Налоговый учет предприятия

1) предоставление имущества  во временное владение и пользование  по договорам имущественного  найма; 

2) предоставление прав  на объекты интеллектуальной  собственности; 

3) выполнение работ, оказание  услуг работодателем работнику  в счет заработной платы; 

4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров,  работ, услуг, за исключением  авансов и штрафных санкций;

5) согласие ограничить  или прекратить предпринимательскую  деятельность за вознаграждение.

Не являются оборотом по реализации:

1) передача имущества  в качестве вклада в уставный  капитал;

2) возврат имущества, полученного  в качестве вклада в уставный  капитал;

3) безвозмездная передача  либо дарение товара .

Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога  на добавленную стоимость в  соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого  не является Республика Казахстан. 

При определении суммы  налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет  право на зачет сумм налога на добавленную  стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические  активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях  облагаемого оборота, а также  если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров,  работ, услуг является плательщиком  налога на добавленную стоимость  в соответствии с подпунктом 1)  пункта 1 статьи 228 НК РК;

2) поставщиком, являющимся  плательщиком налога на добавленную  стоимость на дату выписки  счета-фактуры, выставлен счет-фактура  или другой документ, представляемый  в соответствии с пунктом 2, 256 статьей НК РК на реализованные  товары, работы, услуги на территории  Республики Казахстан; 

3) в случае импорта  товаров налог на добавленную  стоимость уплачен в бюджет  и не подлежит возврату в  соответствии с условиями таможенного  режима;

4) в случаях, предусмотренных  статьей 241 НК РК, исполнено налоговое  обязательство по уплате налога  на добавленную стоимость; 

Налог на добавленную стоимость  относится в зачет в том  налоговом периоде, в котором  получены товары, работы, услуги, в порядке, установленном пунктом 2 статьи 256 НК РК.

В случае уплаты налога на добавленную  стоимость в соответствии со статьей 241 НК РК уплаченный налог относится  в зачет в том налоговом  периоде, в котором исполнено  налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

Если выписка счета-фактуры  осуществлена после даты совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг в случае, предусмотренном  пунктом 7 статьи 263 НК РК, налог на добавленную  стоимость относится в зачет  в том налоговом периоде, на который  приходится дата выписки счета-фактуры.

АО «РД КМГ» обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру. Счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти дней после даты совершения оборота по реализации. Счет-фактура заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера АО «РД КМГ» либо уполномоченного на то работника, а также печатью налогоплательщика. В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается  отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

Стоимость товаров, работ, услуг  и сумма налога на добавленную  стоимость в счете-фактуре указываются  в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг по внешнеторговым контрактам, а также случаев, предусмотренных  законодательными актами Республики Казахстан. Счет-фактура выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

Оформление счета-фактуры  не требуется в случае:

- представления покупателю  чека контрольно-кассовой машины  в случае реализации товаров,  работ, услуг населению за наличный  расчет;

При невозможности отнесения  в зачет суммы налога на добавленную  стоимость в соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 256 НК РК                 АО «РД КМГ»  вправе обратиться к поставщику с требованием оформить счет-фактуру.

Ставка налога на добавленную  стоимость составляет 12 процентов  и применяется к размеру облагаемого  оборота и облагаемого импорта. Налоговым периодом по налогу на добавленную  стоимость является календарный  квартал. АО «РД КМГ» представляет декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Одновременно с декларацией  представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным  в течение налогового периода  товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы  реестров счетов-фактур по приобретенным  и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом.

АО «РД КМГ» уплачивает налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налог на добавленную стоимость  по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством  Республики Казахстан для уплаты таможенных платежей.

Объектами налогообложения  по налогу на транспорт являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации  и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами  налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы  грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские  транспортные средства.

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным  в месячных расчетных показателях  согласно п. 1 статьи 367 НК РК:

При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 до 2000 кубических сантиметров включительно, облагаемого  по ставке три месячных расчетных  показателя, свыше 2000 до 2500 кубических сантиметров включительно, облагаемого  по ставке пять месячных расчетных  показателей, свыше 2500 до 3000 кубических сантиметров включительно, облагаемого  по ставке восемь месячных расчетных  показателей, и объеме двигателя  свыше 3000 до 4000 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.

Срок эксплуатации транспортного  средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного  средства

АО «РД КМГ» исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

В случае нахождения транспортного  средства на праве собственности, праве  хозяйственного ведения или праве  оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется  за период фактического нахождения транспортного  средства на праве собственности, праве  хозяйственного ведения или праве  оперативного управления посредством  деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного  средства на праве собственности, праве  хозяйственного ведения или праве  оперативного управления.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется согласно статье 148 НК РК. АО «РД КМГ» представляет в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землевладельцев и землепользователей [4].

Земельный налог исчисляется  на основании:

1) документов, удостоверяющих  право собственности, право постоянного  землепользования, право безвозмездного  временного землепользования;

2) данных государственного  количественного и качественного  учета земель по состоянию  на 1 января каждого года, предоставленных  уполномоченным государственным  органом   по управлению земельными  ресурсами.

Объектом налогообложения  является земельный участок (при  общей долевой собственности  на земельный участок - земельная  доля). Налоговой базой для определения  земельного налога является площадь  земельного участка. АО «РД КМГ» самостоятельно исчисляет суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.                АО «РД КМГ» уплачивает в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу.Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля,  25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего          года [11].

Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих  налоговых ставок к налоговой  базе по объектам налогообложения, имеющимся  на начало налогового периода.

При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых  обязательств равными долями по предстоящим  срокам уплаты земельного налога.

В случае передачи в течение  налогового периода прав на объекты  налогообложения сумма налога исчисляется  за фактический период владения земельным  участком.

При государственной регистрации  прав на земельный участок годовая  сумма налога может быть внесена  в бюджет одной из сторон (по согласованию). В последующем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации  прав на земельный участок, вторично не уплачиваются [11].

АО «РД КМГ» производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. Представляет в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей в сроки, установленные настоящей статьей.

Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее  15 февраля текущего налогового периода.

При изменении налоговых  обязательств по земельному налогу в  течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее  15 февраля, 15 мая, 15 августа  и  15 ноября текущего налогового периода  по объектам налогообложения по состоянию  на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

Объектом налогообложения  налогом на имущество являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные  с землей (далее - здания), находящиеся  на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения является среднегодовая  балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Среднегодовая балансовая стоимость  объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Балансовая стоимость  объектов налогообложения не включает оценочные обязательства (расчетная  стоимость демонтажа, удаление актива и восстановление участка), определенные в соответствии с контрактом на недропользование.

В случае отсутствия такой  стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком  и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

АО «РД КМГ» исчисляет налог на имущество по ставке 1,5 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующей  ставки налога к налоговой базе. АО «РД КМГ» уплачивает в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество, которые определяются путем применения соответствующей ставки налога к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периодa [10].

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. Суммы текущих платежей налога вносятся АО равными долями не позднее  25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода. АО «РД КМГ» производит окончательный расчет и уплачивает налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется согласно статье 148 НК РК.

АО «РД КМГ» представляет в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию.

Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее  15 февраля отчетного  налогового периода.