Организация материалной ответственности

Подводя итог анализа ресурсного потенциала предприятия, определим комплектный резерв увеличения объёма продаж. На предыдущих этапах в результате факторного анализа ресурсов предприятия были выявлены резервы роста объёма продаж за счёт трудовых, материальных ресурсов и основных производственных фондов. Числовые выражения этих резервов представлены в табл. 5. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов и в данном случае резерв увеличения объёма продаж составляет 203,1 млн. руб. за счёт оптимизации материальных затрат.

В нашем примере, во-первых, темп роста МЗ опережает темп роста выручки, что и влечёт снижение показателя материалоотдачи, а во-вторых, необходимо провести более детальный анализ, за счёт чего произошёл этот рост, за счёт повышения закупочных цен, или за счёт нерационального использования материалов (читай: халатного отношения производственного персонала, в результате чего образовался перерасход средств). Но в том и другом случае есть резерв, либо за счёт смены поставщиков, либо за счёт наведения порядка в подразделениях.

Как уже говорилось выше, исследуемые ресурсы можно разделить на экстенсивные (количественные) и интенсивные (качественные) факторы. Экстенсивные или интенсивные резервы увеличения объема продаж при комплексном использовании имеющихся резервов, определяем следующим образом:

а)  резервы за счет лучшего использования трудовых ресурсов:

     экстенсивный темп роста по численности (на основании данных табл. 1):

     интенсивный темп роста по среднечасовой выработке (на основании данных табл. 1):

б)  резервы за счет лучшего использования материальных ресурсов:

   экстенсивный темп роста по материальным затратам (на основании данных табл. 2):

   интенсивный темп роста по материалоотдаче (на основании данных табл. 2):

в)  резерв за счет лучшего использования основных производственных фондов:

   экстенсивный темп роста по стоимости активной части производственных основных средств (на основании табл. 3):

   интенсивный темп роста по фондоотдаче (на основании данных табл. 3):

Результат полученных коэффициентов (табл. 5) говорит о том, что трудовые ресурсы и ОПФ организация использует больше интенсивно, чем экстенсивно и сам собой напрашивается вывод о рациональном ведении хозяйства и интенсификации производства на предприятии. Вычислим комплектные коэффициенты экстенсивности и интенсивности:

,              ,

а произведение этих коэффициентов даст нам комплектный коэффициент использования ресурсов:

2. Анализ производства и объёма продаж

Задача№6.

Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее. Информацию для необходимых аналитических расчетов можно почерпнуть в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж». Там же можно оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции. Дайте характеристику экстенсивности и интенсивности влияния выявленных факторов и резервов.

Решение.

Выручка есть произведение объёма продаж в количественном выражении на цену. Объём продаж структурно представлен различными товарами, имеющими различный количественный состав и разные цены. Следовательно, если анализировать выручку в разрезе конечной продукции, то на неё будет оказывать влияние количество товаров, их структурный состав и цена на них. Изменяя каждый из этих факторов в отдельности, можно понять, каким образом тот или иной фактор повлиял на изменение выручки в отчётном году по сравнению с прошлым. Изменения выручки по каждому из факторов в совокупности должны дать разницу между выручкой в отчётном году и предыдущем. Факторную модель можно записать в виде:

,             

где ∆N – суммарное изменение выручки, ∆NQ – изменение выручки за счёт количества реализованной продукции, ∆NP – изменение выручки за счёт цен и ∆NS – изменение выручки за счёт структуры товаров.

Исходные данные для расчётов представлены в табл. 6.

Определение влияния на изменение выручки от продаж изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

Структура:

Изделие А: Прошлый год: 8 000/ 18 000*100% = 44,4

Отчетный год: 9000/ 19 800*100% = 45,5

Изделие В: Пр.г: 4000 / 18000*100% = 22,2

                   Отч.г: 4000 / 19 800 * 100% = 20,2

Изделие С: Пр.г.: 6000 / 18 000 * 100% = 33,3

                   Отч.г.: 6800 / 19800 * 100% = 34,3

Итого: Пр.г. = сумма 100%

            Отч.г. = сумма 100%

Определяем расчетные показатели выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, по формуле:

B = Q1*d0*p0,

А: Выручка: 19 800 * 44,4/100 * 200 = 3 960 089

В: Выручка: 19 800 * 22,2/100 * 300 = 1 318 680

С: Выручка: 19 800 * 33,3/100 * 400 = 2 637 360

Итого: Выручка = А + В + С = 7 916 129

Определим выручку от продаж за отчетный год при ценах прошлого года:

B = Q1*d1*p0,

А: В = 19 800 * 45,5/100 * 200 = 1 801 800

В: В = 19 800 * 20,2/100 * 300 = 1 199 880

С: В = 19 800 * 34,3/100 * 400 = 2 716 560

Итого: Выручка = 5 718 240

Определяем влияние факторов на изменение выручки от продаж, по каждому ее виду:

А: 3 960 089 – 1 600 000 = + 2 360 089

В: 1 318 680 – 1 200 000 = + 118 680

С: 2 637 360 – 2 400 000 = + 237 360

Находим общее влияние изменения количества выпущенной продукции:

Сумма: А + В + С = 2 716 129.

Влияние структуры:

А: 1 801 800 - 3 960 089 = - 2 158 289

В: 1 199 880 - 1 318 680 = - 118 800

С: 2 716 560 - 2 637 360 = + 79 200

Отсюда можно сделать вывод, доля и соответственно выручка изделия А и В снизилась, этому подтверждение показатели : - 2 158 289 и – 118 800.

Находим общий показатель характеризующий влияние изменения структуры:

Сумма: А + В + С = - 2 197 889 .

Влияние цены:

А: 1 890 000 - 1 801 800 = + 88 200

В: 1 630 000 - 1 199 880 = + 430 120

С: 2 720 000 - 2 716 560 = + 3 440

Находим общий показатель:

Сумма = + 521 760.

Можем сделать вывод исходя из,  полученных положительных результатах, по изменению цены, резерва по ценам нет ни у одного из видов изделия.

Задача№7.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, показанных в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период» и в сносках  к нему, разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В ходе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды и почему следует выпускать в будущем году.

Решение.

При составлении прогнозного плана продаж воспользуемся данными о маркетинговом исследовании о спросе на товары, планируемой цене и себестоимости единицы продукции. У предприятия нет технической возможности выпускать изделие «D» (согласно условиям), поэтому нет прогнозного значения себестоимости по этому виду продукции. Так же у потребителей продукции есть желание приобрести целых три тысячи изделий «Е», но у организации нет возможности все их произвести – производственные мощности готовы к выпуску лишь двухсот таких изделий. Эти поправки легли в основу корректировок бизнес-плана на будущий год, который представлен в табл. 7.

Таблица 7

Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия

Ввиду тривиальности расчётов нет необходимости их детально расписывать. Замечу лишь в скобках, что присвоение групп продукции в зависимости от рентабельности произведено согласно: I группа – продукция с рентабельностью 25% и выше, II группа – рентабельность от 10% до 25% и III группа – рентабельность ниже 10%. Исходя из прогнозного бизнес-плана можно сделать вывод, что в планируемом периоде организация не будет выпускать нерентабельную продукцию. Фактически ограничение выпуска изделия «Е» влечёт потерю более трёхсот миллионов рублей прибыли. Расчёты представлены в табл. 7а.

Таблица 7а

Расчёт прогнозного бизнес-плана предприятия при условии выпуска продукции в соответствии со спросом на неё