Налоги, их функции и роль в рыночной экономике

Действительно, при всем внешнем приближении российской на-логовой системы к западным образцам (резкое расширение системы подоходного обложения граждан и предприятий, переход к исчислению прибыли предприятий как разницы между валовой выручкой и суммой расходов, замена налога с оборота на НДС, принятие На-логового кодекса и т.д.) никак не сокращается - а скорее, растет -разрыв между пониманием задач, целей и принципов налогообложения в странах Запада и в России. Если в первых считается неоспоримым, что налоги не должны подавлять производственную активность предприятий, подрывать покупательную способность населения и препятствовать накоплениям (как источнику внутренних инвестиций), то в нашей стране эти истины опровергаются на каждом шагу; Более того, можно утверждать, что в России система налогообложения в целом построена на открытом игнорировании почти всех его основополагающих принципов.

 

Укрепление  налогового контроля и

совершенствование налогового

администрирования.

В последние годы серьезной  проблемой во всех развитых странах стало прогрессирующее усложнение налоговых процедур и правил. Отчасти это можно объяснить объективными причинами - распространением подоходных налогов, которые требуют особого порядка исчисления облагаемого дохода, налогообложения прибыли (с учетом произведенных расходов, разрешенных списаний, предоставляемых льгот и т.д.) и суммирования доходов отдельных налогоплательщиков (с целью применения прогрессивной шкалы налогообложения). Вместе с тем нередко подобное усложнение обусловлено намерениями замаскировать предоставление льгот национальным производителям, затруднить доступ на национальный рынок продукции и услуг иностранных предприятий, лоббировать особые льготы отдельным отраслям или группам налогоплательщиков, обеспечить достижение определенных социальных целей и т.д. Однако независимо

от степени "обоснованности" этих целей и намерений развитие таких тенденций привело к возникновению серьезных трудностей в работе налоговых органов, увеличению числа споров с налогоплательщиками, общему падению эффективности налоговой работы. Стало очевидным наличие прямой связи между степенью сложности налоговых правил, процедур и склонностью налогоплательщиков к неполному выполнению своих обязанностей, к использованию специальных методов обхода налоговых законов, уклонения от уплаты налогов.

Для решения названных проблем  в ряде западных стран уже ведется масштабная перестройка всего налогового процесса, меняется система управления налоговыми органами, реализуются меры по упрощению и совершенствованию отношений с налогоплательщиками. В числе важнейших направлений реформы в данной области можно назвать: а) концентрацию учетной, счетной и контрольной деятельности налоговых органов в крупнейших центрах обработки данных; б) выведение налогоплательщиков на единый канал расчетов по всем основным видам налогов; в) упор на распространение "дружелюбных" методов работы с налогоплательщиками. Кроме того, ставятся задачи по приданию налоговому законодательству большей четкости и "прозрачности"_; в том числе посредством мер по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава вычитаемых затрат, а также по пересмотру и отмене большинства налоговых льгот, сокращению перечня оснований для предоставления отсрочек и рассрочек исполнения налоговых обязательств и др.

По мере развертывания информационной революции во многих развитых странах  начали проводиться исследования в  области рационализации и повышения эффективности работы государственных органов, в том числе налоговой службы, с использованием новых технологий. Действительно, именно в этой сфере государственным чиновникам приходится иметь дело с большими объемами отчетности, производить массу расчетов, сводить и контролировать информационные блоки разных ведомств и организаций, готовить базы статистических данных, обеспечивать налоговый блок для бюджетной отчетности и т.д. Перевод основной массы этих расчетов на компьютерные методы обработки данных, внедрение технологии безбумажного обмена информацией во всех звеньях налоговой системы позволяют получить серьезную экономию ресурсов и затрат человеческого труда на рутинной работе и использовать ^ти ресурсы в сфере контроля и информационного обеспечения налогоплательщиков,

Однако уже первые попытки провести такую реорганизацию работы налоговых  органов выявили серьезные проблемы. После перехода к применению компьютеров объемы бумажного оборота не только не сократились, но, наоборот, возросли. Оказалось, что получению полезного эффекта мешают устаревшие правила и нормы документооборота, а также недостаточно высокая квалификация счетных работников. Пришлось расходовать крупные средства на пересмотр учетных и контрольных процедур, реорганизацию системы отношений между различными звеньями налоговой системы и переобучение работников налоговых органов.

Дополнительные трудности возникли в связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к новым требованиям и методам работы налоговых органов. Нередко темпы реформирования приходилось снижать, тратить время и средства на убеждение налогоплательщиков в преимуществах перехода на безбумажные „технологии подготовки и представления налоговой отчетности. Были случаи серьезных споров, в которых налоговым органам предъявлялись обвинения в нарушениях прав граждан, в стремлении собирать о жизни людей частную информацию, не являющуюся существенной для целей взимания налогов. Чтобы избежать таких обвинений и споров, налоговым органам приходилось перестраивать свою работу, а в некоторых случаях даже вносить соответствующие изменения в налоговое законодательство.

