Экономическое обоснование проекта реконструкции

2011 год: тенге/тенге

Результаты произведенного расчета приводятся в таблице 7.

 

Таблица 7

Расчет влияния фондоотдачи

Показатели	Показатели			Изменение
	2009 год	2010 год	2011 год	2009-2010 гг.		2010-2011 гг.
				абс.	%	абс.	%
Объем реализации, тыс. тенге	460 819	434 982	685 542	-25 837	-5,6	250 560	57,6
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. тенге	49 368	62 198	74 029	12 830	26	11 831	19
Фондоотдача, тенге/тенге	9,33	6,99	9,26	-2,34	-25,1	2,27	32,5

 

Расчет влияния факторов на объем выполненных работ ведем по методу цепных подстановок, используя формулу:

 

  ,                                  (9)

 

Для определения влияния каждого из факторов на показатель объема производства используем метод цепных подстановок. Математическое описание последовательности замены базисной величины показателей отчетной при определении влияния факторов методом цепных подстановок может быть представлено следующим образом:

 

С0 *ФО0 → С1*ФО0 → С1*ФО1,                                      (10)

 

Рассмотрим период 2009-2010 гг.: 49 3689,33→62 198*9,33→62 198*6,99

Произведем расчет обобщающего показателя:

460 819→58 0307→434 982

Определим влияние каждого фактора на изменение объема производства:

- влияние изменения стоимости  основных фондов: 580 307 - 460 819 = 

= +119 488 тыс. тенге;

- влияние изменения фондоотдачи: 434 982 – 580 307 = -145 325 тыс. тенге;

- баланс отклонений: 119 488 – 145 325 = -25 837 тыс. тенге.

Таким образом, в 2010 году в виду увеличения стоимости основных фондов объем реализации вырос на 119 488 тыс. тенге. Снижение фондоотдачи на 2,34 тенге/тенге привело к снижению годового объема реализации услуг на 145 325 тыс. тенге. Таким образом, решающее влияние на снижение объемов реализации оказало снижение фондоотдачи.

Рассмотрим период 2010-2011 гг.: 62 198*6,99→74029*6,99→74029*9,26

Произведем расчет обобщающего показателя:

434 982 → 517 462 → 685 542

Определим влияние каждого фактора на изменение объема производства:

- влияние изменения стоимости  основных фондов: 517 462 – 434 982 =

= +82 480 тыс. тенге;

- влияние изменения фондоотдачи: 685 542 – 517 462 = +168 080 тыс.

тенге;

- баланс отклонений: 82 480 + 168 080 = +250 560 тыс. тенге.

Таким образом, в 2011 году в виду увеличения стоимости основных фондов объем реализации вырос на 82 480 тыс. тенге. Увеличение фондоотдачи на 2,27 тенге/тенге привело к росту годового объема реализации на 168 080 тыс. тенге. Таким образом, решающее влияние на увеличение годового объема реализации услуг оказал прирост фондоотдачи, то есть эффективности использования основных фондов.

 

 

2.4 Анализ себестоимости услуг и обеспеченности материальными ресурсами

 

 

Рост объема реализации услуг и улучшение ее качества в значительной степени зависит от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.

Цель такого анализа состоит в определении важнейших направлений экономии материальных ресурсов, снижении материалоемкости продукции. Для этого решают следующие задачи: вычисляют показатели использования предметов труда, выявляют факторы, влияющие на расход сырья и топливно-энергетических ресурсов, оценивают качество действующих норм расхода материальных ресурсов и их динамику, а также эффективности использования новых видов материалов; находят резервы сокращения отходов, а также их максимального использования.

Наряду с обобщающим показателем в планировании и анализе используют и более частные показатели материалоемкости, рассчитываемые по отдельным видам материальных ресурсов: материалам, покупным полуфабрикатам, топливу и энергетики. Анализ позволяет выявить структуру материальных ресурсов и определить уровень материалоемкости отдельных видов материальных ресурсов, установить резервы снижения материалоемкости продукции [35, с.112].

Взаимосвязь между этими показателями можно выразить следующим образом:

 

  ,                                  (10)

 

где Q - объем продукции, тыс. тенге;

       M - сумма материальных затрат, тыс. тенге;

       m - показатель материалоемкости продукции, тенге/тенге.

В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объема продукции изменений суммы материальных затрат и показателя материалоемкости. Расчет влияния указанных факторов на изменение объема продукции можно произвести способом цепных подстановок или способом абсолютных (относительных) разниц. Данные для расчета представим в таблице 8.

 

Таблица 8

Анализ влияния материальных затрат на объем реализации

Показатели	Показатели			Изменение
	2009 год	2010 год	2011 год	2009-2010 гг.		2010-2011 гг.
				абс.	%	абс.	%
Объем реализации, тыс. тенге	460 819	434 982	685 542	-25837	-5,6	250 560	57,6
Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. тенге	92 656	133 814	449 232	41 158	44,4	315 418	235,7
Материалоемкость продукции, тенге/тенге	0,201	0,308	0,655	0,107	53,2	0,347	112,7

 

Данные таблицы 8 показывают, что в 2010 году снижение объема реализации на 25 837 тыс. тенге (или на 5,6%) обусловлено увеличением суммы материальных затрат на 41 158 тыс. тенге (или на 44,4%), и ростом материалоемкости продукции на 0,107 тенге/тенге, или 53,2%. В 2011 году рост объема реализации на 57,6% или на 250 560 тыс. тенге вызван ростом материальных затрат на 315 418 тыс. тенге и увеличением материалоемкости на 0,347 тенге/тенге или на 112,7%.

