Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Первый кемеровский авторемонтный завод»

С целью выявления факторов, оказывающих влияние на величину годовой производительности труда, и резервов снижения этого влияния необходимо в рамках анализа наличия и состава трудовых ресурсов провести факторный анализ производительности труда ППП.

Модель факторного анализа производительности труда 1 работника предприятия строится следующим образом:

Таблица 13

Данные для факторного анализа годовой производительности труда

Расчет влияния указанных факторов (доли рабочих в численности ППП, фондовооруженности и фондоотдачи) производится по методу цепных подстановок.

Расчет влияния факторов на изменение производительности труда в 2004 г.:

1) 0,763∙51,073·5,872=228,82 тыс. руб./чел.

2) 0,734∙51,073∙5,872=220,127 тыс. руб./чел.

3) 0,734∙57,861∙5,872=249,382 тыс. руб./чел.

4) 0,734∙57,861∙6,869=291,722 тыс. руб./чел.

      220,127-228,82 = –8,693 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2005 г. уменьшилась по сравнению с 2004 г. на 8,693 тыс. руб./чел. в результате уменьшения доли рабочих в составе ППП на 16,57%.

      249,382-220,127 = 29,201 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2005 г. увеличилась на 29,201 тыс. руб./чел. в результате повышения фондовооруженности рабочих на 7 тыс. руб./чел.

      291,722-249,382 = 42,34 тыс.руб./чел. – годовая производительность труда в 2005 г. увеличилась на 42,34 тыс.руб./чел. из-за увеличения фондоотдачи на 1руб/ руб.

Суммарное изменение производительности труда в 2005 г. по сравнению со значением 2004 г. составило: ΔПТ2005 = -8,693+29,201+42,34 = 62,848 тыс. руб./чел.

Расчет влияния факторов на изменение производительности труда в 2006 г.:

1) 0,734∙57,861·6,869 = 291,726 тыс. руб./чел.

2) 0,674∙57,861∙6,869 = 268,835 тыс. руб./чел.

3) 0,674∙150,132∙6,869 = 695,067 тыс. руб./чел.

4) 0,674∙150,132∙1,953 = 197,63 тыс. руб./чел.

      268,835-291,726 = –22,891 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2006 г. уменьшилась по сравнению с 2005 г. на 22,891 тыс. руб./чел. в результате уменьшения доли рабочих в составе ППП на 0,76%.

      695,067-268,835 = 426,232 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2006 г. увеличилась на 426,232 тыс. руб./чел. в результате повышения фондовооруженности рабочих на 41,45 тыс. руб./чел.

      197,63-695,067 = -497,437 тыс.руб./чел. – годовая производительность труда в 2006 г. уменьшилась на 497,437 тыс.руб./чел. из-за снижения фондоотдачи на 5,02 руб.

Суммарное изменение производительности труда в 2006 г. по сравнению со значением 2005 г. составило: ΔПТ2006 = -22,891+426,232-497,437 = -94,096 тыс. руб./чел.

Расчет влияния факторов на изменение производительности труда в 2006 г.:

1) 0,763∙51,073·5,872=228,82 тыс. руб./чел.

2) 0,674∙51,073∙5,872 = 202,133 тыс. руб./чел.

3) 0,674∙150,132∙5,872 = 594,182 тыс. руб./чел.

4) 0,674∙150,132∙1,953 = 197,63 тыс. руб./чел.

      202,133-228,82 = -26,687 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2006 г. снизилась на 26,687 тыс. руб./чел. за счет снижения доли рабочих в составе ППП на 0,77%.

      594,182-202,133 = 392,049 тыс. руб./чел. – годовая производительность труда в 2006 г. увеличилась на 392,049 тыс. руб./чел. в результате повышения фондовооруженности рабочего на 31,04 тыс. руб./чел.

      197,63-594,182 = -396,552 тыс. руб./чел. – производительность труда в 2006 г. снизилась на 396,552 тыс. руб./чел. за счет сокращения фондоотдачи на 9,06  руб.

Суммарное изменение производительности труда в 2006 г. по сравнению со значением 2004 г. составило: ΔПТ2006-2004 = -26,687+392,049-396,552 = -31,19 тыс. руб./чел.

3.6. Анализ затрат на производство

Анализ затрат на производство необходим для создания условий ведения режима экономии и получения информации о влиянии затрат на производство на финансовые результаты. Анализ включает изучение: динамики затрат на 1 рубль товарной и 1 рубль реализованной продукции, так как показывает прямое влияние затрат на прибыль, а также затрат на производство по элементам и структуры затрат на производство. Источником информации для анализа является Ф №5-З.

Таблица 14

Анализ затрат на 1 рубль продукции ОАО «ОМТ»

По данным Таблицы 14 можно утверждать, что в течение рассматриваемого периода происходит рост затрат на 1 рубль товарной продукции: в начале периода ОАО «ОМТ» получало 45,4 коп. прибыли от продаж с 1 рубля товарной продукции, то в конце периода – только 26,6 коп. Это свидетельствует о снижении эффективности производственной деятельности предприятия. Кроме того, наблюдается снижение результативности финансовой деятельности, выразившееся в росте за анализируемый период затрат на 1 рубль реализованной продукции. Такая динамика показателя объясняется резким ростом затрат на производство темпами, превышающими рост товарной и реализованной продукции. Таким образом, рост затрат на производство снижает финансовые результаты деятельности ОАО «ОМТ».

Для того чтобы выяснить, какой из элементов затрат спровоцировал такой резкий рост величины затрат на производство, необходимо провести анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам.

Таблица 15

Анализ динамики и структуры затрат на производство по элементам

Данные Таблицы 15 показывают, что на протяжении всего анализируемого периода доминирующим элементом в структуре затрат на производство являются материальные затраты. Это обусловливается высокой материалоемкостью машиностроительной продукции в целом и продукции ОАО «ОМТ» в частности (в связи с высокой стоимостью комплектующих изделий). Однако удельный вес материальных затрат в течение 2004-2006 гг. существенно уменьшается: на 8,67% в 2004 г. и 21,51% в 2005 г. Это происходит не из-за уменьшения материалоемкости продукции, а за счет резкого роста прочих затрат в структуре затрат на производство.

Увеличение доли прочих расходов в составе затрат на производство с 2,6% до 28,67% крайне отрицательно воздействует на эффективность производственной деятельности предприятия, поскольку прочие расходы прямого отношения к производству не имеют. Наблюдаемая тенденция свидетельствует о неэффективном управлении накладными расходами и отсутствием необходимого контроля за их размером и составом. С целью сокращения прочих расходов предприятии следует  ввести строгий поэлементный учет всех входящих в эту группу расходов.

Расходы на оплату труда персонала занимают незначительную долю в структуре затрат на производство, однако в 2004 г. наблюдается более чем двукратный рост их удельного веса, а в 2005 г. небольшое снижение достигнутого в предыдущем году уровня на 1,17%. Такая динамика доли данных расходов обусловлена значительным ростом ФЗП ППП в рассматриваемом периоде.

В связи с интенсивным ростом затрат на 1 рубль товарной продукции необходимо сделать анализ данного показателя по элементам, выявить факторы, оказывающие наибольшее влияние на его рост, и резервы снижения степени их влияния. В Таблице 16 рассчитаны затраты на 1 рубль товарной продукции по элементам.

По данным Таблицы 16 выполнен факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции с использованием модели:

Таблица 16

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции по элементам (руб.)