Признание, учет, анализ и аудит краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам

Сумма выручки отражается согласно таблице 4

Таблица 4 - Отражение суммы выручки ТОО  «Таймас-ПВ»

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
Согласно      отчетам      продавцов, сверенных   с   данными   кассовых аппаратов, в кассу получен доход от реализации	1010	6012	88012
Начислена  сумма   НДС   с  дохода полученного от реализации товаров	1010	3130	12322

Расчет  реализованной торговой наценки  и налога на добавленную стоимость в цене товара.Расчет реализованной торговой наценки:

Сальдо  на начало периода - 1473 тенге

Оборот  по кредиту счет 1333 - 11612 тенге

Сальдо  на конец месяца = 1473 + 11612 = 13085 тенге

Реализовано товаров за месяц - 71140 тенге

Определим остаток товаров на конец месяца по методу средневзвешенной стоимости:

«Чипсоны»(50 гр.)   (100*47 + 1000*48):(100 + 1000) = 47,90

                                  (100 + 1000 - 650) * 47,90 - 21555

«Чипсоны» (20 гр.) (50*24+ 850*25): (50 + 850) = 24,94

  Сухарики «Бомбастеры»

          (50 + 850 - 500) * 24,94 = 9978

         (20*28 + 300*33): (20 + 300) - 32,69 (20 + 300 -   280) * 32,69               = 1307,6 (78*20 + 1000*26): (78 + 1000) = 25,57 (78 + 1000 - 700) *         25,57 - 9665,5

Итого: 21555 + 9978 + 1307,6 + 9665,5 = 42506,1 тенге

 

Общая стоимость реализованных товаров  в течение месяца и оставшихся на конец месяца:

42506,1 +71140- 113646,1 тенге

Определяем  средний процент торговых наценок:

13085: 113646,1 *100= 11,51 %

Определяем  сумму нереализованных торговых наценок:

42506,1 * 11,51 % = 4893 тенге.

Определяем  сумму реализованных торговых наценок:

13085-4893-8192 тенге.

Налог на добавленную стоимость в цене товара определяют расчетным путем, извлекая из суммы общей реализации товаров за месяц:

(71140* 15%): 115% = 9279 тенге.

Для отражения величины реализованной торговой наценки и налога на 
добавленную стоимость в цене товара необходимо сделать корректировочные 
записи таблица 5. 

Таблица 5 -  Корректировочные записи

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	2	3	4
По окончании  месяца корректируется: а) Сумма НДС  в цене товара; б) Реализованная  торговая наценка;	1334 1333	1332 1332	12322 8612
В конце отчетного  периода: а) Доходы списываются  на увеличение итогового  дохода б)Расходы списываются на уменьшение итогового дохода	6010   5410	5410   7010	88012   79400

По  данной таблице 5 отражена корреспонденция  счетов при поступлении и оприходовании  покупных товаров. Торговое предприятие  ТОО «Таймас – ПВ», для возмещения своих расходов и получении прибыли  и уплаты налогов применяют торговые наценки. Уровень торговых наценок определяется торговым субъектом самостоятельно. Однако, в оптовой торговле, реализованная торговая наценка, определяется, как разница между покупной и продажной стоимостью товаров. В розничных предприятиях определение реализованной торговой наценки затруднено, так как реализуется единичный товар, имеющий разный уровень торговых наценок. Поэтому торговая наценка должна включаться в стоимость товара, реализуемого через розничную сеть. Учет поступления товаров и тары ведется по дебету счета 1330 «Товары», а реализация по кредиту. Основные бухгалтерские проводки приведены в таблице 6.

Таблица 6 - Учет поступления товаров и  тары

 

Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Оприходование товаров, приобретенных с оплатой: а) из кассы; б) из подотчетных сумм; в) на сумму  НДС;	1330   1330 1420	1010   1250 1010 1250
Предъявление  претензии поставщику по выявленным (после оплаты) расхождениям в количестве и качестве товаров, а также арифметическим ошибкам	1280	3310
Отражена               недостача товаров,   выявленная    при приемке,   в  пределах норм естественной убыли: Отражена   недостача товаров,     выявленная   при приемке,           по           вине экспедитора: а) по покупным ценам; б)на разницу между рыночной и покупными ценами недостающих	1330 7710   1250 1337	3310     3310 -

В данной таблице 6 отражен синтетический учет поступления  товаров и тары в торговое предприятие  ТОО «Таймас – ПВ» через  кассу, из подотчетных сумм, с выделением налога на добавленную стоимость, подлежащая к возмещению в бюджет. Товары, принятые на комиссию учитываются на счете 1338 «Товары, принятые на комиссию". Аналитический учет товаров, принятых на комиссию, ведется по материально-ответственным лицам индивидуально по каждой вещи (товару) и продажной цене. Для этого в бухгалтерии открываются учетные карточки на каждого комитента. В учетной карточке наряду с отражением движения товара, принятого на комиссию, ведется учет расчетов с комитентом. Учет расчетов с комитентом за реализованные товары, принятые на комиссию ведется на счете 1390 « Учет товаров, принятых на комиссию».