Прирост объема реализации услуг вследствие изменения общей суммы материальных затрат можно определить с помощью следующей формулы:

 

  ,                                  (11)

 

где «0» и «1» - соответственно данные за 2009 и 2010 годы.

Это изменение составит: Δ Q = 41 158*1/0,201 =+ 204 766 тыс. тенге.

Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на прирост объема реализации можно исчислить по следующей формуле:

,                                                 (12)

 

Подставив в эту формулу цифровые значения, получим:

Δ Q = 133 814 * (1/0,308 - 1/0,201) = -230 603 тыс. тенге.

Общий прирост реализации составит: 204 766-230 603 = -258 373 тыс. тенге.

Для периода 2010 и 2011 годы:

Прирост объема реализации услуг вследствие изменения общей суммы материальных затрат составит:

Δ Q = 315 418*1/0,308 = + 1 024 084 тыс. тенге.

Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на прирост объема реализации составит:

Δ Q = 449 232 * (1/0,655 - 1/0,308) = -773 524 тыс. тенге.

Общий прирост реализации составит: 1 024 084 – 773 524 = +250 560 тыс. тенге.

Таким образом, на повышение объема реализации в оба периода оказало влияние увеличение суммы материальных затрат, а рост материалоемкости приводил к снижению объемов реализации.

В условиях рынка себестоимость продукции является важнейшим из качественных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Снижение себестоимости продукции – основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию услуг. В уровне себестоимости отражены экономические, научно-технические, социальные и природоохранные факторы развития производства.

Источниками анализа себестоимости служат раздел 2 [30-33], плановые и отчетные калькуляции себестоимости.

Анализ себестоимости продукции будет проведен по следующим направлениям:

• анализ динамики и структуры затрат на производство;
• анализ затрат на единицу выпущенной продукции;
• факторный анализ себестоимости продукции.

Важной составляющей анализа себестоимости является проблема структуры затрат, которая показывает долю калькуляционных элементов в общем объеме себестоимости. Несмотря на то, что структура затрат носит ярко выраженные отраслевые особенности по ее анализу можно судить о благоприятном или неблагоприятном формировании затрат на оказываемые услуги.

Сначала рассмотрим в целом структуру себестоимости услуг ТОО «ПОДВОДСТРОЙ», которая приведена в таблице 9.

 

Таблица 9

Структура затрат на производство продукции

Статьи затрат	Сумма затрат, тыс. тенге			Удельный вес, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2009 год	2010 год	2011 год
1 Сырье и материалы	91 573	132 872	447 627	19,2	29,3	61,6
2 Топливо	1 083	905	1 605	0,2	0,2	0,2
3 Энергия		37		0	0	0
Итого материальных затрат	92 656	133 814	449 232	19,4	29,5	61,8
5 Оплата труда	18 440	19 981	17 678	3,9	4,4	2,4
6 Социальный налог	1 908	1 877	1 639	0,4	0,4	0,2
7 Амортизация	8 992	16 295	16 267	1,9	3,6	2,2
8.Прочие	355 466	282 188	241 977	74,4	62,1	33,3
Итого затрат	477 462	454 155	726 793	100	100	100

 

Как видно из таблицы 9, структура себестоимости продукции сложилась следующим образом. Наибольшую долю в составе себестоимости занимают прочие затраты (2009 год) и материальные затраты (2011 год). При этом доля материальных затрат в течение анализируемого периода возросла с 19,4% в 2009 году до 61,8% в 2011 году, а в составе материальных затрат основную  долю составили затраты на материалы и незначительную -  затраты на электроэнергию (0,2%).

Рисунок 10  Структура себестоимости в 2009 году

 

Прочие затраты включают командировочные расходы, взносы по банковскому займу, налоговые платежи, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, затраты на аренду и другие затраты. Доля прочих затрат снизилась с 74,4% в 2009 году до 33,3% в 2011 году.

Затраты на оплату труда, напротив, в течение анализируемого периода снизились с 3,9% в 2009 году до 2,4% в 2011 году.

Структура себестоимости услуг в 2009 году и в 2011 году представлена соответственно на рисунках 10 и 11.

 

Рисунок 11   Структура себестоимости в 2011 году

 

Рассмотрим динамику изменения себестоимости продукции в целом и по статьям затрат. Расчеты представим в таблице 10.

 

Таблица 10

Динамика затрат на производство продукции

Статьи затрат	Изменение себестоимости
	2009-2010 гг.		2010-2011 гг.		За 3 года
	абс.	%	абс.	%	абс.	%
Сырье и материалы	41 299	45,1	314 755	236,9	356 054	388,8
Топливо	-178	-16,4	700	77,3	522	48,2
Энергия	37	-	-37	-100	0	-
Итого материальных затрат	41 158	44,4	315 418	235,7	356 576	384,8
Оплата труда	1 541	8,4	-2 303	-11,5	-762	-4,1
Социальный налог	-31	-1,6	-238	-12,7	-269	-14,1
Амортизация	7 303	81,2	-28	-0,2	7 275	80,9
Прочие	-73 278	-20,6	-40 211	-14,2	-113 489	-31,9
Итого затрат	-23 307	-4,9	272 638	60	249 331	52,2