Налоговый учет предприятия

- подоходные налоги, подлежащие  уплате в настоящий момент, классифицировать  как обязательства;

- для отсроченных налогов,  которые предполагается упла¬тить  в будущем, возможна налоговая  льгота. Данные налоги отражаются  в балансе по статьям активов  или обязательств.

Возмещение может интерпретироваться как корректировка до¬хода или  убытка предыдущего отчетного периода.

Налоговая скидка должна рассматриваться  как убыток в связи с распределением налогов между отчетными периодами.

Следует учитывать, что перенос  убытков в соответствии с на¬логовым законодательством производится только в рамках налого¬вого учета.

 

2.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ НА  ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ                            АО «РД КМГ»

 

2.1.Налоговая учетная политика  предприятия

 

 

Налоговый учет – процесс  ведения АО «РД КМГ»  учетной  документации в соответствии с требованиями НК РК в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения  и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и  других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности [10].

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок  ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством  РК о бухгалтерском учете и  финансовой отчетности, учетной политики Общества.

АО «РД КМГ» самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных в течение налогового периода;

2)  расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3)  достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.

Налоговая учетная политика – принятый АО «РД КМГ» документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований НК РК.

Учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую документацию;

2) налоговые формы;

3) налоговую учетную политику;

4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

АО «РД КМГ» осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных НК РК.

Метод начисления - метод  учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы  учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Общество на основе налогового учета по итогам налогового периода  определяет объекты налогообложения  и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и другие обязательные платежи в бюджет.

Учет операций в иностранной  валюте в целях налогообложения  осуществляется в соответствии с  международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности и  учетной политикой Общества.

Операция в иностранной  валюте в целях налогообложения  пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан - тенге  с применением рыночного курса  обмена валюты на день совершения операции.

Учет товарно-материальных запасов в целях налогообложения  осуществляется в соответствии с  международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности и  учетной политикой Общества [10].

Операция по договору мены, передача залогодержателю предмета залога при неисполнении должником  обеспеченного залогом обязательства  в налоговых целях рассматриваются  как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Учетная документация составляется на бумажном и (или) электронном носителях  и представляется органам налоговой  службы при проведении налоговой  проверки.  Учетная документация составляется на русском языке.  При наличии отдельных документов, составленных на иностранных языках Общества делает их перевод на государственный  или русский язык.

При составлении учетной  документации в электронном виде в ходе налоговой проверки по требованию должностных лиц органов налоговой  службы представляет копии такой  документации на бумажных носителях.

Учетная документация хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК для  каждого вида налога или другого  обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная  с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная  документация, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 и 6  46 статьи.

Учетная документация, подтверждающая стоимость фиксированных активов, в том числе переданных (полученных) по финансовому лизингу, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который  начинается с окончания последнего налогового периода, в котором исчисляются  амортизационные отчисления по такому активу.

Учетная документация, подтверждающая стоимость активов, не подлежащих амортизации  в целях налогообложения, хранится до истечения срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК, который  начинается с окончания налогового периода, в котором произошло  выбытие или полное использование  таких активов.

При реорганизации АО «РД КМГ» - юридического лица обязательство по хранению учетной документации реорганизованного лица возлагается на его правопреемника (правопреемников).

Общество, согласно НК РК в  налоговой учетной политике устанавливает  следующие положения:

1) разрабатывает самостоятельно формы и порядок составления налоговых регистров;

2)  перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утвержденному уполномоченным государственным органом по вопросам стандартизации;

3)  наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учетной налоговой политики;

4) выбранные  методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость, предусмотренные НК РК;

Действие установленные  в налоговой учетной политике положений распространяется на календарный  год. При осуществлении видов  деятельности, ранее не указанных  в налоговой учетной политике, Общество вносит соответствующие изменения  и (или) дополнения в налоговую учетную  политику.

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются Обществом  одним из следующих  способов:

1) утверждение новой налоговой  учетной политики, разработанной  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности;

2) внесение изменений  и (или) дополнений в действующую  налоговую учетную политику, разработанной  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности  и требованиями законодательства  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности.

Не допускается внесение АО «РД КМГ» изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового  периода – в период проведения  комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового  периода – в период срока  подачи и рассмотрения жалобы  на уведомление о результатах  налоговой проверки и (или)  решение вышестоящего органа  налоговой службы, вынесенное по  результатам рассмотрения жалобы  на уведомление, с учетом восстановленного  срока подачи жалобы [4].

Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое  заявление и налоговые регистры. Налоговые формы составляются на бумажном и (или) электронном носителях  на русском языке. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, подписываются  главным бухгалтером, а также  заверяются печатью АО «РД КМГ».

Налоговые формы хранятся в АО «РД КМГ» в течение срока исковой давности, установленного статьей 46 НК РК.  При реорганизации                                АО «РД КМГ» - юридического лица обязательство по хранению налоговых форм за реорганизованное лицо возлагается на его правопреемника (правопреемников).

Налоговая отчетность - документ АО «РД КМГ», представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным НК РК, который содержит сведения о АО «РД КМГ», об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению  и представлению                              АО «РД КМГ» по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям. Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом с учетом положений статей 65-67 НК РК.

Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – налоговая отчетность, представляемая лицом за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам  и социальным отчислениям;

2) очередная – налоговая отчетность, представляемая АО «РД КМГ» за налоговые периоды, следующие за налоговым периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет АО «РД КМГ» и (или) впервые возникло налоговое обязательство по определенным видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

3) дополнительная - налоговая отчетность, представляемая АО при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

4) дополнительная по уведомлению - налоговая отчетность, представляемая АО «РД КМГ» при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям;

5) ликвидационная – налоговая отчетность, представляемая                                 АО «РД КМГ» при прекращении деятельности или реорганизации путем разделения АО «РД КМГ», по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом), а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. 

Налоговый регистр – документ АО «РД КМГ», содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в пункте 3 статьи 56 НК РК.

Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения  информации, использующейся для целей  налогообложения, в хронологическом  порядке и с обеспечением преемственности  данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются  в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта  обложения в последующие налоговые  периоды либо переносятся на ряд  лет) [4].

Налоговые регистры ведутся  в виде специальных форм. Формы  налоговых регистров и порядок  отражения в них данных налогового учета разрабатываются АО «РД КМГ» самостоятельно, за исключением форм налоговых регистров, установленных уполномоченным органом, и утверждаются в налоговой учетной политике.

Правильность отражения  хозяйственных операций в налоговых  регистрах обеспечивают лица, подписавшие  их.

Налоговые регистры включают в себя:

1) налоговые регистры, составляемые  АО «РД КМГ» самостоятельно по формам, установленным ТОО в налоговой учетной политике с учетом положений статьи 56 НК РК;