Основные  бухгалтерские проводки приведены  в таблице 7

 

Таблица 7 - Учет товаров по договору комиссии

Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3
Приняты товары по договору комиссии для реализации	1338	-
Получены  деньги в кассу за реализованные товары, принятые на  комиссию: а) доход комиссионера,  т.е. комиссионное* вознаграждение б) НДС от комиссионного вознаграждения в) сумма, подлежащая выплате комитенту   Если    физическое   лицо    не имеет    патента    и    является частным   предпринимателем, с   него удерживается: а)    подоходный    налог,    от суммы,        подлежащей        к получению   за реализованный товар   Выдана  из кассы задолженность комитенту за реализованные товары,  принятые на комиссию   Реализованные товары, принятые на      комиссию списываются с группы счета	1010   1010 1010     3390         3390       -	6012   3130 3390     3140         1010       1338

Данной таблице 7 отражают корреспонденцию счетов по товарам, принятые на комиссию, где счет 1338 показывается только по дебету, а по кредиту – списываются реализованные товары, со счета 1338. Для ускорения процесса реализации  товаров, торговые предприятия передают свои товары на консигнацию. При реализации товаров на условиях консигнации между консигнантом и консигнатором заключается договор, на консигнации составленный по установленной законодательством форме.

В договоре консигнации устанавливаются  цена на товар и общая их стоимость, срок консигнации товара, условия и сроки расчетов за реализованные консигнационные товары, условия отгрузки и возврата товара, претензии сторон и др. К договору консигнации должна быть приложена спецификация поставленных консигнационных товаров, где показываются согласованное наименование, количество, цены и стоимость товаров.

Товары  на консигнацию передаются на основе составленной "Накладной на отпуск товаров консигнатору". Представитель консигнатора получает консигнационный товар на складе консигнанта, по предъявленной доверенности. Перевозка консигнационных товаров оформляется транспортным документом в зависимости от используемого транспорта: товарно-транспортная накладная, железнодорожная накладная, коносамент, накладная на авиаперевозки.

Если  консигнатор не реализовал по объективным причинам консигнационные товары в установленный срок и по условиям договора они подлежат возврату консигнанту, то такая операция оформляется "Накладной на возврат консигнанту нереализованных товаров". Рассмотрим порядок учета реализации товаров, переданных на консигнацию у консигнанта и у консигнатора.

У консигнанта товары, переданные на консигнацию, считаются до их реализации его собственностью. Если продавец сохраняет права и обязанности собственника, сделка не является реализацией и доход не признается. Следовательно, консигнант товары, переданные на консигнацию до их реализации консигнатором, учитывает как собственные активы, а доход признает с момента реализации этих товаров. Учет товаров, переданных на консигнацию, ведется на счете 1330 "Товары", группа счета 1335 "Товары, переданные на консигнацию" по учетным ценам. Следует иметь в виду, что передача товаров на консигнацию не является ее реализацией. Реализованными эти товары будут считаться с момента поступления платежа от консигнатора за реализованный консигнационный товар. Основные бухгалтерские проводки товаров, принятых на консигнацию, у консигнатора в таблице 8.

Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3
1. На основании договора переданы     товары      для реализации   на   условиях консигнации по  покупным ценам	1332 «Товары, переданные на консигнацию»	1331 «Товары на складе»
2. Поступила наличность на расчетный  счет от консигнатора за реализованный  консигнацион- ный товар: а) на договорную стоимость (без НДС) б) НДС   от   дохода реализованным  консигнационным товарам.                        3. Списана стоимость реализованных  товаров, переданных на  консигнацию по покупным ценам.	1040   1040   7012	6021   3130   1332

Таблица 8 - Учет товаров, переданных на консигнацию, у консигнанта

В Данной таблице 8 корреспонденция счетов по оприходованию  товаров в розничную торговую сеть, отгруженных со склада торгового  предприятия ТОО «Таймас - ПВ», на основании договора, для реализации на условии консигнации по покупным ценам, Выручка за реализованный консигнационный товар сдана в кассу предприятия без НДС и на сумму НДС от дохода по реализованным товарам. Списываются стоимость реализованных товаров по покупным ценам, соответственно закрывают счет 1332 по кредиту. У консигнатора учет товаров, полученных для реализации на консигнационной основе, с момента приемки и до момента реализации или возврата товара (полностью или частично) консигнанту ведется на счете 1335 "Товары, принятые на консигнацию". Аналитический учет товаров, принятых на консигнацию ведется по материально-ответственным лицам, видам товаров и в ценах, указанных в договоре консигнации. Основные бухгалтерские проводки товаров, принятых на консигнацию, у консигнатора в таблице 9.

Таблица 9 - Учет товаров, полученных на консигнацию, у консигнатора

Содержание  операции	Дебет	Кредит
1	2	3
1. Принят от консигнанта товар  на консигнацию по договорной  цене, включая НДС и доход консигнанта	1335	-
2. Получены наличными в кассу за реализован- ные товары, принятые на  консигнацию: а) доход консигнатора в размере, установлен ном договором консигнации; б) НДС от дохода консигнатора; в) задолженность консигнанту за реализован ный товар; 3. Списываются с группы счета,  реализованные товары, принятые на консигнацию	1010 1010 1010   <p class="dash04