Отчет о производственно аналитической практике в ОАО «БЕЛИНВЕСТБАНК»

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

Таким образом, можно сделать  вывод, что отделение активно осуществляет операции по привлечению денежных средств во вклады (депозиты). Также следует отметить, что при принятии денежных средств во вклады как срочные, так и до востребования отделение обеспечивает гарантию их возврата. Корреспонденция счетов вкладных (депозитных) операций соответствует законодательству Республики Беларусь и локальным нормативно – правовым актам ОАО «Белинвестбанк».

В Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области активно развивается такое направление привлечения средств как размещение ценных бумаг: депозитных и сберегательных сертификатов, облигаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, выпущенными банком

 

 

Организация работы с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь в Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области регулируется Положением по организации работы ОАО «Белинвестбанк» с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, утвержденным Правлением банка от 28.09.2008, протокол №74.

Классификация ценных бумаг  в ОАО «Белинвестбанк» утверждается Финансовым комитетом банка. Последующая оценка ценных бумаг обеспечивается исходя из их классификации. Пересмотр подходов классификации при признании ценных бумаг, утверждается Финансовым комитетом, и может осуществляться при приобретении новых видов ценных бумаг, изменении активности финансовых рынков и т.д.

В Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области списание со счетов бухгалтерского учета стоимости ценных бумаг одного выпуска при их выбытии производится с применением метода ПРО, при котором первой списывается стоимость тех ценных бумаг, которые были первыми по времени приобретены.

Для отражения в учете  операций с государственными ценными  бумагами филиалы и отделения  используют отдельные лицевые счета  под каждый вид ценных бумаг на соответствующих балансовых счетах.

Расчетный период для начисления процентных доходов (расходов) по операциям  с ценными бумагами устанавливается  исходя из фактического количества дней в месяце, количество дней в году равно 365. Начисление процентных доходов по ценным бумагам за выходные дни, совпадающие с последним днем месяца, производится в последний рабочий день месяца, исходя из остатков на конец операционного дня в соответствии с Порядком признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО «Белинвестбанк», утвержденной заседанием Правления банка от 29.12.2009, протокол №96 (с изм. От 03.10.2012 №92).

Порядок отражения в бухгалтерском  учете операций с ценными бумагами (кроме чеков, банковских сберегательных книжек на предъявителя, коносаментов), выпускаемыми резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, и операций с собственными долговыми обязательствами по выпущенным ценным бумагам осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 №62 (в ред. от 13.12.2010 г. № 542); с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами в ОАО «Белинвестбанк», утвержденным Правлением банка от 28.04.2008, протокол №25, и другими локальными нормативными правовыми актами банка с учетом полномочий по совершению сделок с ценными бумагами, установленных Наблюдательным Советом, Правлением банка, финансовым либо кредитным комитетом банка, а также финансовой либо кредитной комиссией филиала банка.

Порядок формирования и использования  специального резерва на покрытие возможных убытков банка по ценным бумагам, подверженным кредитному риску; по операциям с ценными бумагами не отраженными на балансе и резерва под обесценение ценных бумаг регулируется Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138 (в ред. от 29.09.2011 № 413).

Операции с ценными  бумагами отражаются в бухгалтерском  учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги» не позднее дня, следующего за днем получения банком документов подтверждающих переход права собственности на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Стоимость приобретенных  ценных бумаг отражается в бухгалтерском  учете на активных балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги»: облигации -410X,420X,430X; акции – 411X,431X; векселя – 412X,422X,432X; депозитные сертификаты- 413X,423X,433X; прочие ценные бумаги – 414X,424X,434X.

В Дирекции ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области при приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете банка по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается обособленно от стоимости ценной бумаги. Исчисление накопленного и уплаченного при приобретении банком процентного дохода осуществляется за время от даты начала процентного периода по дату перехода права собственности включительно. Уплаченный при приобретении накопленный процентный доход учитывается на балансовых счетах групп 417X «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли», 427X «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения», 437X «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи».

Облигация - ценная бумага на предъявителя для физических лиц, подтверждающая обязательство банка возместить в установленный срок владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость и выплатить причитающийся по ней доход (приложение Ф).

Банк выпускает облигации  на специальных бланках, обладающих необходимыми степенями защиты.

Ответственный исполнитель  получает облигации по требованию на получение бланков строгой отчетности, заполняет необходимые реквизиты облигации от руки чернильной или шариковой ручкой. Исправления и помарки при заполнении облигации не допускаются.

В начале рабочего дня заведующая операционной кассой выдает ответственному исполнителю облигацию по расходному внебалансовому ордеру. Ответственный исполнитель заполняет все реквизиты реестра операций по облигациям ОАО «Белинвестбанк», формирует и подписывает приходный кассовый ордер или валютный ордер на сумму продажи облигации. Затем приходный кассовый или валютный ордер подписывает покупатель и передает вместе с облигацией контролеру.

Контролер проверяет правильность заполнения облигации, сверяет сумму ордера с суммой облигации, делает запись в кассовом журнале и передает кассиру в кассу. Кассир проверяет правильность оформления приходного кассового (валютного) ордера и принимает деньги от лица покупающего облигацию, программа формирует мемориальный ордер на продажу облигации (приложение X).

