Прибыль и рентабельность предпрятия

 

Анализируя таблицу можно сделать вывод, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом число отработанных чел-дней уменьшилось на 694 чел-дней (4,5 %), то же произошло и с числом отработанных чел-часов.

В 2004 году, также как и в 2003 году целодневных простоев не было. Несмотря на то , что количество работающих уменьшилось в 2004 году по сравнению с 2003 годом число чел-дней неявок на работу возраст в связи с тем  что  увеличилось количество работников, которым предоставлялся учебный отпуск.

Степень использования рабочей силы в 2004 году составляет 99 %, следовательно,  рабочее время используется эффективно.

 

 

3.7.2. Анализ организации оплаты труда

 

Труд работников филиала «Кадуйский молокоперерабатывающий завод» оплачивается по повременно-премиальной и сдельно-премиальной системе оплаты труда.

Основой определения размера оплаты труда рабочих является тарифная ставка, установленная в соответствии с присвоенным квалификационным разрядом. Присвоение квалификационных разрядов проводится в соответствии с Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий, на основании решения тарифно-квалификационной комиссии.

Для оплаты труда рабочих применяется шести- разрядная тарифная сетка. Руководителям предприятия по ходатайствам начальников цехов и участков отдельным работникам могут устанавливаться индивидуальные тарифные ставки с учетом их профессионального мастерства, сложности и ответственности возложенных на них обязанностей.

При повременно-премиальной системе оплаты труда заработная плата определяется исходя из установленной тарифной ставки и фактически отработанного времени.

По сдельно-премиальной системе оплаты труда оплачивается период рабочих: маслоцеха,  цеха сгущенного молока, цеха розлива молока и кисломолочных продуктов в пленку . Сдельные расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок и норм времени, сдельный заработок распределяется  между рабочими пропорционально тарифной ставке и фактически отработанному времени. Основанием для начисления сдельного заработка являются группировочные ведомости  с указанием количества выработанной продукции.

Пересмотр норм выработки производится после проведения организационно-технических мероприятий.

Премирование работников за основные результаты хозяйственной деятельности за месяц производится за месяц производится из фонда оплаты труда согласно Положению о премировании.

Должностные оклады ИТР устанавливаются администрацией предприятия в соответствии с должностью и квалификацией, с учетом возложенных на работника обязанностей. Схема должностных окладов отражается в штатном расписании.

В цехах, участках, где по условиям производства не может быть соблюдена установленная еженедельная продолжительность рабочего времени используется суммированный учет рабочего времени за год.

Работникам за совмещение профессий, расширения   зоны обслуживания, увеличение объема выполненных работ, за руководство бригадой производится доплата в размере 15% часовой тарифной ставки, оклада.

За работу в ночную смену ( с 22 часов до 6 часов) производится доплата за каждый час работы в размере 40 % тарифной ставки.

За работу в вечерние  часы ( с 15 часов до 22 часов) работникам, занятым в многослойном режиме работы (машинисты АХУ, операторы котельной, аппаратчики ХВО, дежурные электромонтеры, охранники) производится доплата за работу в вечерние часы в размере 20% тарифной ставки за каждый час работы.

На период сезона массового поступления молока работникам основного и вспомогательного производства производится доплата за ночные и вечерние часы, как за работу при многослойном режиме работы, по изданию соответствующего приказа.

За отклонение от нормальных условий работы (вредность, загазованность, шум) производится доплата в размере до 12% тарифной ставки. Конкретные размеры доплат по рабочим местам устанавливается по результатам аттестации рабочих мест.

Работа в праздничный день оплачивается в двойном размере в соответствии с порядком, определенным КЗОТ РФ.

Работа в выходной день компенсируется предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме в двойном размере.

Оплата за часы простоя не по вине работника производится в соответствии с КЗОТ РФ. Время простоя по вине работника не оплачивается.

Продолжительность очередного отпуска для работников акционерного общества устанавливается не менее 24 календарных дней. Продолжительность дополнительных отпусков устанавливается в соответствии с действующим законодательством. Районный коэффициент начисляется на все виды оплаты труда, кроме разовых премий, выплачиваемых за счет собственных средств.

Большое влияние на эффективность производства оказывает оплата труда работников.

Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана представлен в следующей таблице.

 

 

 

 

Таблица 3.15.

Влияние факторов на абсолютное отклонение фонда заработной

 платы от плана

Наименование	2004 год		Отклонение
	план	факт	+ -
1.Фонд заработной платы, тыс. руб.	3009	3024	+15
2.Численность, человек	66	63	-3
3.Средняя заработная плата, руб.	3799	4000	+201
Отклонение  фонда заработной платы Всего, руб. За счет изменения численности Средней заработной платы	- - -	- - -	+15 -137 +152

        

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что фактический фонд заработной платы по сравнению с планом увеличился на 15 тыс. рублей. Изменения произошли  за счет уменьшения  численности на 137 тыс. рублей,  средняя заработная плата увеличилась на 152 тыс. рублей.

 

 

3.8. Анализ себестоимости продукции

 

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за анализируемый период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является одним из этапов углубленного анализа себестоимости и имеет целью- изыскание путей и источников снижения затрат и увеличение прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов( в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за анализируемый период.

