Проведение маркетингового анализа управленческой сбытовой деятельности

Таблица 2.10

Наличие, движение и структура  основных фондов за 2003 год

Группа основных средств	Наличие на начало года		Поступило за год		Выбыло за год		Наличие на конец года
	Тыс руб	%	тыс руб	%	тыс руб	%	тыс руб	%
Производственные основные фонды	42890	99,9	164	98,2	13692	100	29362	99,9
Непроизводственные основные фонды	28	0,1	3	1,8	-	-	31	0,1
Всего основных фондов	42918	100	167	100	13692	100	29393	100
в т.ч. активная часть	3799	8,85	9	5,38	1222	8,92	2586	8,79

Таблица 2.11

Среднегодовая стоимость  и структура основных производственных фондов за период 2001-2003 годы

Наименование показателя	2001 год		2002 год		Отклонения		2003 год		Отклонения
	тыс. руб	%	тыс. руб	%	по ст-сти	по стр-ре	тыс руб	%	по сто-сти	по стр-ре
Здания	30727	71,5	30727	71,5	-	-	25468	70,5	-5259	-1
Сооружения	4049	9,4	4059	9,5	+10	+0,1	3456	9,6	-603	+0,1
Машины и оборудование	3841	9,0	3820	8,9	-21	-0,1	3192	8,8	-628	-0,1
Транспортные средства	233	0,5	233	0,5	-	-	277	0,8	+44	+0,3
Прочие	4104	9,6	4101	9,6	-3	-	3713	10,3	-388	+0,7
Итого	42954	100	42940	100	-14	-	36106	100	-6834	-

 
Наглядно структура основных фондов предприятия ООО «Элдис» отражена на рисунке 2.4.

Рис. 2.4. Структура основных фондов за 2001-2003 гг.

Данные таблиц показывают, что за отчетный период произошли  изменения в наличии и структуре  основных фондов. Стоимость основных фондов за 2001-2003 годы уменьшилась, в  том числе за 2003 год на 13525 тыс. рублей (или на 31,5%) в связи с  переоценкой экспертным методом  основных фондов.

Важное значение имеет  анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов, для этого рассчитываются следующие показатели - коэффициент обновления (кобн), коэффициент выбытия (кв), коэффициент прироста (кпр), коэффициент износа (кизн), коэффициент годности (кг).

Таблица 2.12

Динамика коэффициентов  использования основных фондов

Годы	кобн	кв	кпр	кизн	кг
2001	25/42934 =0,001	8/42917 =0,0002	(25-8)/42917 =0,0004	15373/42934 =0,36	27561/42934 =0,64
2002	8/42890 =0,0002	52/42934 =0,001	(8-52)/42934 =-0,001	14226/42890 =0,33	28664/42890 =0,67
2003	164/29362 =0,01	13692/42890 =0,32	(164-13692) /42890=-0,32	8458/29362 =0,29	20904/29362 =0,71

Анализ основных производственных фондов показал, что износ оборудования незначительный, обновления не происходит.

Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное  обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Эффективность использования  материальных ресурсов в целом по предприятию определяют следующие  показатели: материалоемкость товарной продукции и материалоотдача. Анализ эффективности использования материальных ресурсов представлен в таблице 2.13.

Данные таблицы показывают, что в 2002 году материалоемкость уменьшилась  на 1,7 % по отношению к 2001 году, а в 2003 году уменьшилась на 13,8%, что говорит  о более экономном расходовании материальных ресурсов.

Таблица 2.13

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

Наименование показателя	2001	2002	Отклонение		2003	Отклонение
			абсол.	%		абсол.	%
Объем продукции, тыс. руб.	7194	7111	-83	-1,2	7650	+539	+7,6
Общая сумма материальных затрат, тыс. руб.	4270	4162	-108	-2,5	3845	-317	-7,6
Материалоемкость	0,59	0,58	-0,01	-1,7	0,5	-0,08	-13,8
Материалоотдача	1,68	1,71	+0,03	+1,8	1,99	+0,28	+16,4

Материалоотдача, напротив, возросла на 16,4% в 2003 году по отношению к 2002 году. Если в 2001 году с каждого рубля потребленных материальных ресурсов произведено 1,68 рубля продукции, то в 2003 году уже 1,99 рубля продукции. Таким образом, наблюдаем улучшение использования материальных ресурсов на предприятии.

Для практического использования  в системе управления формированием  затрат и издержек целесообразно  выделить и рассмотреть классификацию  затрат с учетом вида расходов –  по статьям калькуляции и элементам  затрат.