Если при заполнении в  бланке облигации допущена ошибка, облигация считается испорченной. На бланке проставляется надпись  «Испорчен» и дата и подпись ответственного исполнителя.

Основные бухгалтерские  проводки по операциям с облигациями  представлены в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1 - Корреспонденция  счетов по операциям с облигациями  в Дирекции ОАО «Белинветсбанк»  по Гомельской области

Показатель	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Продажа облигации	1010    «Денежные    средства в кассе»	4940 «Облигации, выпущенные банком»
Начислена сумма купонного дохода	9084   «Процентные   расходы по облигациям, выпущенным банком»	4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»
Выплата купонного дохода	4974 «Начисленные процентные расходы по облигациям»	1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"
Погашение облигации	4940 «Облигации, выпущенные банком»	1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"

Примечание. Источник: собственная разработка на основе данных бухгалтерского учета.

 

Практикуется выпуск и размещение облигаций. На покупку и продажу государственных облигаций составляются заявки. Выплата дохода по облигациям оформляется сводным мемориальным ордером выплат по облигациям, движение - реестром операций по облигациям. Оплата (погашение) облигаций оформляется расходным кассовым ордером или расходным валютным ордером и мемориальным ордером.

Дирекция ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области размещает также депозитные и сберегательные сертификаты, для чего заключают договор. Сертификат выдастся по акту приема-передачи, а корешки от сертификатов учитываются в описи корешков. Выпущенные сертификаты учитываются в книге учета выпущенных депозитных сертификатов.

Сертификат является безусловным  обязательством банка вернуть сумму, внесенную во вклад (депозит), и выплатить  причитающиеся проценты. Сертификаты могут быть именными и на предъявителя и выпускаются только в документарной форме. Владельцами сертификатов могут быть резиденты и нерезиденты Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Сертификаты выдаются в белорусских рублях и должны быть срочными. Выпуск сертификатов до востребования и в иностранной валюте не допускается.

Периодичность выплаты процентов  по сертификату определяется банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие, ежегодно или  одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.

Расчеты по выпуску, обращению  и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном  порядке с использованием текущих (расчетных) счетов владельцев сертификатов, а сберегательных сертификатов -как  в безналичном порядке, так и  наличными денежными средствами.

При выписке сертификата  банк заполняет все реквизиты  отрывного талона (корешка) сертификата, который подписывается вкладчиком или его представителем, отделяется от сертификата и хранится в отдельной папке или в документах дня банка с обязательным ведением описи отрывных талонов (корешков).

При обращении владельца  сертификата с просьбой о досрочной оплате сертификата операционно-кассовый работник:

—   знакомит предъявителя сертификата с процентной ставкой, установленной при досрочной  оплате сертификата;

—   осуществляет анализ сертификата на подлинность;

—   производит пересчет начисленных процентов по сертификату  за фактический срок хранения вклада (депозита), исходя из ставки по вкладу «до востребования» в белорусских рублях (с учетом ее изменения);

—   формирует и подписывает  расходный кассовый ордер (в случае выплаты наличных денежных средств);

—   истребует подпись  владельца сертификата на расходном  кассовом ордере;

—    выплачивает  денежные средства, причитающиеся по сертификату;

—    производит погашение  сертификата.

После оплаты сертификата  на нем ответственным работником банка делается отметка: «Погашен» («Оплачен»). Погашенный сертификат вместе с платежными документами на перечисление сумм владельцу сертификата подшивается в отдельные папки либо в документы дня банка.

Бланки сертификатов учитываются  на внебалансовых счетах 99842 «Бланки  депозитных сертификатов» и 99843 «Бланки  сберегательных сертификатов», на которые приходуются путем составления приходного внебалансового ордера. Аналитический учет ведется по видам бланков и местам хранения.

Документальное оформление и бухгалтерский учет операций банка  с сертификатами регламентируется Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами от 14 марта 2006 г. № 62 и Инструкцией по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов от 27 декабря 2006 г. № 219. Для учета операций с сертификатами, выпускаемыми банком, предназначены пассивные счета группы 4920 «Депозитные сертификаты, выпущенные банком» и 4930 «Сберегательные сертификаты, выпущенные банком». Бухгалтерский учет обязательств банка ведется по номинальной стоимости выпущенных ценных бумаг. По кредиту счетов отражается номинальная стоимость выпущенных ценных бумаг, по дебету — стоимость исполненных обязательств (цена погашения, выкупа ценных бумаг).

Операции по размещению и  погашению сертификатов осуществляются с применением счетов 3801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»  и 3811 «Расчеты по операциям с ценными  бумагами» на отдельных лицевых  счетах, открытых для учета операций с собственными ценными бумагами

Отражение операций с сертификатами  в бухгалтерском учете производится мемориальными ордерами (сводными мемориальными ордерами), внебалансовыми приходными и расходными ордерами. Операции, связанные с продажей, погашением ценных бумаг для физических лиц, а также с выплатой дохода по ним, могут осуществляться приходными и расходными кассовыми ордерами.

Основные бухгалтерские  проводки по операциям со сберегательными сертификатами представлены в таблице 4.2.

 

Таблица 4.2 - Корреспонденция  счетов бухгалтерского учета операций со сберегательными сертификатами  в Дирекции ОАО «Белинветсбанк»  по Гомельской области