Группировка затрат по элементам предназначена для выявления всех затрат на производство по их видам независимо от их назначения и места возникновения. Указанная группировка отличается от группировки затрат по статьям тем, что в ней все затраты, включая комплексные, распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, неотраженные в предыдущих элементах.

Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица.                                                                                            Таблица 3.16.

Данные по затратам на производство

Элементы  затрат	2003 год тыс. руб.	2004 год тыс. руб.	Удельный вес 2003 год,%	Удельный вес 2004 год,%	Откл. +,-	Откл. %
1	2	3	4	5	6	7
1.Сырье и материалы	23917,1	21412,9	77,7 %	75,6 %	-2504,2	-10,5 %
2.Работы и услуги промышленного  характера	887,4	753,7	2,9 %	2,7 %	-133,7	-15,1 %
3.Транспортные услуги	183,2	117	0,6 %	0,4 %	-66,2	-36,2 %
				Продолжение таблицы 3.16.
1	2	3	4	5	6	7
5.Электроэнергия	360	367,8	1,2 %	1,3 %	-7,8	+2,1 %
10.Прочие	419	204,2	1,3 %	0,7 %	-214,8	-51,3 %
6.Канализация тепло	665,3	540,9	2,2 %	2,0 %	-124,4	-18,7 %
7.Заработная плата	3009	3024	9,7 %	10,6 %	+15	0,4 %
8.Отчисления на заработную плату	1071,2	1076	3,5 %	3,9 %	+4,8	0,4 %
9.Амортизация	291,8	792,5	0,9 %	2,8 %	+500,7	+171,5%
Полная себестоимость:	30804	28289	100 %	100 %	-2515	-8,2 %
В том числе : переменные расходы постоянные расходы	25766,7   5037,3	22855,6   5433,4	-2911,1   +396,1	83,6 %   16,3 %	80,7 %   19,3 %	-11,3 %   +7,8 %

             

Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом фактические затраты предприятия снизились на 2515 тыс. рублей. Наибольшим образом на уменьшение затрат  повлияли такие статьи, как «Сырье и материалы», которые занимают наибольший удельный вес в общем объеме себестоимости ( в 2004 году 75,6 %), уменьшение по этому виду произошло на 2504,2 тыс. рублей,   и «Прочие» на 214,8 тыс. рублей.

       Уменьшилась сумма  переменных затрат на 2911,1 тыс. рублей  или 11,3 % в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Изменение суммы переменных затрат произошло параллельно уменьшению объема производства.

       Увеличилась сумма  постоянных расходов на 396,1 тыс. рублей  или 7,8 % в 2004 году по сравнению  с 2003 годом, в основном в связи  с введением в эксплуатацию нового сооружения.

       В целом произошло  изменение структуры затрат: наибольшим  образом уменьшилась доля статей  «Транспортные услуги» на 36,2 % и  «Прочие» на 51,3 %, доля «Амортизации»  увеличилась на 171,5 %.

      Для полного  вывода о возможности изыскания резервов снижения затрат необходимо так же изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях неодинаково.

Инструкцией по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях молочной, маслосыродельной и молочно-консервной промышленности рекомендуется для калькулирования себестоимости товарной продукции применять следующую группировку затрат по статьям:

• Сырье ( молоко базисной жирности);
• Сопутствующая продукция ( вычитаеться);
• Вспомогательные материалы на технологические нужды;
• Тара и упаковочные материалы;
• Материалы и запчасти;
• Расходы на оплату труда производственных рабочих;
• Отчисления на  социальные нужды;
• Электроэнергия
• Вода, тепло, канализация,
• Услуги транспорта
• Услуги сторонних организаций;
• Общехозяйственные расходы;
• Амортизация;
• Прочие;
• Полная себестоимости.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный анализируемый период времени. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы  и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов, и т.п.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании ( таблица 3.17. ).

Таблица 3.17.

Группировка статей затрат

Статьи  затрат	2003 год		2004 год
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Сырье	20921,2	66,9 %	18344,5	64 %
2. Сопутствующая продукция	-308,1		-219,8
3. Вспомогательные материалы на  технологические нужды	388	1,2 %	295,1	1 %
4. Тара и упаковка	2826	9,1 %	2326,6	8,2 %
5. Материалы и запчасти	1041,8	3,3 %	993	3,5 %
6. Основная заработная плата	1451,1	4,7 %	1456,9	5,1 %
7. Отчисления на заработную плату	516,5	1,6 %	518,6	1,8 %
8. Электроэнергия	360	1,1 %	367,8	1,3 %
9. Вода, канализация, тепло	940,9	3 %	996,3	3,5 %
10. Услуги транспорта	563,3	1,8 %	560	1,9 %
11. Услуги сторонних организаций	143,3	0,4 %	162	0,5 %
12. Амортизация	276,5	0,8 %	776,1	2,7 %
13. Общехозяйственные расходы	1597	5,1 %	1634,4	5,7 %
14. Прочие	86,5	0,2 %	77,5	0,2 %
Итого:	30804	100 %	28289	100