Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности (на примере ОАО Мценское СМУ ОАО «Ор

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой  бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится  со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», т.е. на 1-е  число следующего за отчетным годом  остатка по счету 99 быть не должно [29].

Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета  составляется оборотная ведомость, которая является основанием для  формирования баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм отчетности.

 

ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ  ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО «ФИНАЛЬЯНС»

 

2.1 Характеристика  финансово – хозяйственной деятельности ООО «ФинАльянс»

 

Выпускная квалификационная работа выполнена по материалам ООО «ФинАльянс», учрежденного 2 декабря 2002 года (Приложение 1).

Местонахождение ООО «ФинАльянс»: 302030, г. Орел, ул. Московская, д.64.

С момента государственной  регистрации ООО «ФинАльянс» приобретает права юридического лица, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью. ООО «ФинАльянс» действует на принципах хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Уставный капитал ООО  «ФинАльянс» сформирован в размере 1 612 588 рублей, которые определяют минимальный размер имущества ООО «ФинАльянс», гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал ООО «ФинАльянс» составляется из номинальной стоимости долей его участников. Действительная стоимость доли участника ООО «ФинАльянс» соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорционально его доли. Уставный капитал на момент регистрации общества сформирован полностью.

Основной целью создания ООО «ФинАльянс» является расширение рынков товаров и услуг, удовлетворение общественных потребностей, извлечение прибыли в интересах его Участников, в процессе осуществления коммерческой деятельности.

К основным видам деятельности ООО «ФинАльянс» относятся:

- оптово-розничная торговля, в том числе автотранспортными  средствами, автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

- торгово-закупочная деятельность;

- посредническая деятельность;

- сельскохозяйственная деятельность;

- организация общественного  питания;

- рекламная деятельность;

- организация фирменной,  оптовой, розничной и комиссионной  торговли автомашинами, тракторами, спецтехникой, сельхозтехникой, запасными  частями и т.д.

- другие виды деятельности.

Проведем финансовый анализ деятельности ООО «ФинАльянс»  на основании данных бухгалтерского баланса (Приложения 2, 3, 4).

Таблица 6

Состав и структура  имущества ООО «ФинАльянс» за 2009-2011годы

Показатели баланса	2009год		2010год		2011год		Отклонение 2011/2010		Темп роста
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	%
Внеоборотные активы	1 604	21,0	1 469	11,1	963	6,2	-506	-4,9	65,5
Основные средства	1 604	21,0	1 469	11,1	963	6,2	-506	-4,9	65,5
Оборотные активы	6 033	79,0	11 714	88,9	14 490	93,8	+2 776	+4,9	123,6
Запасы, в т. ч.	3 653	47,8	2 099	15,9	7 646	49,4	+5 547	+33,5	364,2
Материалы	-	-	-	-	3	0,1	+3	+0,1	100
Товары	3 653	47,8	2 099	15,9	7 643	49,3	+5 544	+33,4	364,1
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	499	6,5	-	-	748	4,8	+748	+4,8	100
Дебиторская   задолженность, в том числе	1 721	22,5	8 048	61,0	3 485	22,5	-4 563	-38,5	43,3
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	1 539	20,1	6 394	48,5	12	0,1	-6 382	-48,4	0,015

 

Продолжение таблицы 6

Расчеты с покупателями и  заказчиками	75	1,0	-	-	435	2,8	+435	+2,8	100
Расчеты по налогам и сборам	100	1,3	2	0,1	36	0,2	+34	+0,1	1800
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	-	-	2	0,1	2	0,1	0	0	100
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7	0,1	1 650	12,3	3 000	19,3	+1 350	+7	181,8
Денежные средства и денежные эквиваленты	22	0,2	1 029	7,8	2 434	15,7	+1 405	+7,9	236,5
Прочие оборотные активы	137	2,0	538	4,2	176	1,4	-362	-2,8	32,7
Валюта баланса	7 637	100	13 183	100	15 452	100	+2 269	-	117,2

Показатели, рассчитанные по данным показателей бухгалтерского баланса,  свидетельствуют о том, что внеоборотные активы уменьшились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 506 тыс. руб. или на 34,5% и составили 963 тыс. руб. или 6,2 % в структуре активов бухгалтерского баланса за 2011 год.  Внеоборотные активы ООО «ФинАльянс» в анализируемом периоде представлены только основными средствами.

Оборотные активы в 2011 году занимают 93,8% в структуре актива бухгалтерского баланса ООО «ФинАльянс». Величина оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 2 776 тыс. руб. или 23,6%. В 2011 году оборотные активы в основном представлены: запасами – 49,4%; дебиторской задолженностью – 22,5 %. Запасы на конец 2011 года состоят из остатка товаров в сумме 7 643 тыс. руб. или 49,3% в структуре актива баланса. Остаток запасов в 2011 году увеличился по сравнению с 2010 годом на  5 547 тыс. руб. или 264,2%. Остаток дебиторской задолженности наоборот снизился на 4 563 тыс. руб. или 56,7% и на конец 2011 года составил 3 485 тыс. руб. или 22,5 % в величине актива бухгалтерского баланса. Дебиторская задолженность на конец 2011 года представлена в бухгалтерском балансе: перечислением авансовых платежей поставщикам и подрядчикам в сумме 12 тыс. руб.; задолженность покупателей и заказчиков в сумме 435 тыс. руб. и незначительной переплатой по налогам и сборам – 38 тыс. руб., а также задолженность прочих дебиторов в сумме 3 000 тыс. руб.

