Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВДЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации

1.1. Понятие и функции денежных  средств, виды денежных потоков

1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое  регулирование учета 

движения денежных средств

1.3. Особенности аудита движения денежных средств

Глава 2. Особенности организации бухгалтерского учета движения денежных средств на предприятии

ООО «Сви Ан»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика и учетная 

политика предприятия ООО «Сви Ан»

2.2. Учет движения денежных средств и отражение их в бухгалтерской

отчетности предприятия ООО «Сви Ан»

ГЛАВА 3. Аудит движения денежных средств и направления совершенствования его учета на предприятии ООО «сви ан»

3.1. Формирование программы аудита  и его проведение на

предприятии ООО «Сви Ан»

3.2. Выявление основных ошибок  и пути их устранения

3.3. Предложения по совершенствованию  учета движения денежных 

средств на предприятии ООО «Сви Ан»

Заключение

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы настоящего исследования определяется следующими теоретическими положениями.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Все сделки, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Управленческий процесс той или иной организации в конечном итоге сводится к управлению ее денежными потоками. В условиях самостоятельного рыночного функционирования предприятий важнейшим аспектом устойчивого развития предприятия является стабильный денежный поток предприятия. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.

Основной частью денежного оборота является безналичный оборот. Свободные денежные средства предприятий хранятся на их расчетных, текущих, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит в виде перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это позволяет обеспечить сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций предприятий и организаций. Для государства очень важно ускорение  безналичного оборота денежных средств, так как это способствует сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Однако в отдельных случаях (для оплаты труда штатных и внештатных сотрудников, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также при осуществлении расчетов с физическими или юридическими лицами) предприятия организуют налично-денежное обращение.

Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать свою платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.

Соблюдение правил организации безналичных расчетов и ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах и на банковских счетах.

Ведение кассовых операций и безналичных расчетов на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению денежных документов и бухгалтерском учету денежных средств предъявляются повышенные требования. Всё вышеперечисленное определяет важность и актуальность бухгалтерского учета и аудита денежных средств.

Целью данного исследования является изучение и критическая оценка методик бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в условиях ООО «Сви Ан» и определение путей их совершенствования на исследуемом предприятии. 

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- изучить сущность и функции  денежных средств;

- изучить нормативно-правовое обеспечение  бухгалтерского учета денежных  средств;

- рассмотреть цели, задачи, источники  и методы аудита денежных средств;

- определить особенности бухгалтерского  учета движения денежных средств в условиях конкретного предприятия;

- разработать методику аудита движения денежных средств;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета движения денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Сви Ан». Основным видом деятельности предприятия является продвижение на потребительский рынок высококачественного отопительного оборудования.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, сравнительного правоведения, логический, изучения документов, метод системного подхода, нормативный.

Практической основой работы являются регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, учетная политика ООО «Сви Ан» за 2010-2011 гг.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств организации

1.1. Понятие и функции  денежных средств, виды денежных  потоков

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств [24, с. 122].

Платежный оборот - это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Движение денег и возникающие в результате этого финансовые отношения сопровождают весь оборот общественного продукта. Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный расчеты.

В процессе движения имущества и источников финансирования формируются и расходуются денежные средства, т. е. возникают денежные потоки. Движение финансовых и денежных потоков переплетено и взаимоувязано. Например, в результате продаж предприятием продукции возникает дебиторская задолженность при условии, что оплата продукции покупателями производится через какое-то время после ее приобретения. В течение всего этого времени имеет место дебиторская задолженность и ее увеличение. После оплаты дебиторами купленной продукции дебиторская задолженность уменьшается и соответственно растут денежные средства. Однако поступившие денежные средства не могут оставаться на счетах: предприятию надо оплачивать свои долги, поэтому денежные средства направляются на погашения кредиторской задолженности – другой элемент денежного потока. Все эти процессы происходят на предприятии непрерывно. Положительный денежный поток на длительном промежутке времени характеризует получение прибыли предприятием, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие.

Существуют такие понятия, как движение денежных средств и поток денежных средств. Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи предприятия. Денежный поток предприятия - это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между поступившими и выплаченными предприятием денежными средствами за этот период. Движение денег является первоосновой, в результате чего возникают финансы, то есть финансовые отношения, денежные потоки.

Понятие «денежный поток предприятия» является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации (см. Приложение 2). Приведенная классификация позволяет более целенаправленно осуществлять учет, анализ и планирование денежных потоков различных видов на предприятии. Однако наибольшее распространение получила классификация в соответствии с международными стандартами учета, в соответствии с которой денежные потоки разделяют на три группы, соответствующие разным видам деятельности - текущей, инвестиционной и финансовой [50, с. 5].

Под текущей понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от текущей деятельности могут быть: поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг; поступление комиссионного вознаграждения, прочего операционного дохода; выплаты поставщикам сырья и товаров и др.

Инвестиционная деятельность обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов, которые представляют собой ресурсы, обеспечивающие поступление денежных средств в будущем.

Финансовая деятельность определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п. Призвана увеличить денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности.

Разделение денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации  пользователями. В текущей деятельности важно оценить возможность предприятия генерировать денежные средства на поддержание хозяйственного процесса и выявить тенденции увеличения оборотов, вызванные наращиванием производственных мощностей. Денежные средства, направленные на инвестиции, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддержать сложившийся уровень операционной деятельности и обеспечить заданные уровни рентабельности и ликвидности. Сведения о денежных потоках финансового характера представляют интерес с точки зрения будущих претензий собственников и кредиторов предприятия на денежные потоки, генерируемые им [40, с. 19].

Искусство управления денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных средств без их омертвления.

Все вышесказанное  придает особое значение бухгалтерскому учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

 

1.2. Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

Основной целью бухгалтерского учета движения денежных средств является обеспечение полной, достоверной и своевременной информацией об их наличии и движении в кассе и на банковских счетах предприятия всех заинтересованных пользователей: в первую очередь собственников, учредителей и акционеров, а также внутренних пользователей [36, с. 18].

Основными задачами бухгалтерского учета движения денежных средств являются:

• правильное и своевременное документальное отражение всех операций по  поступлению и расходованию наличных и безналичных денежных средств и денежных документов;
• обеспечение правильности ведения кассовых операций и соблюдение кассовой дисциплины;
• обеспечение законности и ускорение безналичных расчетов;
• контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе предприятия;
• обеспечение законности и предельного размера наличных расчетов;
• контроль за сохранностью денежных средств и денежных документов на всех стадиях движения;
• планирование движения денежных потоков предприятия;
• систематический контроль за величиной денежных запасов с целью более выгодного их использования.

Для полного и достоверного отражения в бухгалтерском учете всех операций, связанных с наличием и движением денежных средств и денежных документов, бухгалтер должен знать требования нормативных актов, регулирующих данный раздел учета. Поэтому  в первую очередь необходимо рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств.