Налоги, их функции и роль в рыночной экономике

                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       Курсовая работа

 

             Тема: «Налоги. Их функции и роль в рыночной экономике»

 

                           Дисциплина: Экономическая теория

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                              Выполнила:

                                                                                                      студентка 1курса

                                                                                                      группы МТ

                                                                                                      з/о формы обучения

                                                                                                     

 

                                                                                                      Проверил:

                                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              

                                                   2007 г.

                                                  г.

                                             

 Содержание:    Введение………………………………………………………………………3

 

     Глава 1.

Сущность и функции  налогов……………………………………………….4

Сущность налогов…………………………………………………………….4

Функции налогов……………………………………………………………..7

Виды налогов………………………………………………………………....12

О разделении налогов на прямые и  косвенные…………………………….24

Классификация налогов……………………………………………………...26

Роль налогов в рыночной экономике……………………………………….30

 

   Глава 2.

Налоговый импульс экономического развития…………………………….41

Показатели состояния и оценка налоговой политики……………………..48

Оценка налоговой политики………………………………………………...50

  

    Глава 3.

Необходимость смены целей налоговой  политики…………………….….59

Укрепление налогового контроля и  совершенствование налогового

 Администратирования………………………………………………………59

 

Заключение……………………………………………………………………64

 

Список литературы…………………………………………………………...65

 

 

 

 

 

 

 

                                          

                                              Введение.

«В этом мире всё условно. Безусловны только две вещи: смерть и налоги».

                       Б. Франклин, 1789г.

   Налоги – неотъемлемый  элемент государства. Налогообложение  представляет собой метод распределения  доходов между гражданами, хозяйствующими  субъектами и государством. Совокупность  всех обязательных платежей в  бюджет и во внебюджетные фонды,  методы и принципы их построения составляют налоговую систему, построение которой определяется уровнем экономического развития страны и государственной политикой.

   На  протяжении всей  истории   человечества  складывалась  система   налогообложения. Если сначала  налоги взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

   Государство может воздействовать  на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

    Ни  одно  государство   не  может  существовать  без   налогов.  За счет налоговых  взносов, сборов, пошлин и других  платежей, формируются финансовые  ресурсы государства. Налоги обеспечивают  реализацию социальной, экономической,  оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды  и т.д.…

   Хотя налоги чаще вызывают  возмущение, чем одобрение общества, без них ни  одно государство  существовать не сможет.

 

 

 

 

                                                   Глава 1.

   Налоги – это обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных налогов и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а так же по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

   Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

 

                           Сущность и функции налогов.

   Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные  группы и появления государства.  Налоги представляют собой один  из основных методов мобилизации  государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределённых отношений общества, налоги всегда отражают закономерность производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образование централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

                                      Сущность налогов.

   В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж.

   В современной литературе  о налогах приводится большое  количество различного рода определений  налогов. При этом во всех  определениях неизменно подчёркивается, что налог – платёж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

   Налоги являются теми  платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

   К налогам так же не  относятся платежи обязательного  характера, взимаемые в качестве  каких-либо санкций, например  штрафы, а также различного рода  компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесённого ущерба).

   В отдельных определениях  налога указывается, что налоги  – это платежи, взимаемые в  установленном законом порядке.  Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве  обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов «платежи, взимаемые в установленном законом порядке» сильно ограничивает значение термина «налог». В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платёж не теряет своего налогового характера.

   В других определениях  можно встретить указание на  то, что налоги – это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивать само понятие «налог». Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством. Например, во Франции подоходный налог взимается с совокупного (объединённого для целей обложения) дохода всех членов семьи (домохозяйства). До 20 в. налоги часто взимались не только с отдельных лиц, но и с таких объединений физических лиц, как общины и гильдии. Кроме того, существовали налоги, плательщиками которых выступали отдельные административно-территориальные единицы.

   Часто отмечается, что налоги  – денежные платежи (взимаются в денежной форме). Разумеется, в современных условиях большинство налоговых выплат осуществляется в денежной форме. Однако, с одной стороны, история содержит многочисленные примеры осуществления налоговых выплат в натуральной форме, а с другой стороны, многие современные налоговые системы в определённых случаях допускают уплату налогов путём предоставления государству товаров и услуг. Натуральная форма уплаты налогов наиболее характерна для отраслей добывающей промышленности. В России в конце 1990-х гг. стали использоваться соглашения о разделе продукции, в соответствии с которыми внимание ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов заменяется разделом произведённой продукции между государством и инвестором.

   Налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платёжеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные)  бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестаёт быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счётов на счета каких-либо организаций.

   В Российской Федерации  в 1990-е гг. велись острые дискуссии,  следует ли относить к налогам  платежи в государственные социальные  внебюджетные фонды. Если считать,  что к налогам только платежи, суммы по которым  зачисляются в государственные бюджеты и бюджетов в органы местного самоуправления, то платежи в государственные внебюджетные фонды следует исключать из числа платежей налогового характера. Государство в праве самостоятельно устанавливать, куда будут зачисляться суммы тех или иных платежей. Аналогичные выплаты в США зачисляются в федеральный бюджет, во Франции – во внебюджетные фонды. Природа этих платежей не изменяется в зависимости от адресности их зачисления. Аналогичная ситуация возникает с платежами в государственные целевые внебюджетные фонды (например, дорожные).

   Возможна такая ситуация: законодательством установлена  обязательность внесения каких-либо  платежей, но при этом у плательщика  существует право выбора определения адресности этих платежей. Такая ситуация возникает, например, при обязательном страховании определённых видов имущества, а также гражданской ответственности. Платежи по страхованию в этих случаях не относятся к налоговым, так как плательщик может заключать договор страхования на различных условиях и с различными страховыми компаниями. В тех же случаях, когда на плательщика возлагается обязанность перечислять средства в определённый законом фонд, соответствующие платежи приобретают характер налоговых.

   Обязательными платежами,  взимаемых на основе государственного  принуждения, являются также алименты (средства, которые в установленных  законом случаях одни физические  лица обязаны выплачивать на  содержание других физических  лиц). Эти платежи в число налоговых не включаются.

   В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости – национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределённая с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

   Налоговые доходы государства  формируются за счёт новой  стоимости, созданной в процессе  производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.