Анализ себестоимости  продукции по статьям и элементам  затрат осуществляется сравнением сумм по статьям затрат за ряд лет и  определением сумм отклонений в абсолютных и относительных показателях. На основании таких данных можно  сделать вывод об имеющихся тенденциях, сложившихся на данном предприятии.

Для анализа по данным отчета о затратах на производство ООО «Элдис» (форма №5-З «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции») составляются таблицы 2.14 и 2.15.

Наглядно изменение структуры  затрат предприятия за 2001-2003 годы представлено графически (рис. 2.5).

Как видно из таблиц, в 2002 году произошло снижение себестоимости  продукции предприятия на 55 тыс. руб. или на 0,7% по сравнению с 2001 годом  в связи с уменьшением объема выпуска продукции.

Таблица 2.14

Анализ себестоимости  продукции по элементам затрат за 2001-2003 гг.

Элементы затрат на производство	2001 год		2002 год		Отклонения 2002/2001		2003 год		Отклонения 2003/2002
	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	%	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	%
Затраты на производ-ство и реализацию продукции, всего 1.    Материальные затраты -      сырье и материалы -      работы и услуги, выполненные сторонними организациями -      топливо -      энергия 2.    Затраты на оплату труда 3.    Отчисления на социальные нужды 4.    Амортизация основных фондов 5.    Прочие затраты	7976 4270 2499 147 230 1394 1622 722 1049 313	100 53,5 31,3 1,8 2,9 17,5 20,3 9,1 13,2 3,9	7921 4162 2610 143 243 1166 1647 648 982 482	100 52,5 33,0 1,8 3,1 14,7 20,8 8,2 12,4 6,1	-55 -108 111 -4 13 -228 25 -74 -67 169	- -1,0 +1,7 - +0,2 -2,8 +0,5 -0,9 -0,8 +2,2	7855 3845 2512 98 407 828 2065 795 786 364	100 48,9 32,0 1,2 5,2 10,5 26,3 10,1 10,0 4,7	-66 -317 -98 -45 164 -338 418 147 -196 -118	- -3,6 -1,0 -1,6 +2,1 -4,2 +5,5 +1,9 -2,4 -1,4

Анализируя структуру  себестоимости по элементам затрат, можно сделать вывод о том, что в 2002 году в структуре себестоимости  произошли некоторые изменения. На 1,0% уменьшилась доля материальных затрат, из них на 1,7% увеличилась доля затрат на сырье и материалы, на 0,2% увеличился удельный вес затрат на топливо, а удельный вес затрат на электроэнергию снизился на 2,8%. Доля затрат, приходящаяся на работы и услуги промхарактера, осталась неизменной.

 
Рис. 2.5. Динамика структуры  себестоимости продукции

Также в 2002 году произошло  увеличение доли затрат на оплату труда  в общей структуре затрат на 0,5%, а доля амортизационных отчислений уменьшилась на 0,8% по сравнению с 2001 годом.

В стоимостном выражении  следует отметить увеличение прочих затрат предприятия. В 2002 году они увеличились  на 169 тыс. руб. или на 54% по сравнению  с 2001 годом. Возросли затраты на сырье  и материалы на 111 тыс. руб. или  на 4,4%, уменьшились затраты на электроэнергию на 228 тыс. руб. или на 16,4% по сравнению  с 2001 годом.

Затраты предприятия в 2003 году ниже, чем в 2002 году на 66 тыс. руб., или на 0,8 %, и ниже на 121 тыс. руб. по отношению к 2001 году, или на 1,5%.

Произошли также существенные изменения в структуре затрат. По сравнению с 2002 годом на 3,6% уменьшилась  доля материальных затрат, в том  числе на 1,0% снизилась доля затрат на сырье и материалы, на 1,6% уменьшилась  доля, приходящаяся на работы и услуги промхарактера и на 4,2% - доля затрат на энергию в общей структуре затрат. А доля затрат на топливо в 2003 году возросла на 2,1% по сравнению с 2002 годом.

Удельный вес заработной платы в структуре затрат увеличился на 5,5%. Доли амортизационных отчислений и прочих затрат в структуре себестоимости  в 2003 году снизились соответственно на 2,4% и на 1,4% по сравнению с 2002 годом. Стоимость материальных затрат в 2003 году снизилась на 317 тыс. руб. или на 7,6% по сравнению с 2002 годом. Заработная плата в 2003 году возросла на 418 тыс. руб. или на 25,4% по сравнению с 2002 годом. Стоимость прочих затрат в 2003 году снизилась на 118 тыс. руб.

