказа МВД РФ  № 146-96г. на предприятии ИТ 55/6 создана комиссии по сокращению кредиторской и дебиторской задолженности. Ежемесячно проводятся заседания комиссии, разрабатываются  мероприятия по сокращению дебиторской и недопущению кредиторской задолженности.

Например: в декабре 2003 года списан имеющий наибольший удельный вес в сумме дебиторской задолженности за товары отгруженные, долг ГУП УНР воинская часть – 25,5 тыс. руб., которая образовалась в 2000г., срок исковой давности истек, но взыскать данную задолженность, несмотря на постоянно проводимую работу юрисконсультом, не представилось возможным, т.к. местонахождение дебитора неизвестно.

Также с 2002 года на предприятии ИТ 55/6 имеются задолженности недобросовестных покупателей, по которым истек срок исковой давности. В настоящее время ведутся работы по взысканию этих задолженностей, путем обращения в судебные органы.