Налоговые органы столкнулись  также с массой претензий в  отношении обеспечения конфиденциальности предоставляемых им на магнитных носителях персональных данных о доходах, имуществе и других сторонах частной жизни граждан. Как известно, налоговые органы обязуются не передавать эту информацию любым лицам и органам, не связанным непосредственно со сбором налогов. С помещением ее на магнитные носители у налогоплательщиков появились серьезные опасения в отношении утечки данных в процессе их передачи, обработки и хранения. Между тем налоговые органы не могли дать полной гарантии, что их банки данных и электронные каналы передачи информации будут, безусловно, защищены от любых попыток их взлома посторонними лицами. Хотя такой абсолютной защиты не существует и до сих пор, налоговые органы, предприняв неординарные усилия по внедрению двойных и тройных страховочных схем, введению жестких нормативов доступности персональной информации в зависимости от степени ответственности работников на разных уровнях налоговых органов (включая установление системы строгого компьютерного учета всех посещений персонализированных файлов любым работником налоговой службы), разработав особые технические средства защиты информации и каналов связи, сумели убедить налогоплательщиков в том_? что при данном состоянии дел угрозы разглашения их информации сведены до предельно возможного минимума.

Стимулирующая функция  налогов реализуется главным  образом посредством различных видов налоговых льгот, Вместе с тем их применение жестко ограничено требованием нейтральности налоговой системы, утверждающим необходимость минимизации влияния налогов на внутри- и межотраслевое распределение ресурсов.

В соответствии с этим в развитых странах крайне редко используются налоговые льготы в целях создания благоприятного режима для определенных отраслей экономики, а предоставление льгот отдельным предприятиям и вовсе запрещено законодательством. Считается, что такие льготы вносят искажения в действие рыночных механизмов распределения финансовых и материальных ресурсов, усложняют налоговую систему и создают неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования. Кроме того, чрезмерная отягощенность налоговой системы различного рода преференциями негативно сказывается на финансировании отраслей бюджетной сферы. Таким образом, ослабление социальной напряженности в одном секторе экономики может повлечь ее усиление в другом.

Вместе с тем государство  использует налоговые льготы как  один из инструментов реализации приоритетных направлений развития экономики. Большинство постоянно действующих налоговых льгот обусловлено либо социальной значимостью соответствующих сфер деятельности, либо признанием их в качестве приоритетных.

Помимо постоянно действующих налоговых льгот существует механизм предоставления индивидуальных налоговых льгот отдельным плательщикам. Подобные льготы носят целевой характер, то есть применяются для реализации конкретных инвестиционных программ и проектов.

При рассмотрении ходатайств о предоставлении налоговых лбгот налоговые органы исходят из следующего. Налоговая льгота - это, по сути, форма субсидии, а эффективность субсидий в масштабах экономики достигается лишь при их максимальной концентрации в точках экономического роста. Значит, в условиях ограниченности материальных и финансовых ресурсов государство должно поддерживать только те предприятия, которые, воспользовавшись государственной поддержкой и одновременно осуществив на ее основе комплекс организационно-технических мероприятий, способны добиться увеличения объемов и повышения качества выпускаемой продукции, обеспечить в дальнейшем наращивание поступлений в бюджет в объеме, превышающем размер оказанной государственной помощи.

Иной подход к предоставлению налоговых льгот может нарушить базовый принцип построения современных систем налогообложения - равный подход ко всем категориям налогоплательщиков, привести к распылению государственных средств, а также к дестабилизации действия конкурентных механизмов регулирования рынка. Поэтому, чтобы оценить целесообразность предоставления налоговых льгот индивидуальным плательщикам, налоговые органы тщательно анализируют представляемые ими расчеты и обоснования. Особенно пристальное внимание уделяется следующим аспектам: порядку и срокам компенсации выпадающих доходов бюджета; достижению конкурентных преимуществ выпускаемой продукции; позитивному влиянию на положение в сопряженных отраслях; социальному эффекту.

При оценке эффективности предоставления льготного режима налогообложения предприятиям обществ инвалидов и спортсменов прежде всего учитывалась ее социально-экономическая составляющая. Сохраняя рабочие места для инвалидов, государство, с одной стороны, освобождается от необходимости расходования дополнительных средств на их социальное обеспечение, а с другой - создает условия для их социально-психологической реабилитации, Однако спортивные предприятия и общества инвалидов практически монополизировали импорт подакцизных товаров и укрепили свое влияние в других секторах экономики. Они же стали "торговать" льготами. В результате потери федерального бюджета от льгот, предоставленных лишь различным спортивным организациям, ежегодно превышали 6 млрд. долл. По оценкам Минфина РФ, только в 1996-1997 гг. ежегодный объем налоговых льгот и только в части налогов, поступающих в федеральных бюджет, превышал 63 трлн.

                                     Заключение.

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой  политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности, поддержки свободной конкуренции.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

В ситуации осуществления  серьезных и решительных  преобразований и отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается  вынужденным. Но необходимо думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому представляется  весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

 

 

 

 

 

 

                       Список используемой литературы.

1. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – 5-е издание под редакции Романовского М.В., Врублёвской О.В., издательский дом «Питер», 2006.
2. Миляков Н.В.

Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е издание, переработка и дополнение Москва: ИНФРА – М, 2006. (Высшее образование).

3. Перов П.В., Толкушкин А.В.

Налоги и налогообложение: Учебное  пособие. – 5-е издание, переработка  и дополнение – Москва: Юрайт, 2005.

     4.  Вопросы экономики:  Журнал. – июль. Учредители: НП «Редакция

          журнала  «Вопросы экономики» Институт  экономики РАН, Москва,

          2002г.

     5.  Вопросы экономики:  Журнал. – март. Учредители: НП «Редакция

          журнала «Вопросы экономики» Институт экономики РАН, Москва,

          2007г.

     6.  Вопросы экономики:  Журнал. – апрель. Учредители: НП  «Редакция

          журнала  «Вопросы экономики» Институт  экономики РАН, Москва,

          2007г.

     7.   http://www.xserver.ru