Анализируя структуру  себестоимости по статьям затрат, можно сделать вывод о том, что в 2001-2003гг. наибольший удельный вес в структуре затрат занимают сырье и материалы (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Анализ себестоимости  продукции по статьям затрат за 2001-2003 гг.

Статьи затрат	2001 год		2002 год		2003 год		Отклонение 2003 года
	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс., тыс. руб.	Уд. вес, %	От 2001 года		От 2002 года
							Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Сырье и материалы Покупные изделия, полуфабрикаты, работы и услуги промхарактера Топливо и энергия Заработная плата Отчисления соцстрах Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования Общезаводские расходы Потери от брака Прочие расходы Полная себестоимость	2499 147 1624 1622 722 1049 44 0,2 269 7976	31,3 1,8 20,3 20,3 9,1 13,2 0,6 - 3,4 100	2610 143 1409 1647 648 982 143 0,1 339 7921	33,0 1,8 17,8 20,7 8,2 12,4 1,8 - 4,3 100	2512 98 1235 2065 795 786 109 0,2 255 7855	32,0 1,2 15,7 26,3 10,1 10,0 1,4 - 3,3 100	13 -49 -389 443 73 -263 65 - -14 -121	100,5 66,7 76,0 127,3 110,1 74,9 247,7 - 94,8 98,5	-98 -45 -174 418 147 -196 -34 - -84 -66	96,2 68,5 87,7 125,4 122,7 80,0 76,2 - 75,2 99,2

 

 

Стоимость сырья и материалов в 2003 году увеличилась на 13 тыс. руб. или на 0,5% по сравнению с 2001 годом. Это прежде всего связано с  увеличением потребности предприятия  в материальных ресурсах. Удельный вес топлива в структуре затрат увеличился на протяжении рассматриваемого периода на 2,3% (с 2,9% в 2001 году до 5,2% в 2003 году).

Удельный вес энергии  в структуре затрат в 2003 году снизился по сравнению с 2001 годом на 7,0%. В  стоимостном выражении данная статья уменьшилась за 2001-2003 гг. на 566 тыс. руб. или на 49%, что оценивается положительно в работе организации, когда одной  из причин убытков, связанных с основной деятельностью, является потребление  энергоресурсов, себестоимость которых  растет из года в год.

Удельный вес заработной платы в 2003 году увеличился на 6,0% в  структуре затрат по сравнению с 2001 годом, а в стоимостном выражении  заработная плата в 2003 году возросла на 443 тыс. руб. по сравнению с 2001 годом. Доля прочих затрат в структуре себестоимости  в 2003 году увеличилась по сравнению  с 2001 годом на 0,8%, а их стоимость  возросла на 51 тыс. руб.

Для учета динамики себестоимости  продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости  всей товарной продукции – затраты  на рубль товарной продукции ТП.

Этот показатель рассчитывается по формуле:

Полная себестоимость  ТП / стоимость ТП = затраты на рубль  ТП

Рассмотрим анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО  «Элдис» за 2002-2003 гг. (табл. 2.16).

Итак, в 2003 году произошло  снижение затрат на 1 рубль товарной продукции на 7,2% по сравнению с 2002 годом. При этом материальные затраты  в 2003 году на 1 рубль товарной продукции  снизились на 15,3%, амортизационные  отчисления – на 28,6%, прочие затраты  – на 16,7%.

 

Таблица 2.16

Динамика затрат на 1 рубль  товарной продукции за 2002-2003 гг.

Элементы затрат	Годы		Затраты на 1 рубль товарной продукции
	2002	2003	2002	2003	Темп при-роста, %
Товарная продукция, тыс. руб. Затраты – всего 1.    Материальные затраты 2. Затраты на оплату  труда 3. Отчисления на соц.  нужды 4. Амортизация основных  фондов 5. Прочие затраты	7111 7921 4162 1647 648 982 482	7650 7855 3845 2065 795 786 364	Х 1,11 0,59 0,23 0,09 0,14 0,06	Х 1,03 0,50 0,27 0,10 0,10 0,05	Х -7,2 -15,3 17,4 11,1 -28,6 -16,7

Заработная плата на 1 рубль товарной продукции увеличились  на 17,4%, а отчисления на социальное страхование  на 1 рубль товарной продукции увеличились  на 16,7% по сравнению с этими показателями за 2002 год.