Денежные средства и денежные эквиваленты в структуре активов  бухгалтерского баланса в 2011 году занимают 15,7%. Темп роста в 2011 годом по сравнению с 2010 годом составил 236,5%.

Валюта баланса в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 2 269 тыс. руб. или  на 17,2%. Основная доля активов ООО «ФинАльянс» на конец 2011 года представлена оборотными активами – 93,8%.

Состава и структура источников финансирования имущества ООО «ФинАльянс» за 2009-2011 годы представлены в таблице 7. Информационным источником данных для заполнения таблицы 7 служат данные бухгалтерского баланса за 2009- 2011 годы (Приложения 2, 3, 4).

Таблица 7

Состав и структура  источников финансирования имущества ООО «ФинАльянс»  за 2009-2011годы

Показатели баланса	2009 год		2010год		2011год		Отклонение 2011/2010		Темп роста 2011/2010
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	%
Капитал и резервы	2 262	29,6	3 212	24,3	4 808	31,1	+868	+6,8	149,6
Уставной капитал	1 613	21,2	1 613	12,2	1 613	10,4	-	-	100
Нераспределенная прибыль	649	8,4	1 599	12,1	3 195	20,7	+1 596	+8,6	199,8
Краткосрочные обязательства	5 376	70,4	9 971	75,7	10644	68,9	+673	-6,8	106,87
Заемные средства, в т. ч.	4 850	63,5	2 902	22,0	4 000	25,8	+1 098	+3,8	137,8
Краткосрочные кредиты	1 750	22,9	1 500	11,3	3 000	19,4	+ 1500	+8,1	200
Краткосрочные займы	3 100	40,6	1 400	10,7	1 000	6,4	-400	-4,3	71,4
Кредиторская задолженность, в том числе	526	6,9	7 070	53,7	6 644	43,1	-426	-10,6	93,9
Расчеты с поставщиками и  подрядчиками	231	3,1	4 115	31,2	6 539	42,5	+2 424	+11,3	158,9
Расчеты с покупателями и  заказчиками	100	1,3	2 378	18,2	-	-	-2 378	-18,2	-
Расчеты по налогам и сборам	194	2,5	577	4,3	105	0,6	-472	-3,7	18,1
Валюта баланса	7 637	100	13183	100	15452	100	+2 269	-	117,2

Анализируя показатели таблицы 7 необходимо отметить, что пассив бухгалтерского баланса на конец 2011 года состоит на 31,1% из собственных источников финансирования и 68,9% из заемных средств.

Величина уставного капитала в анализируемом периоде осталась не изменой и составила 1 613 тыс. руб. или 10,4 % в структуре пассива бухгалтерского баланса. Нераспределенная прибыль в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась 1 596 тыс. руб. или 99,8% и составила на конец 2011 года 3 195 тыс. руб. или 20,7% в структуре пассива бухгалтерского баланса.

Краткосрочные обязательства  в анализируемом периоде представлены заемными средствами и кредиторской задолженностью. Так, доля заемных средств  на конец 2011 года составила 25,8 %, кредиторской задолженности – 43,1% в пассиве бухгалтерского баланса.

Заемные средства на конец 2011 года представлены краткосрочными кредитами в сумме 3 000 тыс. руб. или 19,4 %, и краткосрочными займами в сумме 1 000 тыс. руб. или 6,4%. Величина заемных средств на конец 2011 года по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1 098 тыс. руб. или 37,8%.

Кредиторская задолженность  в 2011 году по сравнению с 2010 годом  уменьшилась на 6,1% и составила 6 644 тыс. руб. Кредиторская задолженность на конец 2011 года представлена задолженность перед поставщиками и подрядчиками в сумме 6 539 тыс. руб. или 42,5%.

Проведем анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО «ФинАльянс» на основании данных отчета о прибылях и убытках за 2009, 2010, 2011 годы (Приложения 5, 6, 7). Результаты анализа представлены в таблице 8.

Данные таблицы 8 свидетельствуют  о росте выручки от продажи. В 2011 г. в сравнении с прошлым  годом  выручка выросла на 58,2 %. Ее рост характеризуется повышением спроса на автомобили на рынке.

 

 

Таблица 8

Характеристика  финансово – хозяйственной деятельности ООО «ФинАльянс» за 2009 - 2011годы

Тыс. руб.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темп роста относительно 2010г.,%
1	3	4	5	6
Выручка	68005	62128	98346	158,2
Себестоимость продаж	64891	58428	92589	158,4
Валовая прибыль	3114	3700	5757	155,5
Коммерческие расходы	1798	2702	5894	218,1
Прибыль (убыток) от продаж	1316	998	-137	-13,7
Проценты к уплате	725	309	120	38,8
Прочие доходы	-	638	2610	409,0
Прочие расходы	192	133	244	183,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	399	1194	2109	176,6
Текущий налог на прибыль	99	245	446	182,0
Чистая прибыль (убыток)	300	949	1663	175,2